“双高计划”建设背景下高职院校内部审计协同机制研究

贾卓杰

（河南职业技术学院，河南 郑州 450000）

“双高计划”旨在打造技术技能人才培养高地和技术技能创新服务平台，引领职业教育服务国家战略，促进产业升级。在大力发展高职教育和大数据迅猛渗透的双重背景下，高职院校的业务量和数据量也在极速增长，高职院校内部审计工作也正面临新的挑战和机遇。传统的审计方式已完全不能满足高职院校在目标管理、流程优化和风险防范等方面的管理需求，如何建立适合自身发展特征的内部审计信息化模式和思路，是目前亟待解决的问题。

一、高职院校内部审计的概念及特点

内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标[1]。内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。

二、高职院校内部审计现状及存在的主要问题

财政资金对高职教育投入的逐年增加，使办学成本也相应增加，大规模扩招又必然要加大基础设施的建设和维护。高职院校资金来源多元化，支出结算方式形式繁多。目前的现状和问题主要表现在制度建设、数据系统建设和人才队伍建设三方面。

（一）制度保障建设缺失

由于以往受发展规模和财政资金不足的限制，再加上对审计信息化构建的主观意识不够重视，高职院校的内部信息化审计一直处于起步阶段，缺乏法律法规和制度支撑，缺乏宏观层面的规划设计，没有可供操作的具体执行指引，数据的安全性和可靠性也得不到监管机制的保障。

（二）数据系统建设乏力

为了加强内部管理，不少高职院校近几年在数字化校园建设方面都有大量投入，相继建立了教育、科研、财务、后勤、人事等数据平台，各平台独立维护自己的应用系统，独立存储和使用信息。但在内部审计方面的数据信息处理还大多依赖于手工或EXCEL操作，许多历史数据由于没有标准的存储格式及路径，并没有得到持续有效地利用。在审计过程中获取的各种审计信息多是离散的，无法共享，再加上纸质形式的沟通传递现象依然普遍存在，使得审计信息加工处理的时效性和便捷性滞后。而市场上出现的内部审计软件，用户群一般是针对公司制企业，并不适合执行政府会计制度的高职院校使用。即便有单机版的专项审核系统，也多停留在简单的财务会计、合同管理等基础数据的采集与文本管理层面，并没有形成适合高职院校自身发展特点的系统化信息技术系统。如若进行单个地独立开发，费用又较高，一般也难有足够的财务预算支持。

（三）机构队伍建设不足

相对于本科高职院校来说，高职院校组织机构和人员比较简单，规范规则要求相对不全面，内控监管不到位。在机构配置上大多没有设置独立的内部审计部门，多是与学院的纪检监察部门合署办公，使专业审计与党政监察工作兼顾[2]。而纪检监察人员受党政干预严重，负责人又大多不太熟悉财务审计工作，甚至有些高职院校的内部审计岗位还可能由非专业人士转岗换岗而来，自身素质本就难以应对审计工作需求，缺乏基本的独立性和权威性。在审计人员的知识结构上，一方面，有经验的审计人员通常习惯于使用传统的审计技术手段，仍以财务账项基础审计为主，以资金使用合法性合规性的财务类审计为重点，很少涉及资金绩效、内部管控、内部治理及经济责任等管理类审计；另一方面，原有人员的信息化技能更新不足，仅会运用表格以及文档类的文件输入审计信息，计算机设备所起到的作用多是记录和搜索。而新入的信息化人员可能又缺乏专业的审计经验，导致没有足够的技术力量来对数据系统进行有效分析，妨碍了审计技术信息化的发展，再加上治理层在思想观念上对大数据时代审计信息化的认识并不到位，也直接影响了审计信息化职能的有效发挥。内部审计机构缺乏独立性我国高职院校内部审计起步较晚，发展也很不平衡，有些院校尚未设立，有些院校设立了内审机构，却与其他行政机构如纪检监察机构合并，有的甚至与财务部门合并，部分人员兼职使用，不利于内部审计工作的有力开展，严重损害了内部审计工作的独立性原则。

三、“双高计划”建设背景下高职院校内部审计协同机制的构建

（一）监督防范

高职院校内部审计工作监督防范职能包括监督职能和防范职能。其中，监督职能是在高职院校高层管理者的委托下，内部审计工作部门和员工遵循事前制订的内部审计制度标准，对财务报表等能够反映高职院校及被审计部门经济活动信息、财务收支资料进行审查，对审计范围内的经济管理活动、财务收支等重大决策事项进行合法性、公允性、真实性、效率、效益性等判断，审查信息资料是否符合内部审计制度标准，体现了高职院校内部审计工作的效率和效益性。防范职能是高职院校内部审计工作部门和员工通过内部审计工作体现出预防功能，用以判断审计高职院校被审计对象是否发生、再发生违法违纪问题。高职院校内部审计工作防范职能有效保证了内部审计监督职能的发挥。

（二）鉴证评价

高职院校内部审计工作鉴证评价职能包括鉴证职能和评价职能。其中，鉴证职能是高职院校内部审计工作部门和员工检查、验证高职院校被审计对象经济管理活动、财务会计报表等信息资料，判断其经营成果和财务状况的合法性、公允性、真实性、合规性，并出具书面形式的审计报告，向高职院校高层管理者（审计委托人）提供审计信息，并取信于社会大众。评价职能是高职院校内部审计工作部门和员工依据内部审计制度，对高职院校被审计对象经济管理活动、财务会计报表进行审查，判明审查事实，在肯定经营管理成绩的基础上，指出存在的问题并总结经验，寻找改善高职院校管理效率和效益的路径。

（三）咨询建议

高职院校内部审计工作咨询建议职能包括咨询职能和建议职能。其中，咨询职能是高职院校内部审计工作员工作为高职院校教职工，对高职院校各项业务非常熟悉，在审计过程中可以结合发现问题，向高职院校管理层提供建设性意见。因此，高职院校内部审计工作部门和员工有义务向高职院校提供经济管理活动的针对性政策咨询服务，预防高职院校制度、高职院校管理、高职院校经营漏洞。建议职能是高职院校内部审计工作应肯定高职院校工作，协助高职院校管理层提高经营管理工作的效率和效益，挖掘高职院校管理潜力，达成高职院校预期效益。

（四）风险管理

高职院校内部审计工作风险管理职能是针对高职院校经营管理中存在的不确定性因素进行预估，判断其对高职院校教育目标实现的影响，采取相应措施加以控制，将不确定影响控制在可接受范围。高职院校内部审计工作风险管理职能作为构成高职院校内部控制的基础部分，风险管理是内部审计工作的核心，其宗旨在于有效保障高职院校教育目标的实现。高职院校在经营管理中不可避免的遇到各类风险，内部审计工作风险管理就是有效避免风险，增加高职院校效益，主要路径在于：第一，防弊纠错，实现高职院校资产保值增值；第二，控制高职院校管理成本，节约高职院校经费资金；第三，强化对高职院校经济管理活动、财务会计状况的监督检查，有效规避风险。通过高职院校内部审计工作风险管理职能，实现高职院校经济效益、社会效益[3]。

（五）技术和设施保障

建立大数据平台和审计分析系统。一方面有关行政及教育主管部门可以组织各高职院校将在内部管理过程中产生的大量相关数据存储到大数据平台上进行归纳、共享和交换，改变各行其事的“信息孤岛”现象；另一方面，有关部门还要尽快组织技术力量进行配套的信息化审计软件的开发、建设和维护。建议由行政或教育主管部门组织选取几所优质的高职院校牵头，在对实际情况进行充分调研的基础上，与软件制造商一起合作开发一款针对高职院校用户群的审计信息化软件，并采用目前已有的数据信息进行运行调试，构建一个集审计业务知识、业务流程、证据资料、预警监控、系统维护等为一体的相对标准统一的审计信息系统，推动原有的财务类审计向管理类审计升级，加强内部审计结果的应用，并能为后期的维护、更新、升级等提供保障。在设计时还要充分考虑执行新《政府会计制度》和新《会计法》的影响，保证审计资料的连续性和审计功能的持续应用。一套适用的审计软件，应至少能实现诸如项目管理、数据查询、数据分析、脚本编辑、报告分析和报告编制等功能，还应该能与学校的财务会计管理、预算管理、资产管理、基建工程管理、教学教务管理、科研管理、人事管理、政府采购管理、合同管理、办公OA 系统等进行信息对接，实现数字化审计。各高职院校要结合校内其他部门的业务信息化水平，充分利用现有的办公自动化和计算机设施，在一定的公共信息标准上，搭建统一的数据平台，主动对接各个信息管理系统，打通不同模块、不同平台之间的连通障碍，将各相关业务的关键信息点高度集成整合，实现数据的有效对接和互联互通，使不同部门构建的应用系统之间的数据能充分共享，为审计信息化系统的运行环境提供基础保障。同时，高职院校还应根据上级主管部门信息化建设总体规划和自身工作实际，制定自身的内部审计信息化建设方案，将审计信息化建设融入到智慧校园建设当中，保障建设所需经费，建立网络信息安全防护体系和保密机制，对校园局域网做好必备的网络安全防护，保障网络、数据和系统应用的安全，工作人员按规定权限录入或使用信息并严格遵守保密纪律。通过使用计算机技术挖掘和分析大量分散的数据，能够从中找出内部管理中包括教学、科研、财务、基建等方面的发展趋势和存在的共性问题。通过运用大数据分析得出科学合理的审计结论，运用软件的图表功能和可视化信息来提高审计工作效率和工作质量，同时还可对网上签批等授权审批事项进行内部控制流程的审查和评价，进而提升内部审计价值，开创内部审计新时代。

综上所述，新时代我国高职院校地位更高，承担更光荣的使命，更伟大的责任。完善建立健全内部审计协同机制在当今社会背景下意义重大。为了审计信息化工作能够广泛深入地开展，高职院校审计人员必须创新理念转变方法，能够综合运用互联网技术、云技术和大数据挖掘分析技术，有效利用海量信息对审计事项进行科学准确地预测和判断，是对高职院校内部审计人员提出的新要求，也为队伍的职场发展提供了更广阔的空间。