燃气行业财务内部控制存在问题及对策

郑海珍

（柳州东城燃气发展有限公司，广西 柳州 545616）

一、引言

燃气行业是保证基础性能源供给的重要行业，实现财务内部控制工作的创新优化，有助于燃气行业在新时期高质量发展。因此，很多燃气行业工作人员都对提高财务内部控制工作水平重视程度较高。

二、燃气行业财务内部控制存在的问题

（一）应收账款管理制度不够完善

确保应收账款的及时回收是实现燃气行业财务内部控制工作创新发展的关键。燃气行业的应收账款管理存在前置开发与后续追踪的脱节，特别针对小型燃气企业来说，市场开发部门为拓展客户获取开发绩效，大多没有开展客户评级调查或是风险评估，造成后续账款因客户资信问题而无法收回。一些燃气行业在应收账款管理制度的制定过程中，财务工作负责人员缺乏对考察分析工作的重视，对应收账款对账管理机制的构成和运行情况分析考察不足，导致其相关举措无法得到相应改进，也使得应收账款管理措施无法实现高水平落实。

（二）公司管理团队及业务部门缺乏对内部控制的重视。

管理层认为内部控制集中在财务管理，特别是资金管控方面，内部控制达成的管理绩效及监督风险作用需要长期应用才能得以实现，这需要的时间成本和人力成本巨大，因此管理层对内部控制的开展积极性不高。同时，业务部门对内部控制中涉及的销售、采购、库存、工程建设、招投标等关键流程节点缺乏重视，主观认为内部控制是对自身业务管理工作的追责，因此在开展内部控制自查、制订与执行管理制度工作上，缺乏主动性。

（三）预算管理工作者专业能力不足

部分燃气企业在进行预算执行工作方案构建的过程中，对于影响预算管理工作质量的各方面因素缺乏足够重视，没有对其进行总结研究，导致预算管理主体人员的能力建设存在问题，不利于预算执行相关措施的调整优化。一些预算管理工作者在处理财务预算与业务预算相关工作的过程中，对于现有预算执行工作的运行状况重视程度较低，未将财务指标与业务管理过程指标进行关联，导致预算管理相关方案在执行和实施的过程中，不符合预算管理体系建设的实际特征，难以为预算管理工作者工作经验的积累提供支持。

（四）内部控制与业务工作存在脱节现象

在燃气行业中，特别是小型燃气企业，因业务规模限制其组织机构设置，内部控制牵头部门及内审工作部门均由财务部门工作人员组成，内部审计工作开展的独立性与全面性无法得到保障。此外还导致很多内部控制的组织偏重财务风险，对业务工作存在的风险和流程管控缺乏监督，从而造成内部控制的实施环节、整改环节及后续应用推动上与业务运营管理脱节，无法推动业务发展、实现业务合规。

（五）燃气企业财务内部控制方法的创新存在不足

实现方法创新可以为能源体制改革相关有利因素的开发应用提供有力支持。但是，现有的一些燃气企业在进行财务管理方法的相关创新工作中，缺乏对理论结合实践精神的有效贯彻，尤其对于财务管理相关工作的延伸性价值构成情况缺乏必要的研究，因此难以在财务管理相关方法的广泛推进过程中，充分满足能源体制改革相关政策的落实需要。

三、燃气行业财务内部控制工作的改进策略

（一）提高应收账款管理制度的完善程度

燃气行业一定要明确及时收取应收账款的重要意义。根据燃气企业的实际工作环境，建立健全完善的信用等级体系，并对客户信用评估体系进行合理构建，为应收账款回收风险的规避提供理想的基础条件。在建立信用体系的基础上，为方便后续追踪操作，对燃气款项应尽量推广使用预付款模式。在燃气安装工程上加强合同管控，严格先收款后通气的流程，使市场开发与工程建设环节都纳入应收账款管理追踪流程上。要加强对应收账款对账机制特点的分析，尤其要对财务负责人员的业务能力进行相应的考察，使应收账款对账工作可以得到更加顺畅的实施，并保证各类账款的落实可以满足燃气行业在新时期的发展需要。

（二）自上而下提高企业对内部控制重要性的认知

燃气企业有计划地加大宣传工作力度，定期组织内控制度解读、法律法规宣贯讲座等针对性措施，提升管理层参与度、提高燃气企业员工内控管理认识水平。同时，燃气企业应建立业务部门分解内控管理，以业务线条为出发点，强化各部门的关键节点风险培训，提高全员内控组织及推行的执行力。另外，燃气企业需要结合自身的实际情况，借助集团化的管控模式，引用并完善内部控制管理指引等指导性文件，并应用到企业各个层级中，从而自上而下加深企业对内部控制的理解和使用，促使内部控制的组织与落实更加到位。

（三）提高内部会计制度健全程度

燃气企业应结合本行业的特征，改善内部会计制度，结合财务内部控制工作的总体战略需要，制定内部会计制度的具体建设方案，使燃气企业可以在拓展产业规模和市场份额方面取得进展，更加充分地满足内部会计管理工作体系的运行需要。内部会计制度的建设要加强对财务管理体系特征的分析考察，并对财务预算管理方案的突出作用进行总结，以便内部会计制度的建设可以从提高内部控制水平的设计需求出发，从而制订出具体的制度调整方案，并保证财务组织机构的改革创新获得更加广泛的支持，为燃气企业优化内部会计管理体系构建质量提供有力支持。

（四）提升预算管理工作者专业能力水平

在预算管理相关工作运行的过程中，燃气企业工作人员要加强对预算管理相关工作执行力度的研究，尤其要对影响预算管理相关工作执行质量的因素进行创新性考察，制定出一套更能满足预算管理相关措施运行要求的方案，调整创新预算管理工作体系，以此适应预算管理工作主体成员的专业素质优化需求。

（五）提升内部控制与业务工作衔接水平

要结合内部控制和业务工作的衔接需要，制定相应的措施。燃气企业要合理组建包含业务部门骨干的独立内部审计工作小组，结合燃气行业特征和业务特点，完善内控管理制度、内控关键流程等涉及业务管控方面的梳理。例如，燃气企业可以通过对当前各类工作小组人员配置情况的总结，以及对各部门常规工作可能出现的变化加以总结，使各部门业务衔接举措的实施可以在内部资源合理配置的基础上得到调整优化，更好地满足内部控制工作与其他类型业务的衔接需要，促进内部控制工作的顺利实施。

（六）提升燃气企业财务内部控制工作方法创新质量

燃气企业财务管理方法的创新要求调整资金收支记录管理方法，根据燃气企业常规工作的开展需求，对资产登记方案加以改良，确保资产管理工作具备更高的顺畅性，借此满足财务管理方法的创新需要。重视气源采购及大宗工程材料物资相关工作，改进相关的财务工作保密性建设方案，为采购工作所需监督机制的创新提供支持，以此实现对随意采购问题的规避处置。资金开支管理工作的设计还必须实现对财务透明度的分析，尤其要对额外开销预估管理措施加以改良，使预算管理制度的建设能够在优化资金开支方面发挥更高水平的指导性作用，进而满足资金开支管理方法创新需要。资金开支管理措施的设计必须在财务报告合理应用的基础上进行，按照财务透明原则，制定燃气企业资金开支的全员参与方案，使资金开支的具体业务可以得到更加全面的监管，并保证相关工作的主体责任得到科学合理的落实，使财务内部控制方法创新的突出价值能够借此得到体现。在燃气企业财务风险控制制度的探索设计过程中，需要分析创新财务内部控制方法的重要作用，并加强对财务风险特征的重视，同时总结财务风险控制举措的规范化建设需求，明确制度设计的重要意义，进而满足燃气企业的创新发展需求。

四、结语

财务内部控制工作质量直接影响着燃气行业的资金调配水平。因此，在当前燃气行业改革发展的关键时期，加强对财务内部控制相关问题的研究，并结合燃气行业的实际情况，制定财务内部控制工作的改进策略，对提高燃气行业的总体发展质量而言具有十分重要的意义。