建筑企业内部控制的现状及改进措施

陶琳

（南京正业建设工程有限公司，江苏 南京 211113）

一、引言

建筑施工企业由于其产品独有的特点，如投入成本高、生产的流动性、产品的单件性、建筑施工周期长、生产过程复杂、不易规模化生产等，导致其比其他行业的风险水平更高。因此，为了有效地管理和控制风险，必须要开展内部控制。第一，有利于规避企业的经营风险。设计并运行有效的内部控制体系可以防范企业违法违规的风险，合法经营是企业健康发展的首要条件。第二，有利于企业保护资产安全。良好的内部控制，可以使企业的资产，包括无形资产得到保护不受侵害。第三，有利于提高报告信息的质量。准确及时的信息可以为报告使用人提供决策依据。如果企业提供的报告数据有错误，不管是有意还是无意，都会给企业带来信誉上的损失，严重的还会受到法律制裁。而通过设计并执行有效的内部控制就可以提高企业报告信息的质量，大大降低企业错报漏报的可能性。第四，提高企业经营的效率和效果。通过设计并执行有效的内部控制，企业经营的效率以及管理效率都会得到大大的提高，企业的盈利能力也会大大提高。

二、建筑企业内部控制管理的现状

目前我国建筑企业的内控管理非常薄弱，内控制度不健全，不合理；内部控制制度执行不严格，形同虚设等等，这些已经严重影响到企业的生存和发展。企业实行内部控制有以下五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。

（一）控制环境

内控环境包括了企业治理结构、组织构架、人力资源、责权利分配，以及企业文化等。内控环境的建立主要责任在企业的负责人也就是一把手，一把手的控制意识影响到企业的方方面面。目前，我国建筑施工企业由于员工整体文化素质较低，包括领导层普遍缺少内部控制的意识，对内部控制重视不够，内部控制管理意识薄弱，过分追求短期效益，重视经营开拓、重生产、重技术，但是轻管理。有些企业内控只是有简单的制度文件，流于形式，甚至有些员工认为内控管理就是浪费时间，敷衍了事。

（二）风险评估

建筑施工企业是高风险企业，但是很多企业风险评估意识不强，没有科学的风险评估系统。目前我国建筑工程项目日趋大型化、复杂化、综合化、智能化、信息化、科技化等现代化方向发展。一个工程项目从招投标竣工交付直至后期保修维护，周期很长，这就对工程风险管理提出了更高的要求。而目前我国建筑施工企业的风险管理还处于起步阶段，普遍风险管理意识淡薄或者落后，风险管理机制不健全，多数企业没有建立起风险管理信息系统等等。

（三）控制活动

目前我国建筑施工企业内控体系不健全、控制环节分散，控制活动在执行过程中落实不彻底、不全面。大多数企业根本没有系统的内部控制制度，或者即使有也是设计不合理，或者设计合理但是执行不到位，这些情况都导致了内控制度形同虚设，没有起到应有的作用。

（四）信息与沟通

我国建筑施工企业的信息化水平整体程度不高，而建筑企业信息本身又具有临时性和分散性特点，这样很容易造成内部信息传达不顺畅或者信息失真等问题。另外，建筑企业内部信息单线传递，效率低下，造成了时间和资金的浪费。多数企业管理粗放，领导没有运用现代高新技术进行精细化管理的观念，同时资金投入不足。

（五）监控

我国建筑施工企业由于整体文化素质偏低，多数缺少有效的内部监督与监管体系，很多建筑施工企业没有设定专门的内审部门，也没有专门的内审人员，由财务部门代为行使监控工作，而财务部门由于自身的工作范围限制以及人员业务水平的局限性很难对整个企业内部控制进行监督与控制，造成了没有一个系统的监督与控制体系，各种监管制度流于形式。

三、建筑企业内部控制存在问题的对策

（一）建立良好的内控环境

要想建立良好的内控环境，必须从企业一把手做起，从上至下都要有严格内控的意识，同时企业应当提高正面的社会道德观及责任感，多宣传诚实守信、热爱岗位、勇于创新、团队合作精神，并树立与时俱进的企业管理理念，加强风险警觉和法治观念。企业必须要建立健全内控组织机构，完善企业制度体系，进而完善企业相关制度的内容，建立健全流程框架体系，配备有胜任能力的员工并加强员工的培训和继续教育，不断提升员工素质。关键岗位员工要建立强制休假制度和定期岗位轮换制度等。企业还应当要重视并加强内部审计的工作，确保内审机构设置合理，并保证人员及机构的独立性。

（二）完善风险评估程序

由于自身的特点属于高风险行业，所以建筑企业做好完善的风险评估程序尤为重要。要想应对好风险必须要先识别风险。具体来说，工程项目的风险就是指工程的各种不确定因素。在项目开工前，要由项目经理组织工程技术负责人及相关管理人员对工程进行风险评估，以此来找出风险源。建筑施工合同由于工期长，原材料市场价格的波动；原材料采购质量是否符合达标；人力资源配备的合理性，是否有足够的专业胜任能力；大型机械的安全性、合规性；工期由于各种原因拖延的不确定性等等，要对这些风险源的发生几率、可能产生的后果以及可以采取哪些应对措施等进行充分识别分析的基础上，运用科学的方法预测和评估各类风险发生的可能性和可能产生的损失，并进行排序。针对各风险分析排序的结果制定风险应对的方法，可以使用风险转移、风险转化、风险控制等等。

（三） 综合运用各种控制方法，针对具体业务和事项实施控制

1．资金控制活动

工程项目通常工期长造价高，对于工程资金的管理就尤为重要，在工程开工前要做好资金的预算安排，在工程进行中要根据实际情况及时调整资金安排，对可能产生的资金短缺提前预警以便有时间筹措资金，以免耽误工程工期，给企业带来损失。另外，通常工程项目部的财务制度不健全，企业要加强对施工现场资金使用的监督，要收支两条线，严禁坐支现金。

2．采购业务控制活动

工程项目单件性和复杂性导致了采购工作异常的繁杂，每一个工程采购的原材料都不一样，规格型号繁多，采购一定要按照合同或者工程图纸的要求。工程周期长，所以采购计划要提前安排，及时准确预测市场变化趋势。在实际操作中，应当建立采购申请制度，由工程项目经理按照合同和图纸开具请购单，由公司造价部门或者成本核算部门审核后交采购部采购。采购部应当建立供应商的信息库，对供应商的信用条件、供货质量、供货及时性、运输条款、付款条件以及是否为增值税一般纳税人做打分评级；企业还应当针对采购货物或劳务的性质和特点确定相应的采购定价制度，以保证同等质量的情况下最合理的价格。对于工程物资现场，必须有相关的材料员验收入库后，凭借确认无误的签收单才能做付款申请，经过严格的付款审批后方可支付采购货款。

3．资产管理控制活动

对于工程施工现场的大型机械以及各类工程物资应当采取有效的保护手段。现场材料要有严格的收发审批手续，按照工程进度合理领用材料，对于施工现场存放的水泥等材料要做好防护，杜绝浪费。对于现场施工机械要详细记录登记，确定相应的管理责任人。

4．控制活动

销售业务对于施工企业来说就是承接工程项目，工程业务承接时应根据市场变化及时调整工程报价，过高业务承接不了，过低企业亏损造成损失，不能一味地以低价中标。在签订合同前一定要关注客户的信用状况，防止后期甲方工程款支付不到位影响工期或者工程完工后工程应收款坏账损失。企业还应当建立客户服务制度，以确保工程后续保修、回访以及客户跟踪地进行。

5．外包业务控制活动

外包业务所选择的分包商必须具有相应的建筑业专项资质等级，严禁非法分包。对于分包出去的业务也要加强管控，建筑施工总成对整个工程（含所有分包项目）的质量、安全负责，并承担连带责任。

（四）加强企业信息化建设

现在是大数据的时代，企业要转变管理理念，用数字化来解决内控问题。企业可以上一套企业管理软件来搭建一个信息管理平台，通过软件可以解决一系列企业管理难题。比如可以实现异地管理、数据共享，有授权的人员可以随时随地查询相关数据、企业申请授权审批都可以通过该平台来处理。信息化平台还可以提高各数据的透明度，降低员工串通舞弊的风险，同时还降低了管理成本和人员成本。

（五）完善监督考核机制

有了良好的制度，还需要坚持执行，同时要不断完善内部监督考核机制。企业只有通过各项监督措施，并对员工的工作进行考核，才能真正地让制度有效实施。企业监督不能流于形式，应当由专门的部门或人员负责，各种考评要及时，对员工不合规定的行为要立即指出并让其改正。各项考评最终应当落实到员工的奖惩，和工资薪金收入以及职务提升挂钩，不能干好干坏一个样，应当对于员工好的行为、适应企业发展的行为要鼓励、奖励，对于不合适的行为要坚决制止。

四、结束语

企业只有建立科学、完善的内部控制体系才能尽可能降低企业经营的各类风险，使得企业能够长期健康的运行和发展，实现企业战略目标。本文针对建筑施工企业内控管理的重要意义、内部控制现状以及在此现状基础上的对策几个方面进行阐述和探讨，以达到建立健全企业内部控制的目的，使得企业能够长期健康稳定的发展。