建筑企业税务筹划中的细节问题与风险控制

童寿清

（中国水利水电第四工程局有限公司，青海 西宁 810000）

一、建筑企业税务筹划的概述

从税务筹划的概念来看，可以看出税务筹划具有合法性，是在国家法律、政策允许的范围内，进行的企业内部调整，和偷税、漏税具有本质性的区别，而且国家制定一些政策的目的和初衷也是为了促进企业发展，因此国家支持、鼓励企业进行税务筹划。其次税务筹划专业性很强，需要专业的财务人员、会计人员在研究的国家税务政策、法律法规基础上进行的税务筹划，涉及内容较多，专业性较强，并非一般岗位人员能够企及。再者，税务筹划具有前瞻性，是一项综合性的管理工作，需要税务筹划管理人员具有敏锐的眼光，能够基于政策、企业发展、市场变化等多方面因素来进行预测，做出科学的企业内部调整，以此达到企业税务减少的目的［1］。建筑施工企业的主要工作内容是建筑施工，税务筹划的重点也应立足于建筑施工内容来展开内部调整，以此为建筑施工企业制定出优质的施工方案，为降低企业税务提供有利条件。但是基于税务筹划的施工方案制定并非易事，需要考虑多方面因此，对此应从以下几个方面进行把控。第一，税务筹划方案的制定和税务筹划工作、市场变化、具体实施等情况紧密衔接，保证施工方案具有可操作性、可实践性，能够保证方案的实施。其次应考虑到建筑施工企业财务内容、施工项目、施工内容的复杂性，在具体的财务处理中，会面临多种核算方法的选择，而且由于复杂性，在核算过程中，还会出现变更、调整等现象，因此作为税务筹划管理人员应多方位考量，进行多种方法的尝试，以此才能制定科学的税务筹划方案。

二、建筑企业税务筹划中的细节问题分析

（一）筹划人才严重不足

建筑施工企业进行税务筹划工作是必需的，对建筑施工企业的发展具有很大的意义，企业的税务筹划工作涉及范围较广，对于人员的专业性要求较高，但是，在实际的情况中，建筑施工企业的税务筹划人才比较少，且在职的工作人员大多数专业水平不过关，对于企业税务筹划中的问题不能进行科学、及时地解决，直接降低了税务筹划的工作水平，这不利于相关工作的开展。

（二）税务筹划意识比较薄弱

目前，税务筹划引进的时间还不长，使用的范围还不大，有很多的企业都不了解税务筹划，也没有执行税务筹划，当然，建筑施工企业也不例外，大部分的施工企业都没有税务筹划意识，也就不会落实相应的工作。有的大型建筑施工企业充分认识到了税务筹划工作的重要性，并在财务管理中严格执行企业税务财政筹划管理工作，但是，在思想上没有正确认清企业税务财政筹划，重视度也不够，在企业税务财政筹划管理工作中，没有培养人才、设备、技术等方面的支持，致使建筑施工企业的税务筹划管理工作的质量较低，对于提高企业的经济效益起到的效果不是很明显。

（三）税务筹划中存在风险

税务筹划受到国家政策的影响，而政策不是一成不变的，一旦政府调整相关的政策，那税务筹划工作就会受到很大的影响，而国家政策的调整是不可预测的，因此，税务筹划工作存在一定的风险。建筑施工企业进行税务筹划工作，并没有认识到其风险性，也没有及时做好相应的应对措施，导致税务筹划工作存在一定的风险。还有建筑施工企业没有完善相关的制度，使税务筹划工作不能有序、规范地进行，致使工作中出现一些问题，使建筑施工企业的税务负担不能有效地减小，这不利于建筑施工企业经济效益最大化，甚至会阻碍其发展。

（四）税务筹划信息化建设比较落后

现在是信息时代，很多领域都在用相应的信息技术，而且取得的效果非常显著，当然，进行税务筹划工作也应当引入信息技术，以便于更好地开展相应的税务筹划工作，有效地提高其工作效率。但是，建筑施工企业并没有引起足够的重视，有的建筑施工企业没有认识到税务筹划工作的信息化，导致税务筹划工作水平较低。有的建筑企业虽然建立了信息化，但是，对于税务筹划信息管理不够严格、规范，很多的工作进展得不顺利，对于税务筹划工作中的相关信息没有进行科学合理的分析，信息化建设存在滞后性，部门之间的信息交流较为缓慢，不能为税务筹划工作提供重要的依据，使建筑施工企业税务筹划工作效率不能有效提升。

三、影响建筑施工企业税务筹划的因素分析

通过以上分析，可以看出施工企业税务筹划需要建立在国家法律、政策之下，来进行企业内部的调整，因此国家法律、政策是影响企业税务筹划的主要原因，比如纳税政策中对纳税期间做出了规定，指出工程借款当日为施工企业纳税日。在该规定的引导下，施工企业可以进行企业内部业务调整，可以调整款项结算日期，将其设置到下一个纳税循环中，以此减少本次税务，达到为企业减负的目的。当然如果施工企业所签订的施工合同并未发生调整和变化的时候，施工企业应缴税额不会发生变化，因此税务筹划工作的重点应是进行调整，并不是税务结构发展较大的变化。在这种情况下，施工企业应和合作单位，针对税务筹划的优化点来进行洽谈，通过优化合同，对合同内容进行更改，才能达到税务减免的目的，可见施工企业内部调整对企业税务筹划也有明显的影响。此外从企业税务的本质来看，施工企业税务主要的纳税标准是参考企业的经济活动进行的，因此企业的经营效果如何，企业利润如何是税务参考的重点，在这种情况下，企业成本的核算对企业利润获得有较大的影响，对此应对固定资产、存货等采用合理的计价方式来进行成本核算，不仅能够减少企业利润点，而且还创造了灵活的税务筹划手段，以此为高效地完成税务筹划工作提供保障。

四、建筑施工企业税务筹划的控制措施

（一）详细分析政策优势，对折合条款进行分析

第一，从折合条款的基础条约入手，进行详细分析。施工企业在施工项目开始之前需要签订条约，在条约签订阶段，应以税务筹划的心态来签订条约，认真的研究和分析对方条款，才能在基于税务优惠政策下，来做好税务筹划工作，比如在施工材料合同签订条款中，需要明确对方供材方式、付款方式，在此基础上结合供材来进行施工规划，设计科学的施工方案，以此保证劳务流、票流、资金流统一，形成科学是税务筹划体系。第二，应积极的和合作方进行洽谈，做到业务类型的调整优化，比如建筑材料的购买应由建筑单位负责，一方面保障材料质量，减少由材料引起的纠纷问题，另一方面减少由于购买建筑材料所产生的税务。此外要求供应商提供增值税发票，并做好相应的协调工作。第三，建筑施工企业应对企业所接手的业务做好统筹规划，在此基础上科学的设置材料供应，尽量减少本税务循环下建筑材料供应数量，以此来降低工程造价，为减少企业税务提供有利条件。由此可见认真研究合同条款，做好条款分析，对做好企业税务筹划工作具有重要的意义［2］。

（二）制定动态的税务筹划计划，完善税务筹划方案

第一，税务筹划工作应在税务优惠政策下，来针对企业发展动态、合同签订内容来进行调整，合同签订至关重要，虽然一些项目在成本上划分为甲方，或者乙方，没有明显的差异性，但是会增加企业税务，比如原材料购买甲方购买或者乙方购买，在成本、双方受益上没有明显的差异，但是具体到税务方面具有差异性，因此作为税务筹划人员，一定要针对项目内容、企业发展来实时的进行税务内容的调整。第二，税务筹划方案的制定并不是确定了一定要按照其中的条约来进行执行，只是确定了大致的方向，具体的框架，而企业是动态发展的，政策也是随着变化的，因此企业筹划管理人员应随时做好调整工作，做好积极应对心态，以此保证税务工作高效完成。第三，为了保证税务筹划工作与时俱进，税务筹划工作应缩短时间段，不应以年为单位来开展税务筹划工作，应在月为单位来进行税务筹划，并在季度、半年度、年度等阶段做好相应的总结和调整，以此保障税务筹划工作与时俱进。

（三）利用税务政策，强化税务筹划重点

税务政策是国家根据当前经济发展形势来制定的政策，一方面调整了企业发展结构，规范是企业发展，比如支持环保企业发展，采取了降低税务的发展政策。另一方面为企业发展提供降低税务的优惠政策，因此作为施工企业而言，应利用好国家制定的税务政策，来进行施工企业内部的调整工作。对此在税务筹划的过程中，应首先分析国家政策，明确国家经济发展动向，在此制定针对建筑施工企业的税务筹划，比如当前我国推行的是新税制，营改增模式下，不同的企业的税务额度不同，对此施工企业应对此做出相应的调整，以此保证企业利润最大化的实现。其次，建筑施工企业内容繁杂，所涉及的内容多，税务筹划虽然具有综合性、全面性，但是也要抓住重点，抓住主要矛盾，才能达到事半功倍的税务筹划效果。因此建筑施工企业应抓住重点，对影响税务的主要部分、重点区域进行管理，以此保证税务筹划的科学有效。再者，应做到具体问题具体分析，通过对当前建筑施工企业进行观察，发现不同规模、不同项目的施工企业以及合作企业生产效益不同，管理手段、税务核算方式也不同，这种情况下施工企业之间的税务筹划是不同的，不能采用一刀切的方式来进行税务筹划工作，而应立足于本企业现有的条件来展开税务筹划，以此才能保证税务筹划的有效性、可实施性。此外税务筹划人员是税务筹划工作的主要负责人员，应具备专业能力，思维要灵活，能够突破固有的税务模式，根据当前变化形式来做出相应的调整。

（四）保证税务筹划方案的落实效率

一方面要求税务筹划人员不仅仅需要具备丰富的税务理论知识，在理论范围内做到灵活变通；另一方面也要明确企业发展动向，能够基于施工企业发展来做好税务筹划，以此保证税务筹划工作满足企业发展需求，真正地实现为企业减负的目的。其次，建筑施工企业包含内容较多，税务筹划方案所涉及的方面也较多，在这种情况下，如何保证建筑施工企业按照税务规划来完成相应的工作，显得尤为重要，对此应针对税务筹划工作来设置专门的管理部门，一方面保障税务筹划人员能够按照既定的税务筹划方案来执行具体的业务核算工作，另一方面保障税务筹划人员工作质量，能够在税务筹划工作方面付出精力和心血。

结束语

综上所述，我国建筑施工企业为了能够获取最大化的经济效益，并能够拥有较强的市场竞争力，在实际的税务管理中，应该高度重视企业税务上的筹划管理工作，认真组织开展企业相应的税务工作，提升其实际工作效率，可以有效减轻施工企业的实际税务管理负担，从而有效促进我国建筑施工企业更好地健康发展。但是，进行税务筹划工作非常困难，因此，在开展该工作时，要进行全面地调查与分析，并对工作中的问题进行及时的解决，营造良好的税务筹划环境，从而使税务筹划工作安全有序地开展，并提升其经济实力与竞争力。