市政施工企业税务筹划与风险防范分析

王军

（北京市市政四建设工程有限责任公司，北京 100176）

纳税筹划是企业及单位规避涉税风险的主要途径，也是财务工作的重要组成部分。“金税三期”“营改增”的实施，一方面推动我国税收征收管理朝向智能化与信息化发展，另一方面也使企业因税务风险管理意识薄弱、税务内部监管工作不到位、前期纳税筹划不科学等问题面临着更为复杂的税务风险问题。目前我国经济发展迎来了新的变化，在经济深化改革的关键时期，市政施工行业企业应顺应市场变化，做出一系列的应对措施，维持企业发展的稳定性。而在市政施工行业企业的发展中，税务筹划工作具有十分重要的作用，合理有效的税务筹划工作，可以减少企业经营中的纳税压力，对企业的资金稳定起到有效的支持作用。与此同时市政施工企业所面临的风险问题也越发严峻，所以针对上述情况，务必要积极探析市政施工企业税收管理与筹划的有效性方式，从而保障相关工作的开展质量，在最大程度上防范风险发生。

一、分析市政施工企业税务筹划原则

（一）分析事前规划原则

市政施工企业在进行税务筹划的时候需要做好准备工作，保证各个环节间的相互衔接，建立起完善的预警机制，这样可以及时的应对法律法规的变化，优化税务筹划工作的整体推进效果，比如在“十三五”时期，我国大力推行税收征管体制改革，现阶段已经初具成效。我国企业百分之九十的税务业务都可以在网络上进行办理，申报率高达百分之九十九步。企业应该对最新的政策法规牢牢把控，使其可以进行完善事前规划的工作。

（二）分析实时调整原则

市政施工企业需要提高税收筹划工作做的灵活性和机动性，树立起变化的思想理念，结合实际的情况和市场发展对工业进行调整，企业只有提高自身的适应能力，才能够在多种因素的作用下更好的处理税务与问题，比如国家政策的调整和企业内部的收支变化以及内部控制出现问题等。

（三）分析合法原则

我国的法律法规处于绝对领导地位，为人们的生活生产和企业运行提供出制度保障，在法律的约束下，国家才能够长治久安，社会才可以稳定的发展，结合相关法律法规，纳税是企业必须履行的责任和义务，企业要按照法律的要求进行合理的纳税。如果企业在纳税操作中违反税务的规定，那么是需要依法受到处罚。

二、分析市政施工企业税务风险问题

在市政施工企业发展的过程中，税务风险成因主要是包括了以下方面：第一是施工企业没有能够遵守着法律规定进行纳税，这样会导致其面临着处罚和名誉受损等方面的风险。第二是施工企业在经营的过程中没有充分的利用税收优惠的政策，直接导致施工企业没有享受应有的减免或优惠，损害了自身的利益。税务风险成因主要有以下几方面。

（一）分析外部因素

1.分析税收政策变化的影响。为了能够保证经济持续发展，在相当长的一段时间内我国的税收政策和法规等将会不断调整和更新，在对财务和税收知识进行理解和认识的过程中，如果市政施工企业对税收政策不敏感，未及时知悉政策，分析政策变化对企业的影响，一方面可能无法及时享受企业应享有的税收利益；另一方面也无法根据政策的变化调整企业的业务结构。2.由于行政体系的影响。我国的税收行政主体是比较复杂的，是存在多元化的主体，比如税务部门和海关部门都是可以充当行政主体，并且行政主体在税收时有一定的自主权，执法的弹性较大，不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其在我国正处于经济社会转型时期，税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，将会对施工企业带来一定的税务风险可能性。3.由于宏观环境影响。我国现如今处于高速发展阶段，国家出台了宏观调控的政策较多，各项政策对于市政施工企业的导向性作用比较大，通常会给市政施工企业带来一定的风险，企业发展离不开特定的宏观环境，宏观环境是双刃剑，虽然能为企业的发展带来机遇，但也可能让企业难以适应当前的体系变化。例如，对于“营改增”后的增值税纳税人而言，虽然“营改增”降低了总体的税务负担，但是对增值税流向管理更加严格。比如以往缴纳营业税的纳税人转为增值税的一般纳税人，如果不能获得足够的进项税专用发票，那么会提高企业的赋税。

（二）分析内部成因

1.由于内部控制制度并不完善。市政施工企业的内部控制制度是直接关系到企业是否可以稳定的运营，内部控制制度涉及财务管理和绩效评估以及信息管理等多个方面的内容，控制税务风险有效的措施便是建立起完善的内部制度，市政施工企业生产经营等方面都是对税务风险管理有着一定的影响，如果内部控制存在缺陷，可能会导致税务风险的产生。例如，企业不按照规定编制财务报表，导致会计信息不准确，影响企业纳税。2.由于管理人员缺少纳税意识。现如今我国多数的市政施工企业管理人员对日常工作较为重视，普遍认为这些是作为经济效益的关键点，但是对于纳税工作存在忽视，缺乏税务风险意识。在企业纳税申报的过程中，对涉税问题不严格审查，导致税务风险没有得到有效的控制，在事后进行管理为时已晚。同时，大部分企业的财务管理人员将工作的重点放在财务核算与报表编制中，忽视对税务风险的管理工作，此外因为没有配备专业的税务管理人员，直接导致税务风险水平提升。

三、分析市政施工企业税务筹划与风险防范措施

（一）提高和税务部门之间联系

在新的政策导向下，市政施工企业税务筹划工作内容变化较多，在这种情况下，市政施工企业需要提高和当地的税务部门进行联系，积极的了解现如今税务筹划工作的主要内容，例如对于增值税内容方面，市政施工行业企业可以通过与当地税务部门的沟通，了解增值税具体规定范围与涉及事项，并根据政策要求，建立起完善的完善增值税专业发票管理制度，加强对于会计基础凭证方面的管理，以合理进行进项税额的抵扣等工作。在此之外，为了能够更好地满足政策的要求，结合政策变化情况及时调整企业税务筹划工作，在企业内部中，还需要顺应时代发展的趋势，建立起科学的内部税务信息系统，将其各类增值税的数据和信息等在信息系统中能够集中的进行处理，税务筹划工作人员利用信息系统，对税务信息进行储存以及分析工作，尤其是对于增值税发票信息，要做好专门的储存，确保发票信息与实际的工程内容匹配，确保基础信息准确。

（二）不断完善市政施工企业内部税务筹划工作流程

在市政建筑施工企业中，因为自身行业的特征，对于现金流安全性方面存在较高的要求，更是强调资金的稳定，在税务筹划的工作中，企业还需要保证自身资金的安全和稳定，建立起完善的内部控制制度，为税务筹划工作顺利开展提供出相应的基础，同时在和甲方签订合同时，应当对于资金的到账日期以及付款方式进行明确，并在项目施工期间不断监督资金到账情况，负责这部分工作人员应当将资金使用信息反映给税务筹划工作人员，方便工作人员调整税务筹划工作内容。此外为了能够保证税务筹划工作顺利进行，在企业中还可以建立起专门的税务筹划部门，全面负责企业税务筹划方面的工作，同时保证部门内部人员的独立性，帮助部门人员及时了解企业经营状态，从而减少规划失误，并根据税务筹划部门的工作需求，对公司架构进行扁平化处理，完善具体工作流程。市政施工行业企业在税务筹划工作内容的调整中，还应当考虑到本身行业发展的特性，与专业的税务代理机构相互合作，特别是资金压力较大和工作转型阶段，和专业的税务代理机构进行合作，能够实现关键时期的税务筹划工作平稳过渡，进而减少管理风险，完善企业税务管理制度。

（三）提高企业中税务人员管理能力

税务筹划工作是需要专业的人员来进行负责，尤其是在现如今“营改增”变化和市场经营形式变动的情况下，市政施工企业需要持续的提高税务人员的工作水平，帮助工作人员能够充分的了解政策变化和企业的发展需要，根据管理角度出发合理开展税务筹划工作，在一定程度上不断提高工作水平，所以在企业内部中，要对税务人员的应聘标准进行提升，根据企业发展需求，聘请高质量的税务人员负责日常工作，重视专业化人员的引进工作。而对于企业内部的现有税务人员，企业要做好专门的培训工作，使这部分工作人员及时掌握税务政策变动内容，了解市政施工行业的业务状况，提高这部分人员对于企业的经营状况的了解程度，更加合理地开展税务筹划工作。在此之外，在现如今的政策下，企业还要帮助税务人员掌握核算大型机械设备和原材料等能力，使其能够提高增值税进项税等处理工作，除了要重视税务人员工作能力的提升，在企业中还要建立起专门的评价机制，这样能够对税务筹划工作进行考评，提高这部分工作人员在实际工作过程中的积极性。

结语：综上所述，市政施工企业在税务筹划工作中应该对存在的问题进行深入探究，分析发生的原因及优化措施，在发展中不断提升风险防范的水平，从意识层面进行提升，企业的所有人员都应该意识到税务筹划工作的重要性，并为工作进行助力，政府需要对市政工程进行全新的规划和布局，为市政施工企业带来新的机遇和挑战。企业在施工建筑中提升税务筹划的科学性，时刻坚持税务筹划工作的基本原则，一旦在管理工作中存在问题要立即进行修正，保障企业的健康发展。并且全面识别纳税筹划切入点，以切实降低市政施工企业纳税额、扩大企业的经济效益，使企业拥有更多的资金涌入日常经营及生产中，继而促进企业健康、可持续发展。