加强企业内部控制制度建设提高企业管理水平

马菽

（三峡大学〔湖北〕资产经营管理有限责任公司，湖北 宜昌 443000）

企业内部控制制度的建设是当前企业管理工作开展期间的一项重要内容，强化建设内部控制制度，是构建现代企业管理制度的一项内在需求。通过实施积极的内部控制，不但有利于保障企业资源配置的效果，还可以提升企业日常生产效率，最大限度地防范有关风险的发生。但在企业当前的内部控制制度之中，还存在着不少典型问题，因此本文重点探析这些问题产生的主要原因，并提出解决措施，以期优化企业内部控制制度的建设效果。

一、企业内部控制制度内涵

在企业内部彼此关联与制约的前提下，运用有效的控制方式与程序实施的系统化、规范化的控制机制，就叫内部控制。内控制度是企业内部管理制度的关键构成部分，并作为其核心存在。内部控制制度根据其控制目标方面存在的差异，可以划分为两项内容：管理控制与会计控制。究其根本，内部控制的主要目标是保障资产的安全性与信息的可靠性，同时确保各项经营管理政策的充分落实，切实提升企业的经营生产效率，可以最大限度地防范经营风险问题的发生，最终达成企业的经营发展目标［1］。可见，良好的内部控制制度是推动企业达成经营目标的重要保障。

二、企业内部控制制度存在的问题

对于现代企业而言，进行内部控制的根本目标在于对自身实施更具科学性、合理性的管理，内部控制制度的作用在于形成良好的控制流程，实现对企业充分的管控。一般情况下规模较大的现代企业，其内部控制制度所提出的要求会更严苛。若内部控制制度的建设效果得到优化，那么就十分有利于企业的发展，而若内部控制制度的建设效果较差，那么则会削弱企业的发展实力。

其一，内部控制制度评估意识较为薄弱。在经济全球化背景下，各个企业之间的竞争更加激烈，许多企业所面临的经营风险因为种种因素不断增加。为了能够在激烈的竞争环境中取得战略主动地位，获得更好的发展，企业必须对易产生的风险问题进行精准的预估及分析，同时还应实施有效的管理，结合最终的结果，积极开展风险控制和防范工作［2］。但现阶段不少企业在内部控制制度的建设过程中，对于风险评估工作没有形成正确的认知，在此方面的意识还较为薄弱，更有甚者全然不在意内部控制制度的有效建设，所以在企业中的内部控制制度难以发挥出真正的作用，也就难以有效防范风险问题的发生。

其二，决策及风险管控机制相对缺失。对现代企业来说，应将决策及风险管控机制作为工作开展的重要内容，并且作为企业防范风险问题发生的关键举措。但以现阶段情况来看，不少企业的决策及风险管控机制还较为缺失，这会造成风险管理控制操作中连贯性及合理性的严重缺失，难以对企业的安全生产等方面实施良好把控，也难以对各项工作环节实施综合性的管理，最终会使得风险管控工作在具体开展期间往往处在形式主义的状态之下，难以发挥其真正的作用。

其三，内部控制制度的建设与企业的发展方向、发展愿景不相符合。现阶段，不少企业的内部控制制度缺少良好的监督机制，特别是在财会层面上，通常是由审计部门、会计师事务所加以监督和负责。但是，不少企业的审计部门均归属为财务部门，导致监督工作的开展严重缺乏独立性，长久下去监督机制势必难以发挥出作用。除此之外，有不少企业在开展内审工作时，会局限在对会计账目的有效审核上，而对内部控制制度的科学性、严谨性等方面的评价却没有体现。

其四，未能形成良好的企业文化。在开展内部控制管理工作中，营造积极的工作氛围，形成良好的企业文化，是保证企业内控工作有效开展的重要条件。然而，现阶段不少企业都出现制度缺失或不健全的情况，在企业文化的形成上还存在着明显的不足。

三、加强企业内部控制制度建设提高企业管理水平的策略

（一）增强内部控制制度评估意识

以现阶段的情况来看，多数企业的内部控制制度评估意识还有很大的上升空间，企业很容易被激烈的市场竞争环境所淘汰。因而，企业需要增强内部控制制度的评估意识，一方面要求企业对容易产生的风险问题的评估工作引起重视，另一方面要求企业在内部控制制度的建设过程中，对风险评估予以深入的了解，然后再进行制度的大力建设，以期更好地凸显内部控制制度的建设及其作用，在最大限度上防范风险的产生。内部控制制度评估意识若能够有所提升，则十分有利于加强企业内部控制制度的建设成效，提高企业的管理水平。

（二）完善决策及风险管控机制

企业内部控制制度建设的关键任务，在于以内部控制的方式，及时了解到企业在开展内部管理工作以及财务工作时潜藏的一些风险问题，需要明确的是，及时发现和了解问题仅能作为重要前提，问题被妥当解决才是最终的管控目标。因此需要加大对完善决策及风险管控机制重视程度，这样才更有利于预防风险。而针对已经产生的风险问题，就必须利用有效的策略加以应对和解决［3］。

企业内部控制制度的实施存在着明显的限制性，主要体现在仅能根据内部管控的关键点进行风险防范，而在风险管理工作开展期间会受到明显的限制。对此，应构建良好的风险管理体系以及预警机制，以便利用可行的风险管理体制更为高效地开展风险管理工作，确保风险管控机制与内部控制制度处在彼此呼应的关系中。

（三）内部控制制度的建设应与企业发展方向、愿景相符合

究其本质，大力建设内部控制制度主要目的在于促进企业朝更好的方向不断进步，实现对企业的发展蓝图与对未来的构想。由此，明确企业未来发展的主要方向、目标可以作为企业内部控制制度建设的关键要素及重要的基础，结合企业的具体需求充分建设内部控制制度，完善企业的监督体制，这样才更加有利于保障有关制度的运作执行效果。此外，利用内部控制制度还可显著提升现代企业的市场竞争实力以及管理能力［4］。因此内部控制制度的建设，务必要和企业未来发展的主要方向、发展愿景相符合，这样才更加有利于保障内部控制制度的建设效果。例如，有的下属公司因为开展了不同种类的业务，在具体的内部控制制度建设中需要根据下属公司的实际情况进行具体的编制，而在内部控制制度建立之初，下属公司的内部控制就应该包含在总公司的内部控制之中。

（四）形成良好的企业文化

企业文化具备保障内部控制制度总体建设成效、促进企业总体管理水平提升的重要作用。现代企业需要建设良好的企业文化，这对企业制度的执行及落实效率有非常重要的作用。具体而言，一方面企业文化可确保制度在执行阶段具备高度的统一性；另一方面若企业具备良好的企业文化，也有利于制度的高效执行。优秀的企业文化，会使内部员工对内部控制制度的了解与认知水平逐渐提高，同时保持高度统一，因此在制度的具体执行过程中，其操作也能够具备规范性和标准性。

四、结语

企业内部控制制度的大力建设及充分落实，对于提升企业的总体管理水平、风险防范能力等方面都有积极效。但以当前的情况来看，在企业内部控制制度的建设过程中所存在的问题还较多，这些问题的存在影响到内部控制制度的实施效果，制约和限制了企业的发展。因此企业必须主动探索解决问题的良好策略，如完善决策及风险管控机制、形成良好的企业文化等，真正保障企业内部控制制度的建设效果，实现企业管理水平的提升。