民营企业应收账款管理的现状和优化对策

王海波

（海南宜通医药有限公司，海南 海口 570102）

一、应收账款管理对民营企业的重要性

（一）是民营企业得以持续运营的基础

应收账款管理对于企业来说是赊销等资金回笼的保障，是企业持续经营的根本，是企业稳定发展的资金基础。首先，对应收账款的有效管理可以减少民营企业的资金外流，促使民营企业经营活动进入良性循环发展。另一方面，加快应收账款资金回笼的速度，有利于民营企业应对外部环境的变化带来的风险。

（二）是民营企业扩大再生产的重要环节

民营企业的经营是生产、销售和再生产、再销售的循环过程。民营企业在采购、付款、销售、回款等环节都离不开资金。应收账款管理得不好，资金会被不合理占用，甚至是因坏账而出现资金损失，这些情况都将大大制约企业的再生产。应收账款周期加快，企业库存变现能力强，可以灵活应对市场的上变化，有利于民营企业防范资金运作风险，维护资金安全。

（三）为民营企业经营决策提供数据依据

规范的应收账款管理，不但可以从财务管理的角度评估销售策略、定价和收款、客户信用管理等诸多方面的合理度和有效性，还可以从企业内部人员管理等方面入手，提升销售行为的规范性，促使相关人员提高风险和合规意识，严格遵循企业相关制度，形成优良的企业经营文化。另外，作为企业营运资金管理重要的一环，可与公司盈利性、流动性和偿债性等环节的管理相辅相成，提高企业整体的财务管理能力，为管理层提供数据化的经营管理业绩评估，为公司下一步的经营决策提供坚实的财务依据。

二、民营企业应收账款管理存在的问题

（一）企业管理层不注重应收账款管理

我国大多数民营企业是由个体户、家族企业发展起来的，企业的管理者整体素质不高，没有系统的企业管理经验。就像创业初期，民营企业管理者还是简单认为市场由国家政策决定，市场由供求关系决定，企业盈亏就是成本效益的简单对比，有销售才有收入，所以全部的精力只放在政策、市场和销售上，轻视应收账款的管理；此外，消极地认为买方市场或所处行业特性决定着企业必须做出赊销让步，于是漠视应收账款管理。落后的应收账款管理观念所带来的危害相当大，有可能出现经营决策和财务分析管理脱钩，造成资金储备和生产所需严重不符，出现越做越亏，最终出现资金链完全断裂的情况。

（二）应收账款比例逐年加重，账龄周期过长

民营企业为了促进销售增长，占领更多市场份额，大多数采取了赊销的方式提高销售额。然而，当前不少民营企业应收账款逐年增加，资金被长期占用而出现营运资金不足，坏账情况加剧，出现了不堪重负的局面；资金调度不合理，资金活动管控不严，导致资金被挪用或者被抽逃，营运不畅，企业陷入了财务困境或资金周转困难。对于一些经营实力相对较弱的民营企业，更是已经到了难以为继的地步。造成这种局面，虽然行业、经济周期影响以及营商环境等都是一些重要因素，但民营企业内部缺乏对应收账款管理的意识和手段，应收账款质量差，变现能力弱，也是比较关键的因素，因为它从根本上决定着企业资金的积累和抗风险能力。

（三）民营企业融资渠道单一

大多民营企业缺乏通过银行等金融机构融资加速资金周转的意识和条件。如果销售顺畅，应收账款合理，出现短期性经营资金需求是正常的。在融资成本可接受的情况下，向金融机构融资方案是可行。如果企业应收账款管理不善，存在着销售越大资金越被大量占用情况，不但企业本身不愿主动借债也不堪担负融资成本，金融机构更不愿提供融资。

（四）没有建立完善的客户信用机制

民营企业要在日渐激烈的市场竞争中生存，就必须不断地提高销售收入，扩大市场占有率，追求利润不断增长，由于采购计划不合理的安排，对市场变化趋势预测不准确，销售渠道管理不当等，造成销售不畅，库存大量积压。为了清理库存，没有对客户资信进行评估和详细了解，盲目的进行赊销。企业内部没有在销售业务的一系列活动中建立起一整套有利于企业考核客户的机制。现有客户管理不到位，潜在客户开发不够，客户档案不健全，没有合理地评估客户的资信，很可能导致应收账款不能收回或被欺诈，从而影响企业的现金流和正常的经营。民营企业由于诸多原因，在面对一些特定客户的销售中处于不平等的地位，也加大了应收账款回收的难度。

三、民营企业应收账款管理的优化对策

（一）提高民营企业管理者的重视程度

规范应收账款的管理，要从管理者重视开始，由董事会制定相关的应收账款管理政策，经理层根据政策对企业内部相关人员培训，让应收账款的回收与员工待遇挂钩，引起企业员工对应收账款管理制度的重视。建立应收账款及时清收和核查制度，销售部门应及时与客户对账，双方出具对账凭证，财务部门负责监督应收账款的收回并入账。企业形成制度化的高效管理体系，才能进一步提高财务管理整体水平，才能使财务管理与管理者的经营决策紧密相结合。

（二）降低赊销数额、有效控制账期

民营企业应该加强和完善应收账款的内部控制制度，建立应收账款清收核查制度，严格考核，明确实行奖罚。首先，合理选择赊销对象，降低企业的赊销数额。销售部门应该对赊销的对象进行信用评估，建立赊销档案并定期更新，可从国家相关网站如工商信息网站和法院被执行人信息网站查询和了解客户的经营状况，资金实力，信用信贷等资料，根据销售的不同客户进行信用分类，控制赊销数额。其次，有效控制应收账款的账期，制定应收账款回收的考核方案。各个部门应该相互配合，明确各自的职责，明确分工，销售部门负责应收账款的催收，财务部门负责对应收账款进行监督指导，定期对应收账款进行账龄分析、风险分析、应收账款周转率的分析，对应收账款设置预警，对于超过期限的应收账款及时通知销售部门，销售部门担任直接责任对客户进行追款。必要时，可根据企业人员配置和应收账款占用情况建立专门的清收团队，加大工作力度；也可适当根据客户的具体回应情况，采取与催收律师函相结合的方式，提升清收效果；要强化内部考核机制，将回款和销售人员业绩挂钩，奖惩严明，有利于提升整体民营企业员工的责任心。销售人员要定期和客户对账，从客户处取得有效的对账凭证交到财务部门进行归档和核实，做到有据可依，有证可查。

（三）加强与银行等金融机构合作

要在规范自身业务管理和应收账款管理的基础上，加强与银行等金融机构的业务合作。可以选择一两家银行为主办银行，在规范销售资金收付方式的基础上，加大销售资金在该银行账户上的资金结算量，让银行明晰企业经营背景和资金实力，逐步加深银企双方相互信任。可根据企业自身特点和资金需求状况，尝试与银行在供应链贷款、保理业务和应收账款质押贷款等融资品种的业务合作。国家发改委在《关于支持民营企业改革升级意见》（2020）1566号）文中强调，依法合规发展应收账款、存货等权利质押贷款，鼓励中小银行与开发性、政策性金融机构加深合作，以提升服务民营企业、小微企业质效。这一政策无疑对中小民营企业是一重大利好，但这不能简单被看作是金融机构单方的利益和风险让与，银企双方互利共赢才是有关政策得以长期顺利实施的根基。应收账款质量不仅可反映出民营企业销售资金回笼的快慢、盈利能力的可靠性，而且是金融机构了解分析其营运能力的重要环节。通过了解分析应收账款相关数据和指标，金融机构可更加深入地了解其上下游企业情况，从而预判民营企业的持续经营能力。事实上，应收账款账龄和坏账准备金、应收账款周转率等财务分析，在金融机构对民营企业的评级评估体系中占据着极其重要的位置。

（四）建立完善的客户信用机制

要对销售客户进行客观的了解评估，选择恰当的结算方式，制定合理的账款回收计划；要建立动态监督的客户信用管理制度，全面收集客户信息，加强赊销前的客户调查、赊销中的凭证收集和赊销后的评估与信用管理。企业内部各个部门之间共同对客户资料进行信用评估，按客户类型对客户进行分类，对重点客户的赊销额度、回款期限进行动态监督，并由企业内具有相应的权限人员做审批，建立有效的应收账款预警机制；合作前要对客户信用进行详细的调查和风险评估，制定风险防范措施；销售人员要对自己的客户进行应收账款跟踪，负责应收账款的催收，要通过反馈评估及时调整销售策略。财务部门负责建立定期资金回笼检查和台账制度，合理估算客户信用额度。

四、结束语

随着经济改革的不断深入，民营企业对于促进经济发展、增加就业、改善民生等方面都发挥着重要的作用，国家对民营企业支持力度不断加大，民营企业应该抓住机遇，扩大经营，不断地发展壮大，完善自身的内部管理制度，加强应收账款的管理，保证资金的回笼，把民营企业做大做强。