试析工程施工企业财务内部控制问题

上田环境修复有限公司

引言

目前，我国施工企业在进行项目施工时，其财务内部控制原则主要有以下六点：第一，遵守法律法规原则，即工程施工企业在进行财务内部控制活动时，要遵守我国相关法律法规，要在规定的制度下进行财务控制活动。第二，权责明晰原则，在开展财务内部控制活动时，企业要明确划分财务部门和有关部门的权责范围，不能出现越权行为，也不能出现管理空白问题。第三，全面覆盖原则，财务内部控制在实施时必须实现对项目的全覆盖，从宽领域、多角度的视角来开展工作。第四，严格监督原则。工程施工企业要建立健全财务内部监督机制，保证财务内部控制措施的有效落实和执行，确保内控措施能在项目实施过程中被项目管理人员及施工人员所重视。第五，服务企业效益原则。企业在制定财务内部控制的首要目的是为了提高企业经营利润，因此，在制定财务内部控制制度是，必须确保该机制是为企业效益服务，不能损害企业经营效益。第六，灵活性原则，为了使财务内部控制充分挥发控制效益，保证内控措施能根据施工现场进行灵活调整，那么企业财务内部控制应具备一定的灵活性原则，这样才能使财务内部控制制度适应施工企业各种类型的项目工地。

一、目前我国施工项目财务内部控制存在的主要问题

（一）对内部控制重要性及内容认识不清晰

目前，我国施工企业及施工管理人员几乎有一个普遍的认知，即认为在工程项目上，施工人员只需要对项目质量及施工安全负责好，把材料机械调配好，进度按时推进便能最大限度发挥资金最大效益，保证资金安全，使项目以良好的方式运转。但实际上，这种认识存在一定偏差，虽然工程管理工作对项目生产及运作有着重要作用，但想要充分发挥资金优势，保证项目朝着一个最有方向前进，就必须要加强财务内部控制管理。但目前施工企业对财务内部控制管理比较忽视，在项目中，一般只有财务主管才拥有财务核算权责，普通财务管理人员并没有真正深入到项目中去，企业财务内部控制也只局限于生产经营上面，对项目建设力有不逮。这种情况的发生便是企业对项目财务内部控制认识及重要性的认识不清晰所造成的。不利于企业加强项目管理，从而使项目成本直线上升，企业项目效益达不到既定目标，不利于企业长期发展。

（二）施工企业财务管理控制力度不强

从我国施工企业财务管理现状来看，施工企业为了保证财务管理人员的相对独立性，保证财务管理工作不受其他部门的干扰，一般会采用财务派遣制度。这种财务派遣模式能有效保证企业财务工作不受其他部门影响，能使财务管理人员严格按照财务制度行使财务职权。这种办法虽然能让财务管理比较严谨，但随着项目建设开展，弊端也逐渐暴露，即在社会性上存在欠缺。很多建筑企业为了保证材料质量，会对项目材料使用采用专人负责。但实际上，在项目实际生产过程中，存在着许多人情维系工作的地方。面对这种情况，财务派遣人员会直接阻止，虽然这种行为是为了维护项目利益，但真正作用却无法发挥出来，甚至可能造成项目进度受损，不利于项目建设，而这也是目前施工单位项目财务管理矛盾突出的地方。

（三）施工企业财务管理人员内部控制专业能力不足

首先，财务管理人员作为工程施工企业财务内部控制工作的实施主体，其财务内部控制水平直接关系着财务管理内部控制效果。如果施工企业财务管理人员内部控制能力无法满足项目财务内控要求，则极有可能影响财务管理的实施。目前，我国多数施工企业专注于对施工队伍、技术人才等方面的培养，对企业内部财务管理和内部控制比较忽视，从而导致施工企业在实施项目财务内部控制时面临着支持力度小、工作落实难的局面。其次，随着我国建筑行业转型升级，数字化施工、装配式施工等施工模式的推进，施工企业管理制度也正不断完善。作为企业财务人员，不仅需要加强对财务知识的学习，还需要对新理论新技术所涉及的财务内容进行补充。但在这个过程，大多为理论知识，所涉及的实践操作比较欠缺，对一些新模式项目，如PPP项目、TOD项目等财务内控无法顺利实施。最后，施工企业内部管理人员对财务内部控制缺乏应有的认识，从而导致财务内控制度在企业项目中实施时，无法精准到部门、个人，从而不利于财务管理内部控制工作的实施。

二、关于完善施工项目财务内部控制的建议

（一）加强企业人员财务内控意识

想要提升企业财务内部控制管理效果，需要转换企业内部工作人员的内控意识，具体而言，企业可以从以下几个方面来加强内部工作人员内控意识：一，加强财务内部控制重要性及规章制度宣传，通过员工手册、张贴告示、组织培训等措施让企业工作人员了解到财务内部控制的重要性和企业对财务内部控制工作的重视，才能有效提高企业员工对施工项目财务内部控制认识和内控意识。二，施工企业高层管理人员也应提高对财务内部控制的认识，并发挥好带头表率作用。加强对财务内部控制的重视，并不意味着企业忽视工程建设质量和技术人才培养，相反这二者之间是相辅相成、相互促进的。三，施工企业为保证财务内部控制工作的顺利实施，还应加强对财务内控人员综合素质的培养，着重培养财务内控人员实践操作能力，保证企业财务内部控制工作能有效开展，促进项目质量提升，为施工企业可持续发展注入新的能量。

（二）提高施工企业财务管理控制力度

要想使施工企业财务内部控制顺利实施，最关键是要建立健全一套完善的内部控制管理体系，加强施工企业财务内部控制力度。首先，施工企业要实施企业职务分离机制，优化业务程序。在简洁优化审核程序，提高审核效率的同时，也要完善批复流程，严格按照相关要求办事。如对一些重要的工程业务，企业财务管理人员应对这些业务进行划分，明确职责，提高处理业务的效率及质量。其次，成立专业的控制小组来加强工程活动控制措施的落实，该小组并不会涉及项目工程管理，只是就内控政策及制度进行监督，促进内控责任的落实，同时，一旦发现内部控制问题，可以及时反馈解决。再次，健全内部信息沟通机制，为了保证企业财务内部控制工作的顺利实施，企业必须畅通项目、财务内控小组、企业总部之间的沟通渠道，一旦发现问题及时完善和解决，从而促进内部控制工作的持续开展。最后，要加强对财务内部控制的监督，尤其是对财务内部的预算、资金执行情况、工作人员执行态度等方面进行监督，并把财务内部控制结果与员工绩效和岗位升迁等挂钩，提高内部人员对内控制度的重视。

（三）增强企业财务管理人员内部控制专业能力及风险意识

首先，施工企业要加强对财务内部控制管理人员综合素质的培养。第一，企业应定期举办内控知识培训，提高财务内部控制管理人员的专业素质，通过邀请一些专家学者、通过举办分享会等形式来丰富培训内容，实现理论与实践的结合。第二，实施内部控制绩效考核，按照考核结果来对内控工作人员进行奖惩，提高财务内部控制人员工作积极性。第三，建立健全内控小组内部监督，对财务内部控制能力不足的工作人员或偷奸耍滑的人员进行警告、甚至清退。第四，企业应提高审计部门独立性，改变审计部门组成形式，如可以由企业各部门骨干组成，从而更深入的发现工作中存在的问题，并及时纠正，从而保证工程项目质量，推动项目运作。第五，企业在实施财务内部控制管理工作时，一定要符合相关法律法规要求，保证财务内部控制工作者按照法律程序、规章制度办事，确保实施效率。

其次，对于施工项目而言，风险防控是项目内部控制管理的核心，财务风险在财务内部控制工作中同样如此。因此，施工企业在顺利投标后，便应该制定好财务风险防范制度，对项目中可能出现的问题进行汇总、分级，想好应对措施。如资金紧张、增值税发票无法开具、项目财务管理失衡等等，一旦发生财务风险问题，企业可以从容不迫的应对，把风险造成的损失降到最低，甚至转危为安，保证项目经营效益，促进企业可持续发展。

结语

施工企业通过制定一系列措施、制度、控制程序以及控制方法来提高工程质量及施工安全，并贯彻自身规章制度，确保财务安全，从而实现企业经营目标，增加企业经营效益。建立健全完善的内部控制体系有利于施工企业顺利推进项目建设进度，保障企业项目利益，促进企业可持续发展。同时，完善的财务内部控制制度能加强对企业各个项目的管理，实现实时监督，保证企业资金安全，充分发挥财务内部控制的作用。因此，施工企业要加强财务内控人员内控意识，完善内控制度，加强风险控制，从而使财务内部控制作用在施工企业中充分发挥。