高速公路施工企业项目成本预算管理方法探讨

杨小军 陕西路桥集团建筑工程有限公司

绪论

高速公路是我国交通运输事业发展以及我国基础设施建设的重要组成部分，高速公路施工企业的管理工作水平不仅直接关系到企业本身的经营效益好坏，更加关系到地区乃至国家经济全面建设质量的高低。为此，提高高速公路施工企业项目管理尤其是成本管理整体质量就显得尤为重要。

一、高速公路施工企业项目成本管理现状及问题

近年来，随着内部管理的地位与作用逐渐凸显，成本管理在高速公路施工企业项目管理中也逐渐得到了重视与关注。企业为了提升项目施工整体收益也在不断加强材料、人工、机械设备等相关成本的规划与控制，但在取得一定管理成绩的同时仍然存在着一些突出问题。第一，成本管理缺乏规范与体系。虽然成本管理得到了更多层面的重视，但在具体的管理工作当中主要权责仍然只是集中于高层领导和财务管理部门，项目部及其他管理部门并未更多的参与进来，积极性和主观能动性不高，从而导致管理与实际业务上的脱节，这不仅无法实现成本管理的全面与完善，同时也会因为部门间信息的不对称和缺乏沟通而产生诸多不必要的矛盾冲突，进而对项目建设本身的效率与质量产生致命的影响。第二，对成本管理缺乏正确的认识与观念。大多数人都将成本管理简单的等同于成本压缩和减少，管理者要么通过不断挤压成本实现获益，要么通过扩大投资和业务规模取得收益但是又会增加相应的成本。这种传统的保守的成本管理意识与观念造成了成本管理的被动和非良性循环，无法真正发挥出成本管理对促进生产效率、提高企业核心竞争力的特别重大的推动作用。第三，成本管理缺乏经营过程中的执行监督。过程中的执行监督缺失或不到位是导致成本失控的主要原因，之所以会出现这样的情况不仅仅是因为管理者缺乏过程监督意识，同时也在于对如何实现过程监督没有一个明确的目标、思路和着力点，进而导致前期和过程中的支出大手大脚，到后期捉襟见肘甚至成本管理全面失控，最终对项目本身以及企业都造成不可挽回的消极影响和经济损失。

二、项目成本预算管理方法的突出优势

传统的项目成本管理存在着无体系、散乱、被动以及过程监督缺失等突出问题，导致成本管理成效难以显著提高。项目成本预算管理方法立足于项目整体，结合项目进度和风险评估等因素进行综合的成本预算估算，最终形成成本基准线、红线，用以约束和指导项目全方位、全流程、各个阶段的具体成本管控工作。项目成本预算管理方法能够通过成本估算和资源配置最优化，对项目每一个活动涉及的成本费用都能进行定额确定和使用规则确定，从而保证项目成本管理能够达到最佳的管理效果、目标和计划。

三、高速公路施工企业项目成本预算管理方法及执行讨论

高速公路施工企业项目成本预算管理方法的应用，首先要明确高速公路项目施工的成本构成特点及各部分占比比重，其次要明确预算管理与成本控制两者之间的关系以及两者之间能够造成的相互影响。从前文中我们已经分析了当前时期高速公路施工企业在项目成本管理方面存在着缺乏规范体系、缺乏正确观念意识以及缺乏过程执行监督等多方面问题。要切实解决这些现象和问题，就必须将成本控制置于全面预算管理这一更大的管理框架体系之内，让预算管理成为成本控制的前提与管理依据，从而使成本及资金等在管理上形成一个完整的闭合圈。笔者建议，要实现以预算管理为引导的项目成本有效管控应当从如下多个方面开展具体工作。

(一)确定项目成本预算管理整体目标

高速公路项目施工涉及众多部门及众多环节，各施工阶段也将面临不同的管理侧重点与成本支出。要实现高速公路成本预算管理的规范、有序、有效，必须要确定整个项目成本预算管理的整体目标。首先，全面性与系统性。所谓全面性就是不仅要将高速公路项目施工阶段这一重要的成本管控环节纳入预算体系之中，同时还要立足整个项目建设全过程，囊括设计阶段、组织准备阶段、筹备阶段、施工阶段、中间交工验收、竣工验收等等所有节点，消除传统的成本管理过程中仅关注施工阶段的狭隘与偏执情况，以预算远瞻指导构建一个更具系统性和全局性的成本控制闭环。全面性是指不仅要关注理想状态下的成本支出与预算编制，同时也要关注项目施工中常常会遭遇的突发事件或外部影响，从而导致工程项目不得不进行调整甚至进行大范围变更的情况，而做好调整与变更所带来的成本变化控制同样应当作为预算管理目标的重要内容。其次，预算管理目标应具有可行性和可实现性。是否具有可行性和可实现性直接关系到全面预算管理的整体质量，可行性这一目标不仅需要从设计阶段着手进行研究与论证，同时也需要充分结合施工部门及部位具体情况和项目本身具体情况全盘进行分析，如果缺少了必然的可行性分析或者分析存在疏漏，必然会在具体施工过程中造成更大的经济损失与更大范围的影响，可以说确立的预算目标是否具有可行性与可实现性在整个公路施工项目成本预算管理工作中应当处于头等重要的位置。

(二)建立预算管理专职部门

无论是成本控制亦或是预算管理，都牵涉到财务管理部门的工作范畴。因此许多施工企业在研究项目成本预算管理方法的时候也只是将成本预算管理工作直接交由财务管理部门负责，但就高速公路项目施工而言，相比其他行业的成本控制工作更具有复杂性与很高专业度，在成本预算管理方法的理解与应用、操作上同样对管理人员提出了更高标准的要求。虽然财务管理部门依据制度会对成本、预算等管理工作进行统筹统一监督，但想要切实提高项目成本预算管理工作的整体质量，还是应当真正实现预算管理专职部门的设立和制度及流程建设，专职预算管理部门的成立不仅能够让财务管理部门工作人员减少自身工作压力，而且能避免专业不适用不全对项目成本预算管理工作带来的负面影响。同时，独立的项目成本预算管理专职部门还能够从企业战略高度和以第三方视角配合财务管理部门完成对成本、资产、资金的公正公平监督，推动财务管理工作流程及秩序进一步规范化，从而提高预算管理、财务管理、经营管理、全员成本管理的整体质量和水平。

(三)项目成本预算管理体系建设

项目成本预算管理不同于传统的项目成本管理，是以预算管理为基础对成本控制进行全面全方位强化和提升，实现对项目成本、资金的闭环管控，对成本控制有效、项目施工质量提升具有重大意义和作用。因此，项目成本预算管理体系的建设十分关键。项目成本预算管理体系分为预算编制、预算执行、费用考核以及预算调整几个方面。第一，预算编制。高速公路施工项目预算编制不同于一般企业生产经营预算编制，其内容更多预算量更大，所涉及的部门也更加多更加全。在费用划分上，高速公路项目成本预算费用包括大包工程费用、清包工程费用、自营工程费用等，大包工程预算编制主要侧重于对大包工程的进度与质量的成本控制，清包工程则需要在进度与质量控制的同时增加对材料与机械费用的控制。自营工程则更加复杂，需要就人工费、材料费、机械使用费、现场管理费以及其他各类间接费用进行费用核算及预算编制。此外，在高速公路成本预算编制过程中，要真正契合项目工程的具体实际情况就必须加强部门联动，使材料部门、设备部门、工程部门、财务管理部门、施工质量检测监督部门、测量部门、实验部门、人力资源部门以及安全环保部门协同配合，由各部门从自身职责及工作内容入手编写部门预算再汇总至预算管理部门进行整合与调整，最终形成完整的项目工程成本预算计划。第二，预算控制。高速公路项目施工的成本预算控制不仅需要关注具体施工阶段的成本控制，更需要树立全过程控制意识以及全员控制原则。具体而言，首先大包工程成本预算控制要加强施工单位优选以及合同管理，合同条款力求做到明晰、扼要、规范以及准确，并且在合同履行过程中要严格按照合同规定进行，对于任何可能引起合同变更或者无法完全履行合同约定的现象问题进行及时分析及时处理，并及时问责追责相关责任人，以防止合同管理失序失控进而造成项目成本预算控制工作的失灵。在清包工程部分，要特别加强辅材与机械设备的费用控制，用最大限度压缩成本来提高收益，用提高辅材及机械设备使用效率来创造效益。再次，在自营工程成本预算管理上，除了要对间接费、管理费、招待费、人工费、机械费、材料费等可控费用进行预算控制以外，还应特别关注不可控费用的最优化控制和合理控制，如工程税金、各类保险以及需要上交的管理费用等，需要通过对最近最新法规政策、财税条款等进行认真研究、提前筹划，尽可能减少费用支出以及合理规避部分支出以实现科学规范控制。第三，费用考核。由于高速公路项目施工成本预算管控涉及到众多部门众多人员以及可能遭遇诸多变动影响因素，因此加强费用考核、制定严格的考核依据、公平公正进行考核兑现，是保证费用考核能够发挥积极作用的关键。第四，预算调整。在预算调整问题上必须坚持严格与规范化，杜绝预算调整的随意性，同时也要防止“一劳永逸”“一个预算管到底”的工作态度，要在严格预算管控的同时充分发挥工作上的主观能动性，及时观察测算并就现行预算管理内容在执行过程中所存在的问题进行及时分析及时论证，以保证预算调整的及时性与有效性。

四、结语

成本是直接影响企业效益的最重要因素，对于高速公路项目施工企业而言，成本控制更具复杂性。加强项目成本预算管理观念及方法的应用能够帮助企业有效提高成本控制的整体质量及管理水平，并保证项目的整体工程质量符合国家及社会民生的总体标准和需求。■