浅析新形势下高校内部审计工作机遇和挑战及应对措施

罗小荣 赵绪彬

摘要：在新形势，国家层面出台了各方面政策以及高校“双一流”建设，给高校内部审计工作带来了新的机遇与挑战。本文就高校内部审计面对目前存在方方面面的问题的情况下，如何牢牢把握机遇，更有效地发挥监督与服务职能进行分析。

关键词：内部审计  机遇  挑战  质效

一、高校内部审计工作存在的主要问题分析

1.对内部审计工作政治属性的认识还不够到位，缺乏从国家乃至学校治理体系和治理能力现代化的高度去认识和把握高校内部审计工作，日常审计工作仅停留在规范财务收支，改进经济活动管理、完善内部控制、防范财经风险、提高资金使用效益等方面开展有限的审计业务。

2.受审计力量制约，开展的审计业务类型不够全面，审计工作的质量有待进一步提高。

大部分高校审计工作都面临着事多人少的局面，且审计队伍年龄结构不合理，有断层，缺梯度，且知识、经验老化、由于受审计力量的限制，能开展的业务类型仅限于以往的基础业务等，其他审计类型，很难实现审计业务的全覆盖及审计质量的提升。

3.内部审计工作边界不清晰，审计的独立性受到限制。

根据审计署有关内部审计的转型发展，内部审计的确认与咨询职能得到越来越充分的发挥，在内部控制、风险管理和组织治理中的作用得到普遍认可和管理层的重视 ，但也使得内部审计部门介入了本单位的大量管理事务，导致内部审计定位模糊、独立性受损、审计资源被挤占、承担了不应承担的风险等问题

5.审计工作本身的管理制度还不够健全，有待进一步改进和完善。

二、高校内部审计工作面临的机遇和挑战

1.机遇

（1）党中央、国务院越来越重视审计工作。党的十八届四中全会《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出，要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖;2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》指出，坚持党政同责、同责同审;2018年3月中共中央根据《深化党和国家机构改革方案》组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构，习近平、李克强、赵乐际分别担任主任、副主任，加强党中央对审计工作的领导;2019年《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的重大修订，对经济责任审计工作的领导体制进行调整，强化了党的领导。

（2）新发展阶段，国家赋予内部审计新职责、新使命。

2018年1月新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》明确内部审计职责，是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标;2020年教育部对《教育系统内部审计工作规定》进行了修订，进一步明确了新时期教育系统内部审计的职责和使命。

（3）高校双一流建设对内部审计提出了新要求

伴随着高校双一流建设，每个高校的校园面积、师生规模、经济活动等均达到一个新的高度，相应的财务收支及其内部控制、风险管理也进入一个新阶段，各级管理层在驾驭复杂经济活动和资金流量过程中，迫切需要有部门能按照法规提出工作建议和方案，并实施全过程监管。这为以规范管理、防范风险、提升绩效、服务学校改革发展为己任的内部审计提出了新要求。

2.挑战

（1）内部审计人员配备及专业能力无法适应新形势对审计人员的需求。

“打铁还需自身硬”，在新形势下，内部审计人员除了需要不断更新补充专业知识外，还需要有良好的沟通协调和组织能力，以及风险识别能力和大数据处理能力。目前审计人员存在专业能力不足及结构合理等问题，影響了审计项目的质效。

（2）国家对内部审计质量提出了更高要求

随着审计结果的公开、责任追究力度的加大，以及外部巡视、检查工作的深入，内审面临的外部压力越来越大。内审必须采取多种措施，进一步提高审计质量，给出正确、恰当的审计结论，增加监督检查工作的说明力、信服力，降低重大事项未被披露的概率和审计风险。

三、如何做好新形势下的内部审计工作

1、加强审计队伍建设，努力造就忠诚干净担当的审计队伍。

以引进人员和现有人员轮岗的方式，不断优化审计人员的年龄、知识、技能结构。认真分析查找审计人员素质建设的短板和弱项，完善业务培训、学习计划和目标考评机制，多举措加强审计业务培训，不断提高审计人员专业素养和执业能力，增强依法依规履职尽责的本领。克服审计人员畏难情绪，增强斗争精神，提升担当能力，敢于坚持原则，敢于较真碰硬，扎实推进审计工作，把审计监督挺起来。

2、统筹审计资源，拓展审计类型，提高审计质效。

（1）统筹优化审计资源。结合年度审计计划，统筹优化安排审计项目，规范审计方案，整合审计人力资源，合理确定工作进度，积极探索以领导干部经济责任审计为抓手，将财务收支审计、内部控制审计、绩效审计、运营管理审计等类型融入经济责任审计中，努力做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”，实现审计效益最大化和审计质效。同时，减少不必要的重复交叉审计，减轻被审计单位的负担。

（2）审计全覆盖下，高校内部审计机构应在综合分析审计业务具体情况的基础上，确定是采用协同审计还是外包审计模式，从而合理利用社会审计资源。结合社会审计服务的特点及高校自身发展的需要，加强委托社会中介机构审计的内控制度建设，明确如何社会审计机构的方式及程序，如何监督审计质量，对双方的权力义务如何界定等等，推动外包审计业务高效高质完成。

（3）以信息化建设为依托，推进科技强审。积极转变审计思路，不断创新审计手段。借助审计管理软件的同时，努力探索大数据分析技术，从各业务管理系统挖掘审计线索、获取审计证据的能力，进一步提高审计效率及效果。

4.按照新要求、新政策，及时修订完善学校内部审计工作制度，为学校内部审计工作的开展提供坚强制度保障。

审计制度是审计工作行稳致远的根本。高校内部审计认真研判审计工作新形势、新政策，建立健全学校内部审计制度，以制度为保障、提升审计质效，做到依法依规审计。

参考文献：

[1]宋俊.审计全覆盖下高校内部审计利用社会审计实施路径研究.商业会计.2021，（19）

[2]魏璐.高校内部审计存在的问题及对策研究财经界.2021，（24）

[3]刘莎.新时代高校内部审计工作质量提升探究行政事业资产与财务.2021，（12）