德国个人税收知多少

高荣伟

德国的工资水平位居世界前列，去年，德国所有类型从业者的收入中位数约为43200欧元，技术工人的年薪为41500欧元，管理人员则约为95100欧元。不过，这些数字看起来不少，实际能拿到手供自己支配的工资并不多。

德国有“万税之国”之称，从业者收入高，税负也重，且税种繁多复杂。据统计，德国有40种不同的税收，而且每种税收都有各自的标准。国际经合组织的调查数据显示，在工业国家当中，德国人的税负属于最沉重之列。作为普通的工薪阶层，除了正常的个人所得税之外，还有教堂税、团结税等各种特殊的税种。

纳税人纪念日

之所以将7月13日定为“纳税人纪念日”，是因为相当于从这一天起，德国人的工资才可以全部进入自己的口袋。换句话说，德国人在之前的日子里都在为税收和社会保障缴款而工作。纳税人协会强调：“通过设立‘纳税人纪念日，我们呼吁政治家想办法减轻人民的负担。”数据显示，德国单身者的平均税负占据了收入的49.4%，低收入单身劳动者的平均税负为45.3%，高收入单身劳动者的平均税负更是高达51.3%。经济合作与发展组织最新公布的调查报告指出，德国人均缴纳的个人所得税与社会保险费占到收入的近一半。该报告显示，德国人缴纳的个人所得税和社会保险费远超过经合组织国家34.6%的平均水平。

纳税人协会主席霍尔茨纳格尔指出：“德国中产阶级的负担非常重。”“因此，所得税税率必须有所改变。”他在介绍相关情况时说：“当然，没有人可以完全为自己工作，因为国家提供的重要服务必须由税收和强制性收费提供资金。但是，尽管如此，我们希望人们的负担不要太大。”

健全的退税体系

在德国工作的人都需要缴纳个人所得税。个人所得税是德国征收最广泛的税种，每年年初申请人都要向当地财税局递交上一年的财务情况说明，按照统一的表格，填写自己的收支状况。

根据德国《所得税法案》的规定，德国个人收入所得税征收的范围包括：从事农业和林业的收入、从事工商业的收入、从事自由职业的收入、受雇工作所得、投资所得、租金收入和其他收入。对于个人所得税，法案中没有明确列举的收入则不予征税，上述收入总额减去法律所允许的免税数额后的余额，即为应税所得。德国个人所得税是按超额累进税制征收的，目前的最低和最高税率分别是15%和45%。个人所得税的起征点和适用最高税率的收入金额都因纳税人的婚姻状况和子女状况不同而各异。

个人所得税项下两个最主要的子税种是工资税和资本收益税。工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。个人所得税中的工资税可以直接从银行工资账户中扣除，每年年底根据税率变化进行调整。在德国，90%的企业属于私人企业和个体企业，这些企业的利润作为企业主或合伙人的个人收入，与自由职业者取得的收入一样，都属于缴纳所得税的范围。根据德国税法，有下列几种情形可以减少个人收入所得税，如：已婚家庭但拥有18岁以下子女，或者子女在27岁以下但仍在上学，以及子女没有收入的;向德国机构捐助政治款项或者慈善款项;不可抗拒的特殊高额开支（如生病）。

德国有“万税之国”之称（图/视觉中国）

德国有“万税之国”之称，从业者收入高，税负也重，且税种繁多复杂。据统计，德国有40种不同的税收，而且每种税收都有各自的标准。

德国个人所得税占据工资收入相当大的一部分。数据显示，单是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的1/3。按照普通税率，目前税前月收入1500欧元就要开始缴纳个人所得税71欧元，税率为4.7%，高于中国5000元人民币的起征税率3%。对此，有经济界人士警告说，沉重的税负不但增加了德国人的社会生活负担，而且也影响了他们的消费热情，不利于经济的增长。

虽然说德国的税负偏重，但是同时也有健全的退税体系。个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收。纳税的时候，纳税人可以自己填写税务解释材料，也可以请专业的会计师代劳。为什么要请人代劳？因为德国的税法体系过于纷繁复杂，纳税人很容易被动辄上千页的税法规定搞昏了头，因此，他们不得不雇用专业的税务代理人纳税。就连爱因斯坦也曾诙谐地说过：“制作一份纳税申报单的应当是一位哲学家，因为对一个数学家来说这也是一件很困难的事。”

如今，德国有了专门的税务解释软件，直接通过电脑操作完成。年轻人都喜欢用这一软件，在合法合理的前提下，纳税人都希望尽可能多地从财税局那里拿回点钱。

几个重要的税收概念

纳税人：德国个人所得税的纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。根据《所得税法案》第 1（1）章节第一款，若自然人的居所或习惯性居住地位于德国境内，该自然人要承担无限纳税义务，按其国内外的全部所得纳税。税法规定，如果个人在德国境内连续居住超过6个月的，一般而言被认定为其习惯性居住地在德国。此外，对于居所或习惯性居住地虽然不在德国，但却从德国公共基金领取工资的公务人员，其在德国也负有无限纳税义务，而该人连同与其一起居住的家庭成員，在其住所所在地或习惯性居住地的国家仅承担有限纳税义务。与之相对应，非德国常住居民承担有限纳税义务，通常仅按其在德国境内的收入缴税。

德国税卡：税卡，其实并不是一张实际的卡，而是每个人缴税的凭证，在缴纳个人所得税的过程中有着不可替代的作用。公司可以根据入职员工的税号查询到其税卡信息，包括持有者的姓名、所属的税务局，以及税收等级等。德国的税卡分为六个等级，分别是从一级到六级。选择不同的税卡，直接关系到每月的工资单上的金额，影响到个人的失业金、赡养费、生病补贴以及父母金等。因为这些福利都是根据之前的纯收入来计算的，所以根据自己的家庭情况选择合适的税级是至关重要的。

一级税卡：单身人士大多拿此等级税卡，还有离婚人士以及长期分居的夫妻，或者夫妇一方已经去世，那么遗属在死者去世后的第二年也可以拿一级税卡。该税卡税率是比较高的，比如一个人税前工资5000欧元，如果选择一级税卡，那么拿到手的钱大约有3000欧元左右。二级税卡：符合一级条件，并至少与一个孩子同住且有抚养义务，则被归入二级，二级税率比一级要低。三级税卡：共同居住的夫妻一方没有收入，或者一方拿五级税卡，那么另一方拿三级。该级税卡是税率最低的，而且税的起征点也是最高的。四级税卡：已婚，且双方均有工作收入，收入高低接近时，可选择该级。五级税卡：符合四级条件的雇员夫妇，在特定情况下可以选择一个按三级纳税，另一个按五级纳税，该税卡的起征点低。六级税卡：兼职两份工作，默认六级税卡，起征点为1欧元。该级税卡的税率高至工资总额的约40%。

税号：一是企业税号，二是个人税号，更多人一般只会涉及个人税号。个人税号，是发放给每一个德国公民的一个特定的、类似税收身份的号码。每个德国人自出生就有自己独有的税号，不管家庭住址或者工作岗位变更，这个11位的数字组合是不能改变的，也是永久有效的。

基本养老金：2021年开始，约130万低收入退休者将获得基本养老金。根据相关法案规定，凡已交纳了35年养老保险、抚养或照顾孩子年限符合规定的低收入者，每月可额外获得平均75欧元到80欧元、最多400欧元的养老补贴。这项制度从2021年1月1日起实行。

法定医疗保险：2020年起，德国职工需要交纳更多的医疗保险费用。由职工独自承担的附加保费，从占工资平均总额的0.2%直接上涨到1.1%。这使医疗保险费用占工资总额的比例上升到了15.7%。

免税额：根据德国法规，如果职工可以预估自己本年度的固定开销、特殊支出等，就可以向财政局申请免税额，提前领到更多的税后工资。无须一直等到年终报税，才把多交的税退回。

编辑：薛华  icexue0321@163.com