全覆盖背景下高职院校内部审计工作探析

周婷

（红河州财经学校，云南 红河州 661100）

随着我国教育的不断创新与改革，职业技术学院事业的蓬勃发展，高职院校内部的经济活动也变得越来越复杂。内部审计工作已经能够覆盖院校各个工作领域当中，在新形势下，对内部审计工作也提出了更高的要求。这就需要有效结合现实具体情况，将资源进行充分合理的分配，采取多样化的方式来达成内部审计工作的全面覆盖。

一、当前高职院校内部审计工作存在的问题以及现状

内部审计工作是和社会审计以及国家审计并列的三种审计工作类型之一。高职院校内部的审计工作具备独有的属性以及特点，与国家审计的政治性以及强制性有着不同，又与社会审计工作的中立性以及客观性不同。在推行实施高职院校内部审计工作的全覆盖当中，在很多方面依然存在着不少问题，这需要对其进行不断的摸索以及更新。

（一）院校内部设置审计机构

现今，在高职院校内部设置的审计机构大多有两种形式。在北京市的一些高职院校，其审计部门基本都是相对独立于其他职能的部门，取消与财务部门合署工作的模式，从而保障审计部门在形式上处于独立。但是依旧存在有部分高职院校与纪检监察部分进行合署办公，其他的职责功能部门极容易误解审计室的工作内容。

（二）当前内部审计工作人员的工作现状

审计专业人员是主要是通过有效实施内部审计工作作为基础。首先，内部审计专业人员欠缺专业工作能力，对审计、工程、财经以及法律等各方面的专业知识有所欠缺；其次，由于内部的机构调整以及内部编制等原因，在配备审计专业人员上存在不足，因此对于日渐繁杂的内部审计工作任务不能够有效完成。

（三）内部审计工作的内容

当前，内部审计工作的主要范围集中在财务收入支出的审计、决算审计、领导干部的经济责任审计、预算职能以及基础建设工程项目等这些常规审计，不能高度关注内部控制审计工作、专项审计工作以及科研经费审计工作等，因此就导致审计全面覆盖的工作要求不能够有效实现。对先进的高职院校内部与外部的环境也在不断变化，这就促使审计风险也在逐日上升，更有部分风险严重偏向于内部审计工作职能的范围。

（四）内部审计工作结果的现状

审计的结果能够有效体现审计工作的全过程，但是往往的现实进行审计工作过程当中，过于的形式化。首先，是领导层对审计工作的揭示的问题不能够高度重视，对于后继的审计工作基本知识走个流程，不能够有效检查考核审计意见的落实情况，并且纵容一些不合规、不合理的现场发生。其次，是虽然能够在形式上保证内部审计机构的独立性，但是被审计的单位以及被审计的对象往往忽视审计的结果，借故敷衍，导致后续的审计执行达不到最终效果。

二、严控高职院校内部审计工作质量的必要性

（一）随着教育行业的不断深入改革与创新，高职院校的内部经济业务方面也得到迅猛发展，对于院校内部审计的机构基本都对内部负责监督管理逐渐的过渡成为为内部提供咨询以及评价的职能，对院校内部进行查补漏洞、完善管理以及揭示风险等，并且对内部在管理当中所存在的问题以及风险能够及时向上级领导层进行意见反馈，从而能够为领导层在进行决策时提供有效的管理建议。

（二）加强内部审计工作的质量能够有效促进内部的管理

随着职业技术教育的大力发展，我国社会以及政府部门在不断加大对于教育方面的投资，高职院校在建设校区以及建设办学规模等方面也在不断进步，在对办学条件的不断完善加强之下，通过开展实时自主招生的形式，使教育方面的经费在不断增加，这就导致相关的职能部门以及院校管理层需要进行决策的事情也越来越多。

三、提升高职院校把控内部审计的工作质量的策略

（一）完善与优化建设内部审计专业人员团队

审计工作质量的关键取决于审计专业人员的能力素质，在建立审计专业人员能力素质的体系过程当中，务必要以人为本。首先，要提升审计专业人员的能力。能够熟练掌握会计、审计、工程、计算机、税务以及法律等这些专业性的技能，并且能够熟悉我国财经方针政策并且熟练掌握审计技术的方式方法；其次，要保证审计专业人员能够明确道德准则。内部审计专业人员的职业道德素养意识主要核心是在于诚信，这也是需要具备基础的素质，审计专业人员务必要懂法守法、依据法律办事、保守秘密、公正客观；再次就是要加强对审计专业人员后续的教育工作。要定期计划与安排审计专业人员能够准时参加相关业务的培训，并且对审计专业人员进行定期的轮岗。与此同时内部审计专业人员需要自主的进行相关知识的学习与补充，从而能够通过培训教育等方式使内部审计专业人员的专业能力能够得到有效的提升与进步。

（二）加强对内部审计全过程的管理

提升内部审计工作的全程管理。要将事前防范、事中的监督以及事后的审计进行有机结合，这是对于提升高职院校内部审计工作质量的重点之一。首先要提升事前的防范工作，要根据内部具体情况作为出发点，在源头上将审计风险进行有效控制。特别是在基础建设工程的审计当中，务必要严格施行招标投标的程序，并且要对是工程项目的造价控制实施事前的审计工作；其次要增强事中的监督工作，要严格按照审计的计划以及事前控制的结果，对于较为大额的资金支出以及经济较大的活动进行全过程的跟踪，并且能够以常规审计的方式来保障这些经济活动能够有效进展运行；再次是要增强事后的审计工作，要将事前、事中进行结合，以此来控制最终的结果，要对在审计过程当中发现的大大小小的问题进行深入挖掘，较为普遍的问题则需要对其进行研究，将发现的问题进行整改工作，并且最大程度的利用审计的结果。

（三）把控质量的重要保障

首先，务必严格执行内部的准则、标准以及制度。要将审计质量的责任制进行逐步优化与完善，并且制定与实施分工负责制度，从而能够对所有审计事项进行负责；其次是要严格遵照审计规范。务必要严格按照法律规定的操作规范以及工作程序。在对审计计划进行编制过程中、敲定审计方案、送达审计通知书、审计取证、审计报告的制定、征求被审计单位部门的意见、提出相应的审计意见、出具审计报告以及在最终落实的问题，进行各个环节当中的整改，务必要保证各个环节不漏不乱，能够环环相接。再次是需要建立相应的奖惩制度方案。以该制度来对内部审计专业人员的工作行为进行规范与约束，提升审计专业人员对质量控制的意识能力。与此同时要对较为优秀的审计项目以及取得较为优异成绩的内部审计专业人员要给予一定程度的奖励与表扬，促使内部审计专业人员在工作中能够更加认真负责。

（四）增加内部审计工作的覆盖面

对于传统式的内部审计工作基本都是较为被动的将一些任务审计完成，例如，完成上级领导安排的工作、年底的考核等来进行一些审计，这就导致审计工作的范围比较窄。因此若想将审计工作的覆盖面进行拓展，这就需要将审计规划进行完善与加强，将专业审计人员的被动审计工作转化为主动审计，从而有效的实施审计工作。在审计对象的选择方面，可以通过院校一年一度监察部门的举报行为、外部审计所指出的问题以及每一年度中重点工作等问题进行全面综合考虑，阶段、劳务费发放以及公务接待等等哲学专项经费的这样既可以保证重点又能够兼顾全面。要拓展审计工作的覆盖面，减少年年被审计的部门，严禁出现常年偏离审计范围内的部门。在审计范围的选择上，可以对一些高风险点进行关注，例如，对于采购阶段、工程建设实际施工情况等。

（五）加强审计服务

审计服务以及审计监督作为审计工作中较为重要的两部分，服务作为审计工作的最终目标，而监督则是审计服务过程中的手段与途径。发现问题并不是内部审计工作的最终目的，而是将发现的问题进行整改，最终能够有效减少问题的发生，从而能够为高职院校的经济运营上营造优质的环境。在发现问题时，要将问题进行及时的归纳处理，并对其进行详细分析，从而反馈报告，主动提醒。内部审计机构也可以通过内部网上公告、个别交流以及会议召开等形式，主动协助相关部门提升规范意识，让院校所有经济支出事项能够严格遵照相应规定的程序进行相应的操作。

结束语：我国当前对高职院校的内部治理以及发展的要求越来越高，这就彰显出内部审计工作的重要程度。要在不断的探索当中，将工作模式进行创新，能够使审计工作规律符合当前的发展形式以及高职院的发展情况，这样才能够发挥出院校内部审计工作，能够为院校的发展以及改革提供保驾护航的作用。