国库集中支付下的 事业单位资金管理研究

王素芳

（原平市乡镇财务服务中心，山西 原平 034100）

一、引言

国库集中支付制度的实行改变了财政资金拨付程序，由国库单一账户体系管理政府的全部资金，并通过国库集中支付在指定银行开设的专户，向用款单位以及商品、劳务供应者支付相应的财政资金。对于事业单位而言，统一性较强的国库集中支付制度实现了内部财务管理体制的细化，使得探索实施有效的资金管理制度成为事业单位重点研究的课题。

二、国库集中支付的作用

原有分散式财政资金支付制度不再适用于现阶段的单位财务管理，国库部门资金周转慢、资金短缺、财政资金利用效率不高等问题时常发生。事业单位在实行国库集中支付制度后，第一，部门预算资金的监督管理得到加强，避免出现超预算、跨项目支出等问题的发生。第二，部门资金管理透明度得到提升，通过完整规划预算资金用途与支付对象，有效避免腐败问题的发生。第三，事业单位信息化水平得到提升，国库、财政部门以及开户银行通过互联网实现信息共享，有利于各部门之间及时交流沟通。第四，专项财政资金利用效率得到提高，国库集中支付制度解决了分散式财政支付制度实行带来的问题，通过集中管理的方式简化拨款环节、缩短拨付时间、避免资金占用，极大地提升专项资金使用的规范性。因此，事业单位必须更好地解决国库集中支付实行过程中存在的问题，不断调整、优化内部资金管理制度，以此充分发挥国库集中支付制度的优势。

三、事业单位国库集中支付下资金管理存在的问题

（一）专项资金管理体系不完善

现阶段，许多事业单位的部门管理专项资金并未建成符合国库集中支付制度实行的资金管理体系，导致专项资金管理流程混乱。同时，建立起的资金管理制度并不符合自身发展情况，使得体系以及相关制度在运行中会出现各种问题，导致国库集中支付制度执行力不佳。此外，事业单位预算管理、内部审计、财务管理等与专项资金管理相对应的各部门管控制度并未得到完善，在工作中必然会出现不规范行为、透明度降低等问题，从而影响事业单位中专项资金的有效运转。

（二）财务管理与资金管理不到位

一方面，财务管理观念有待转变。目前许多事业单位并未充分认识到国库集中支付制度的重要性，使得资金管理出现漏洞，并且相关人员财务管理观念与业务能力有待进一步增强，避免导致资金管理出现偏差。另一方面，资金预算编制不合理。在实际工作中缺乏规范性、可行性、精准性，导致资金分配较为随意，进而影响后续资金管理工作的正常开展，不利于国库集中支付下事业单位资金管理的改革。

（三）内部控制与监督不到位

信息化平台是国库集中支付制度执行的主要依托，事业单位资金使用计划、预算指标与信息化平台结合后可实现资金全生命周期管理的信息化记录。但部门事业单位缺乏针对财政资金的动态监管，从而影响单位资金运行效率。此外，部门事业单位缺少完善的资金管理监督机制，由于国库集中支付背景下的来源较为复杂的资金以及专项资金需要进行专门管理，不完善的监管机制严重制约了事业单位效益目标的实现，不利于国库集中支付制度优势得到充分发挥。

四、国库集中支付下的事业单位资金管理有效策略

（一）完善资金管理体系，满足国库集中支付要求

在国库集中支付制度执行背景下，事业单位应加大对原有资金管理制度的改革力度，确保单位内部资金运行管理能够与国库集中支付制度要求相匹配，从而实现专项资金高效、高质量运转。预算、核算、结算是事业单位完善资金管理体系的主要内容，针对预算内容，事业单位应基于国库集中支付制度，从单位身体情况以及各部门预算管理情况出发，切实创新预算编制方法，针对三公经费实行细化管理，同时充分发挥单位内部资金监督管理制度的作用，对资金预算编制执行进行动态监管，以此避免资金在运行过程中出现漏洞。与此同时，事业单位应根据国库集中支付系统以及其他相关规定要求，定期上交资金使用计划，并根据专项资金批复时间合理调整使用时间。针对核算环节，应由专业财务会计严格审查专项资金使用的实际情况，确保事业单位各项资金单据真实合法。针对结算环节，根据资金用途、指标文号、支出功能等进行申请，按照规定条例明确资金使用范围与结算起点，所有报销款项由事业单位指定银行账户打款，也可结合“公务卡”进行结算。

为进一步提升资金管理体系规范化与现代化，一方面，事业单位财务部门应与指定银行交易平台进行对接，从而实现与国库支付系统的对接，财务人员下载的报销刷卡信息可作为国库支付的授权凭证，财政部门通过查询事业单位公务卡消费明细了解各项资金的用途，同时结合最新出台的地方政策优化公务卡的使用管理，以此提升专项财政资金的透明度。另一方面，事业单位要紧密结合国库集中支付改革具体要求，建立完善、兼容、安全稳定的现代化资金管理系统，并与银行清算系统、财政资金管理系统联网，并结合现代化管理系统实际需求设置相应的人员岗位，确保事业单位能够根据自身资金管理状况在系统中查询到资金清单、支付、使用等明细，实现专项资金管理流程的简化，促进事业单位工作效率与信息化水平的提升，为国库集中支付改革提供更好服务。

（二）转变财务管理观念，提高预算编制的科学性

国库集中支付制度在经济体制改革不断深化背景下已经得到广泛落实，为事业单位资金管理制度改革、财务管理工作带来全新的挑战。国库集中支付制度强调预算要具备科学性、合理性、准确性，任何单位均不可在执行预算编制过程中更改资金用途。因此，事业单位为进一步避免挪用资金、转移资金、挤占资金等问题的发生，要充分利用国库集中支付制度弥补现行资金管理制度的不足，并以正确的观念执行财务管理工作，从根本上把握改革思路，有效掌控单位未来发展的方向。事业单位需要合理利用各种途径加强国库集中支付制度的宣传工作，加深财务人员以及领导人员对国库集中支付制度的理解，特别是让领导从根本上认识到制度的优越性以及资金管理制度、财务工作调整的实质与目的，从而实现财务管理观念的转变。财务人员财政国库支付改革意识的增强，能够明确自身责任与使命，促使各项政策、程序在实际工作中得到充分运用，推动事业单位国库集中支付改革工作纵深发展，促进事业单位资金管理长效发展。

预算编制作为资金管理的重要组成部分，事业单位应利用与国库支付改革相关的制度明确预算编制过程中各部门、岗位的权责。财务人员在进行预算编制时，可利用往年资料对比目标预算与实际预算存在的差异，在综合考虑各种影响预算编制科学性因素的前提下，采取有效措施控制此类问题的发生，确保预算编制得到精准实施。根据国库集中支付制度要求，预算编制需细化到具体预算单位的支出项目，稳定的预算收入可以保障下一年部门预算工作正常运行，着重凸显出国库集中支付制度的优势与效能。大多数事业单位财务人员对国库集中支付业务并未形成熟悉的操作体系，使得预算编制存在一定缺陷。因此，财务人员应积极参与事业单位或是财政部门组织的培训活动，加强新制度、新规定、新标准的学习，坚持新知识、新要义、新技能在预算编制实际工作中的运用，促使制度得到全面实行。同时，财务人员还需提升自身信息化方面知识与技能，合理利用事业单位信息化平台，确保财政部门与事业单位之间的信息能够共享，不仅有利于事业单位预算编制工作效率的提升，还有利于推进国库集中支付下资金管理改革。

（三）完善内部控制制度，加大专项资金监管力度

在国库集中支付改革背景下，内部控制制度是事业单位资金管理工作正常运转的重要保障。首先，要强化事业单位内部岗位管理。要求各岗位工作人员在规范程序的制约下进行集中支付活动，确保下达预算指标、审批用款计划、办理直接支付等工作能够高质量、高效率完成，同时加强集中支付相关岗位工作人员业务素质，促使事业单位内部形成全员内控，提升单位抵抗资金风险的能力。其次，加大事业单位部门内部资金监管力度。由于国库集中支付流程复杂、环节众多、业务量较大，通过政府购买、监督评审等手段对大额度资金进行管理，避免不合理支出增加国库支付改革风险。此外，积极运用信息化监督平台，确保事业单位能够实时上报财政资金使用数据，充分发挥高新技术手段的优势。最后，切实完善现代化管理系统。事业单位与银行、财政部门之间通过网络传递的信息关系到国库集中支付流程的安全性，在加快高新技术应用进程时，还应采取有效措施增强内部人的自控能力与风险防范能力，从而提升自动化程序运行可靠性。积极推动事业内部各项资金业务的整合，确保事业单位预算指标、集中支付与政府出台的关于差旅费、会议费、物业费、培训费等配套文件内容相符，以此提升财政数据的监管力度。与此同时，要以政府收支分类体系改革作为完善资金绩效考评体系切入点，根据专项财政资金用途、意义、目的等客观地分析、评价资金使用情况，确保考评结果能够运用在实际工作中，引导事业单位内部全体人员意识到国库支付改革的必要性，从而实现财政资金全方位监督与管理，促使事业单位能够自觉加强财务制度建设，推动单位可持续发展。

五、结束语

资金管理是事业单位持续发展、有效运转的重要保障，在国库集中支付制度实行的背景下，事业单位应切实转变财务管理观念，不断完善资金管理体系与内部控制制度，持续加强资金监管力度、预算编制精度与财务管理队伍的培训力度，以此提升事业单位整体资金管理工作质量与水平，从而充分发挥出国库集中支付制度的优势，促进事业单位可持续发展。