事业单位内部控制存在的问题及解决策略

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引言

当前时期，各级事业单位在社会发展当中发挥着越来越重要的作用，为广大人民群众提供了完善的公共服务，但是不可否认的是，现阶段我国各级事业单位在内部方面还相对比较薄弱。我国自2010年开始在部分地区的事业单位实施内部控制的试点工作，并于2012年开始广泛实施，截至目前，事业单位内部控制工作取得了一定的成果。然而随着社会发展，事业单位面临的外部环境在不断变化，事业单位在社会发展中所扮演的角色也愈来愈重要，因此，在当前形势下有必要进一步强化事业单位内部控制，以推动事业单位的高效运行。

一、现阶段事业单位内部控制过程中存在的问题分析

（一）重视程度明显不足

内部控制作为事业单位内部监管以及优化完善工作流程的手段，对于事业单位的高效运行具有重要作用，然而从当前事业单位的实际情况来看，事业单位主要领导对于内部控制的重视程度明显不足，单纯地认为就是几个制度的问题，对于内部控制相关的指导文件以及知识缺乏必要的了解。在实际工作当中，事业单位的主管领导在认识方面不到位，思维固化，往往凭借经验决策，不能适应新时期的管理要求，对于事业单位的内部控制工作缺乏重视，单位年度内控报告往往也是敷衍了事。这就导致事业单位的工作人员上行下效，普遍缺乏对内部控制工作的重视，相关的规章制度难度贯彻执行，导致制度体系形同虚设，没有发挥出相应的作用。同时由于对内控的不重视导致在工作中还存在职权不清、监管缺失以及考虑不周等现象[1]，出现问题时没有及时采取有效措施，导致事业单位的内部控制流于形式。

（二）内控制度不健全、不完善

目前，随着事业单位预算支出管理方面的改革不断深化，基本建立起了事业单位内部控制体系，但是在实际执行过程中，仍存在一系列问题如：单位收支及业务审批细化程度不足、预算支出与预算编制严重不符、预算计划过于简单缺乏科学性、未建立轮岗制度及内审机制等；部分事业单位对于财政资金使用效率缺乏重视，存在严重浪费的情况，同时由于重分配、轻管理思想的影响[2]，资金使用过程中缺乏有效的监督，影响了财政资金使用效益，甚至出现贪污腐败的情况。部分事业单位虽然制定了完善的内部控制工作程序以及制度规范，但是没能得到贯彻实施，导致各项工作不能有序开展，最终单位虽然开展了内部控制工作，但是缺乏完整记录，难以体现全部工作流程，即便发生问题也不能找出是哪个环节的问题。这些问题表明现阶段事业单位的内控制度尚不完善，难以有效应对具体实施过程中出现的各种问题，仍需进一步完善。

（三）执行力度偏弱

再完善的制度如果得不到有效的执行也难以发挥相应的作用，根据现行规定，事业单位应当建立和完善内部监督机制，明确相关部门或权限的内部监督责任、内部监督程序和要求，建立和实施内部控制的内部监督检查和自我评估。然而在具体工作当中，事业单位内部缺乏有效的监督，内部控制的评估工作流于形式，难以及时发现事业单位内部控制整体设计以及具体实施过程中存在的缺陷，导致出现的问题难以及时得到解决。此外，事业单位内控执行偏弱的原因在于人力资源不足，内部缺乏独立的审计以及监督部门[3]，仅依靠外部力量监督，必然会出现纰漏，这就导致事业单位内部控制难以得到有效落实，无法发挥相应的作用。

（四）内控体系的建立和评估监督工作未有效开展

现阶段，由于我国事业单位内部控制工作初步实行，很多事业单位在内部控制建设方面基本上都处于初步建立制度的状态，尚未形成完善的内部控制体系，在风险评估、自我评价以及内部监督等方面尚有待完善。这就导致内部控制工作在实施过程中缺乏有效监管，实际控制效果相对有限。如事业单位财务部门的工作人员其职责仅局限于财务会计工作，在职责上缺乏有效的约束，对于一些重大事项缺乏决策以及执行能力，并且参与以及控制意识薄弱，使得内部控制难以发挥财务控制以及监督作用。同时财务部门的工作人员对于内部控制的重要性认识不足，缺乏风险管理的意识以及专业知识[4]。

二、事业单位内部控制存在问题的解决策略

（一）强化对内部控制的重视

在事业单位内部，主要领导干部必须提高对内部控制的重视，从而引起事业单位全体工作人员的高度重视和积极参与。同时要在单位内部建立起领导小组，专门负责指导以及组织内部控制相关工作的实施，事业单位要对领导小组组长以及组内成员的职责进行明确，确保其可以有效发挥监督、协调、指导以及组织等职能[5]，有效保障事业单位内部控制体系的建立以及顺利实施。需要注意的是，事业单位内部控制的实施并非一朝一夕之事，而是要长期运行，因此，事业单位主要领导对此必须持续关注，当作一项重要工作不断跟进，从而逐步建立完善的内部控制体系，推进事业单位的高效运行，充分履行事业单位的公共服务职能。

（二）完善事业单位内部控制制度

现阶段，我国正处于快速发展时期，事业单位肩负着为人民群众提供公共服务的重任，也必须随着社会的发展不断改革创新。内部控制作为事业单位内部监管以及优化完善工作流程的手段之一，在制定建设方面也不能停滞不前，而是应当顺应社会发展趋势以及事业单位履行职能的需求不断的优化完善。事业单位应当根据国家相关的政策规定以及指导文件，大力推进事业单位内部控制制度建设，确保这些制度得到有效的实施，在实际工作切实发挥监管作用。事业单位应根据现实需求，制定完善的工作方案，定岗、定责、定人，不断健全内部控制工作流程以及管理机制，从而有效强化事业单位内控效果。与此同时，单位内部其他机构或者部门在执行内部控制各项制度规范时，若发现问题要及时反馈，积极与上级或者相关部门沟通，快速解决问题，同时这也能推动事业单位内部控制制度的不断完善。

（三）强化内部控制制度的执行力度

事业单位内部控制制度的执行力度偏弱，其根本原因在监管缺失，因此必须要从外部监管与内部监管着手，强化监督力量，以保障内控制度得到有效实施。事业单位在实际工作当中要加强对内部控制制度实施情况的监督检查，并在内部公布监督检查情况，同时事业单位要积极与外部监管部门建立高效、便捷的沟通渠道，做到信息共享、快速交流[6]，以有效强化对事业单位的监督，确保事业单位内部控制制度得到有效的实施。与此同时，事业单位要重点提升内部审计部门的业务能力，进一步强化其独立性与权威性，避免在开展工作的过程中受到其他因素的干扰，审计内部要定期制定审计计划，并加强对审计意见落实情况的跟踪，确保出具的审计意见得到充分贯彻落实。

（四）强化内部控制基础保障

由于大部分行政事业单位的内部控制工作都是由财务部门牵头开展执行，所以各单位特别要加强财务工作人员的教育和培训，增强风控意识，从日常经济业务活动中适时管控。加强财务人员的专业培训，推进财务部门各岗位的轮岗制度建设和实施。督促各单位建立内部审计机制，发挥内部审计的跟踪监督作用。同时，要建立起完善的经济活动风险评估机制，对事业单位的各项经济活动进行系统、全面以及客观地评估，有效控制存在的风险。由于通过信息化风险管理系统可以对事业单位内部各项业务活动实施有效监管，并实现资源整合以及信息共享，有效避免出现信息孤岛的问题。故建议各级财政在安排年度财政资金预算的时候，统一设立事业单位内部控制建设专项，划拨专项资金保障内部控制工作的开展。

结语

综上所述，事业单位内部控制工作是一项需要长期投入的工作，事业单位主要领导对此要高度重视，并积极推进内部控制制度建设，强化制度执行力度，落实风险管理工作，这样才能切实有效发挥内部控制的作用，保障事业单位更高效的履行职能，为社会以及人民群众提供更加优质的公共服务。