探讨建筑施工企业内部控制管理问题

中铁十八局集团第一工程有限公司

引言

在新常态经济形势下，建筑施工企业不仅需要保证工程质量，也需要加强内部控制管理。随着我国针对建筑行业新政策实施、建筑行业自身升级发展，BIM技术、数字化施工技术等大范围运用，给建筑施工企业带来的新的机遇和挑战。为此，建筑施工企业必须加强内部控制管理，才能保证企业科学持续发展。

一、建筑施工企业当前内部控制存在的主要问题

（一）企业管理人员对内部控制重视不足

在建筑施工企业整个经营发展过程中，一般内部控制管理是处于一个支出环节，其本身并不能为企业提供资金收入，因此，大部分管理者更为重视业务环节，在企业经营上、招投标上、项目建设上等投入了更多精力，在内部控制上有所忽略，没有高度重视，甚至一些管理者认为加强内部控制便意味着更多的资金投入，不能为企业带来实际效益。因此，建筑施工企业内部控制企业环境急需优化。同时，一些建筑施工企业尽管实施了内部控制制度，但在具体的内控认识上，还存在一定局限性，部分施工单位仅在一些职能部门开展，如在财务部门职权架构上，通过内控实现权力制衡，相互牵制。但在重要的基层岗位和项目管理上，并没有把内控体系作用有效发挥出来，建筑施工人员对内部控制认识不足，没有明确团队意识，各部门直接配合缺乏，从而无法行为一套完整的内控体系。如项目造价、项目预算、项目施工等各个环节，由于内部控制管理沟通失调，导致建筑施工企业成本上升，也不利于企业品牌建设。

（二）建筑施工企业内部风险评估和防范意识不强

当前，我国建筑施工企业对风险没有足够的了解。一般而言，建筑施工企业风险分为两大部分，一是外部市场风险，二是内部控制风险。较多企业管理者认为建筑施工企业风险主要来源于市场外部，企业生存经营和市场竞争是企业存活下去的关键，至于内部控制风险则需要等企业拿到项目之后再谈，因此，对项目承包、市场占领格外重视，对财务风险、项目评估及风险防范等内部意识不强，没有意识到健全的内部控制体系对建筑施工企业发展和项目施工建设的重要性，一些企业内部存在着不规范施工，如项目内施工人员证件不齐、材料进场管理不科学、项目预算管理不落实等，都导致了建筑施工企业施工成本的无形上升，也加剧了经营风险，一旦项目出现问题，将对企业造成致命的打击，总的来说，一些施工企业缺乏对内部控制和风险的正确认识。

（三）建筑施工企业内部控制监督力度不强

内部审计监督是内部控制工作实施的重要保障，而许多建筑施工企业内部审计机构存在着许多问题。首先是机构独立性不强，受到外界干扰因素太多，导致监督作用不明显，监督结果不客观，部分建筑施工企业内部审计人员直接由会计人员兼任，没有自身独立的审计效果。其次，一些建筑施工企业内部审计部门管理结构设置不科学，人员配备不合理，组织内部权责不明确，甚至出现权利重叠或空白的现象，导致内部审计工作开展难度大，内部审计制度也形同虚设。最后，尽管一些建筑施工企业设置了内部审计部门，但其工作内容主要是针对财务审计，没有涉及项目和财务事后的纠错、监督等。此外，在支付、核算、账目处理等方面，也缺乏有利的监督审计。

（四）内部信息传输之后，沟通渠道不健全

在内部控制管理体系中，除了需要加强内部控制外、明确内部职责外，还需要畅通交流渠道。但目前，我国建筑施工企业工程项目管理分散性和流动性都较强，企业集中化管理程度低，同时，在内部，大部分企业实施的是自上而下垂直管理，管理模式不符合企业发展要求。管理信息化低、内部信息系统不完善等问题直接导致了施工企业各部门之间交流沟通受阻，不利于信息共享，也不利于及时获取准确数据，尤其是对于财务和业务而言，信息的不及时便可能使工作质量严重下滑。

二、建筑施工企业加强内部控制的建议

（一）强化内部控制管理意识

建筑施工企业管理层对内部控制的重视程度直接决定着企业内部控制质量，当企业管理者在内部控制过程中存在着随意性、主观性，那么便直接制约了内部控制作用的发挥。因此，建筑施工企业首先要提高管理人员内部控制意识，充分认识到内部控制的重要性，并带头遵守相关内部控制，维护内控权威。其次，建筑施工企业要定期举办内部控制培训课程，加强企业员工对内部控制制度的了解，从而有利于内部控制制度执行，尤其是项目基层管理人员，要充分理解内控知识，才有利于在材料管理、劳务管理上，严格按照企业标准执行，进而降低经营成本，提高内部控制质量。

（二）加强内部控制风险防范意识

对于建筑施工企业而言，整个经营过程涉及诸多环节，因此难免存在着各类风险，随着市场竞争的愈发激烈，建筑施工企业必须加强内部控制风险防范管理，做好风险识别评估工作，提高企业内部应对风险能力。首先，企业要制定风险关键节点，并制定责任人制度，确保风险发生后能及时处理。其次，要加强风险预防和评估控制，建立内部预警制度，利用数据信息平台实时观察企业内部控制数据，一旦发生异动，要及时派人处理，从定性定量的角度来分析风险存在的原因，从而有效降低风险损失。最后，建筑施工企业还应建立一套风险数据库，对过去风险及同行业企业风险事件进行统计，如发生原因、损失程度、应对措施等，一旦企业发生类似风险，能及时有效解决。

（三）加强建筑施工企业内部审计监督工作

在整个内部控制体系中，内部审计监督工作内部控制执行的重要保障手段，其独立性直接关系着内部控制质量。因此，建筑施工企业首先要设置一个专业性强的内部审计机构，并配备一支专业能力水平高的内部监督审计人员，杜绝财务会计兼职的情况出现。同时，强化内部审计机构相对独立性，减少外界因素对内部审计工作的干扰，确保审计人员的审计权限。其次，拓展内部审计机构的审计范围，不仅局限于内部控制结果，要深入到内部控制过程中去，实现对内部控制事前、事中、事后的全程监督控制，从而提高审计质量，保证内部控制效果。最后，内部审计部门还应具备对建筑施工企业重要经济业务活动的跟踪审计权利，保障企业项目效益，杜绝贪污受贿的违法行为出现。此外，针对内部审计部门自身而言，建筑施工企业要合理设置岗位，实现岗位权责分明，相互制约监督，从而促进监督工作的有序开展。

（四）健全建筑施工企业信息管理系统

一般而言，建筑施工企业项目管理的一个典型特点是项目分散。有些项目距离短，有些可能跨省，这给建筑施工企业管理控制上提出了更高要求，内部沟通不畅通是目前建筑施工企业项目管理最大问题。因此，企业必须加快现代化信息管理系统建设，利用信息管理技术提高内部控制管理水平，畅通信息沟通渠道。因此，建筑施工企业信息管理系统首先要实现对各个系统的对接，如业务系统、财务系统、人力资源系统等，从而实现线上信息共享，及时有效地对信息进行沟通、交流、整理。要在企业战略上，加快业财融合工作的开展，从而为内部控制工作开展奠定作用。其次，开发员工个人端，让员工在手机上登录便能直接了解到自身内部控制职责，也有利于管理层指示的直接传播，而通过这种办法，也有利于降低建筑施工企业内部控制管理成本。最后，企业为了有效推进信息管理系统的运用，要举办信息管理系统使用操作培训方法，提高员工使用信息管理系统效率，从而保证内部控制管理工作在整个建筑施工企业内部中、项目中有效开展。

结语

总而言之，随着我国建筑施工市场竞争日益加剧，同时，建筑施工行业转型升级和各项政策的出台，让建筑施工企业所在的市场环境发生了较大变化。BIM技术、数字化施工等技术让建筑施工企业必须加快内部控制管理模式转型，实施全面控制管理。因此，作为建筑施工企业，必须加强内部控制管理，建立健全内部控制制度，强化建筑施工企业管理人员内部控制，加强监督，优化内部管理系统建设，才能实现建筑施工企业可持续发展。在新经济时代下，降低施工成本，提高项目施工效益，实现企业最大化经济效益。内部控制不生产效益，但能为建筑施工企业提高附加效益，所以，想要提高市场竞争力，扩大市场份额，便必须优化内部控制管理模式，加强内部控制管理，提高管理水平，从而实现企业健康持续发展。