企业内部审计问题及策略分析

沈秋娴

（厦门日报社，福建 厦门 361004）

伴随着社会经济的快速发展，企业规模的不断扩大，企业管理的要求也越来越高。内部审计工作是企业管理的重要组成部分，健全内部审计制度，组建专业水平较高的内部审计队伍，对企业的发展具有重要意义。以下说明了内部审计对企业发展的重要性：首先，内部审计能使企业管理者要及时控制和优化企业的经营活动；其次，内部审计还能对企业的决策和战略进行分析和评估，进而推动企业良性发展。

一、企业内部审计的主要工作内容

相对于外部审计而言，内部审计的重点是对企业收支和经济活动进行独立的审计和评估，其主要目的是实现企业的总体战略目标。本报告着重指出，通过审计评估来整合经济活动，改善风险管理，调整企业程序，提高企业在效益经济方面的执行水平，内部审计师通过识别内部控制缺陷，审查企业和业务的各个组成部分，验证内部控制设计的合法性和有效性，并通过下列方法来解决和预防内部控制缺陷：审查的重点是会计处理是否符合企业会计准则及相关标准，以及会计处理与经济交易的统一。根据复核结果，提出相应的修改意见，如明确发票的适用范围、规范财务核算等，由此可见企业内部审计工作是企业经济管理活动中的一个重要环节。

二、内部审计的职能与作用

（一）监督与整改职能

在管理层决策影响企业经营效率的情况下，作为决策执行过程的一部分，内部审计可以对决策的正确性进行监控与验证，及时发现风险，及时向企业报告问题并提出建议。内部审计对企业内部控制机制的可靠性和完整性进行监督和审查，以确定企业内部控制是否存在重大风险。其内部人员要及时关注企业风险，对高风险项目进行审计，尽可能将风险降至可接受的水平，并采取有效的措施处理管理不善、财务状况不良等问题，防止今后再发生这些问题。

（二）咨询与服务职能

既要发挥审计人员的监督作用，又要发挥内部监督与服务作用。审计师应该为企业增值，确保风险控制，协助企业有效履行职能，而内部审计是一项独立的职能服务，主要检查企业的生产活动是否与财务状况相一致，是否与政策、制度和资源相协调。在企业进行内部审计的过程中，通过独立的评估与评价，发现企业内部审计存在的问题，为管理者提供分析、建议与指导，以帮助管理者实现组织目标。

三、企业内部审计存在的问题

（一）内部审计工作的重视程度有待提高

当前很多企业都没有认识到内部审计对企业发展的重要作用。甚至一些企业的管理层认为内部审计会限制他们的工作范围，损害他们的利益，这实际上是对内部审计的一种过度偏见。因此许多企业的管理人员反对内部审计，甚至强烈反对，对于企业员工而言，由于缺乏内部审计公告，很多员工只是知晓内部审计，并没有认识到内部审计的重要性。

（二）内部审计人员的业务综合能力有待提高

内部审计人员不但要求有很强的专业技能，而且要求有管理知识和综合能力。审计人员还应遵守有关的规章和程序。但是，由于企业各方面存在差异，审计标准和要求也发生了变化。然而，因为经济的快速发展，企业的需求日益增长，市场上人才短缺，内部审计师的综合技能日益下降，许多监督机制无法发挥作用，并且缺乏对审计人员适当的审计系统培训，无法有效履行内部审计职能，甚至无法获得充分的专业培训，无法遵守企业的相关规定，损害了企业的利益。另外，根据《内部审计署内部审计方案》的制定，审计人员职业水平低以及审计结果的不准确都会影响到内部审计工作的质量，给内部审计工作带来风险，最终影响企业的稳定发展。

（三）内部审计部门的独立性有待加强

独立是内部审计工作的一个重要特征，内部审计是企业管理中的一个组成部分，并由相关企业家或管理层负责。内审部门的独立性在很大程度上限制了内审工作的范围，妨碍了内审部门发挥其应有的作用。

（四）对内部审计认识不到位

虽然我国大部分企业都有内部审计部门，但是，由于内部审计的特殊性，企业内部人员对其认识不够。有些职能是在社会审计的压力下履行的，内部审计程序也不规范，这样往往会与会计部门发生职责上的混乱。有些企业不理解内部审计的内容和作用，认为内部审计可有可无，还会增加业务部门的工作量，限制业务部门的发展。认为经济业务的发展并不需要内部审计的补充，也都进展顺利，这都影响了内部审计智能的发挥。

（五）内部审计手段落后

现代审计软件已广泛应用于各行各业，但很多企业却没有专业的审计软件实施审计。人工作业审核员根据其主观假设，手工验证并得出结论，这种审核方式是无效的，极大地影响了审核结果的准确性和及时性。此外，内部审计的范围受到限制，局限于企业的财务审计，很少关注生产模式和营销策略，也极少关注企业未来的发展战略。

四、内部审计风险形成的原因

（一）风险管理意识淡薄

我国对风险管理的研究与应用起步较晚。近几年来，风险管理的重要性得到了广泛的认识和发展，但通常局限于大型企业。由于规模和制度上的原因，大多数风险管理和监督风险的内部审计人员对风险管理的理解较少。目前，我国很多中小企业尚未建立起完善的风险监管机制。因此，在内部审计程序的基础上，确定内部审计目标和风险控制机制是非常重要的。

（二）风险管理水平落后

我国市场经济体制的快速发展，多数企业把利益驱动放在企业发展的首位，对企业内部审计缺乏理解和支持，忽视了风险管理机制；虽然一些企业已经建立了相应的风险管理机制，但由于企业制度不完善，内部审计和风险管理尚不完善。分工不清，对风险管理的认识不能做到全面、系统理解。企业管理者的管理水平有限，会使企业的风险管理失效，增加成本，从而导致企业风险暴露后不能及时规避和化解风险，对企业的发展产生负面影响。

五、企业内部审计的优化策略

（一）企业要重视内部审计工作

由于内部审计对企业稳定和可持续发展具有重要作用，因此，内部审计是企业管理的重要组成部分，主管部门必须给予全力支持与配合。作为企业的领导者，必须高度重视企业内部审计工作，充分认识内部审计在企业发展中的重要作用，并将其作为企业发展的重要组成部分。另外，企业各部门的管理者必须对内部审计活动有更深刻的认识，这样内部审计结束后才能根据内部审计的结果及时制定出相应的解决办法。

（二）加强审计人员专业技能的培养

在信息技术的普及、大数据时代的影响之下，传统的内部审计部门的工作方式和工作能力已经不能适应当前社会的发展。在网络时代，信息化、智能化的办公方式已经全面推行，像当前审计人员使用的Word、Excel等办公软件已经被专业学者列为初级办公软件，如果审计人员再不进行新的技术知识的学习，将会严重耽误审计部门的发展，其信息提取能力以及数据分析能力也将会被大大削弱。在这种发展背景下，审计人员必须自觉地去进行探索和学习，丰富自己的专业知识技能，提高自己的专业素质涵养。同时，审计人员还应该将企业的经营模式以及业务范围进行全面掌握，对当前的互联网、大数据、信息系统等方面的知识内容也要不断地进行深化学习，结合审计部门的审计方式和方法，制定现代化的审计方案。

（三）健全企业内部审计部门

只有完善内部审计部门，才能有效地开展内部审计，随着企业规模的发展，企业内部审计的内容也越来越广泛，包括监督验证、评价服务等各个层面。企业的活动和运作与参与内部审计密不可分。建立独立的审计机构是内审发展的当务之急。内部审计机构的设立必须具有以下特点：第一，独立性，即内部审计机构在其审计工作中，不受其他业务的影响；第二，权威性，即在内部审计机构积极参与审计活动的情况下，主管部门应积极配合，服从审计部门的指导。第三，准确性，即内部审计机构在审计工作中要认真完成审计工作，并对审计结果的准确性负责。审计质量是企业稳定发展的基本前提。必须保证检验结果的准确性，为企业内部控制提供科学的指导方针。

（四）优化审计技术

现代化信息技术的发展对各个领域都有重要影响。要运用这些技术，对企业内部审计进行优化。另外，企业可以通过购买或开发专业审计软件对审计信息进行提取和处理。为了适应激烈的市场竞争，企业必要时可扩大内部审计范围，进而提高内部审计质量。保持内部审计框架，对企业管理中的每个大项目进行可行性研究和风险预测，并迅速地监测和评估执行效率。

（五）增强内部审计独立性

独立是内部审计的基本特征和基础，独立是内部审计结果公正客观的保证，在内部审计机构的设立和与管理机构的联系方面，企业必须充分考虑独立因素，建立合理、可持续的报告制度。就我国经济活动的发展而言，管理水平越高，内部审计的独立性、权威性就越强；管理水平越低，内部审计的作用就越有效。企业建立内部审计机构，必须在审计委员会的指导下，开展审计工作，并对内部审计工作进行监督，确保审计工作的独立性和权威性。

六、结束语

综上所述，企业内部审计对企业的良好经营至关重要。企业管理层要高度重视内部审计，加快建立内部审计服务机构和审计专家组，积极努力创新和优化审计工具。尽快解决内部审计存在的问题，最终建立强有力的科学的内部审计体系，从而促进企业的可持续发展。