企业全面预算管理问题研究

刘春云

（攀枝花航友新材料科技有限公司，四川 攀枝花 617000）

一、引言

正所谓“凡事预则立、不预则废”，这句古文说明计划的重要性，只有做好计划，并根据计划实施，才有可能够取得预期效果。对于企业管理而言，通过全面预算管理的实施，将预算目标进行有效分解，在预算执行过程中对企业各项资源的有效调配，监督各项预算目标在执行过程中存在的问题，予以及时纠偏和调整，从而达到全面预算管理的目的。

二、全面预算管理的重要性

（一）全面预算管理有利于合理分配企业资源

通过全面预算编制确定年度预算目标，并将预算目标层层分解到各业务单元，在预算执行过程中，以目标利润为导向随时调整预算目标，各业务单元根据市场情况和企业有限资源，积极引导和协调企业资源向具有优势的产业、项目进行倾斜，实现各项资源在企业内部优化配置，提高资源使用效率，提升整个企业盈利水平。

（二）全面预算管理有助于提高企业成本管控工作

全面预算管理将预算目标层层分解到所有部门、人员，落实责任，并通过业绩评价和考核来促进目标实现。企业通过努力开拓市场，提高经营收入之外，通过实施降本增效，对标挖潜工作来降低成本费用，以达到和增加预算目标利润的目的。因此，通过全面预算管理，有意识地通过各种措施和手段来开展降本增效、对标挖潜工作，从而达到降低企业成本费用，提高成本管控水平。

（三）全面预算管理有助于提高劳动生产效率

全面预算确定的经营目标是企业实施绩效管理的基础，是对企业所有部门、员工进行绩效考核的主要依据，企业根据量化的预算指标建立绩效考评体系及激励机制，有利于调动员工的积极性、主动性和能动性，提高劳动生产效率，从而促使生产经营目标的实现。

（四）全面预算管理有助于促进企业内部沟通和协调

全面预算管理是一项复杂的，系统的管理工作，涉及企业产、供、销各环节，只有各层级、各部门人员根据市场情况，进行充分的沟通、交流，反复磋商和修订后才能达到目标一致。全面预算管理过程也需要企业各层级、各部门人员的共同参与和相互配合。因此，全面预算管理的实施有助于促进企业各层级、部门人员的沟通和协调精神有着积极作用。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理认识片面，全员参与性不强

全面预算管理涉及企业的产、供、销等所有环节，要求企业各层级、各部门人员参与，是一项全过程的、全方位的管理体系。全面预算编制是从业务预算编制开始的，需要业务部门在对市场进行充分调研的基础上，结合企业实际生产、销售能力进行编制的。然而实际执行中，很多企业对全面预算管理存在认识片面，不够全面，认为预算编制和执行是财务部门的事情，业务部门很少直接参与，很多业务部门职工都是不清楚什么是全面预算管理，预算指标怎么编出来的，预算指标能否完成其没有关系，从而导致预算指标在预算执行、考评阶段的工作难以推行。

（二）预算编制脱离实际，指标有效性差

全面预算编制从业务预算编制开始，预算编制依据来源于业务部门对市场充分调研的基础上，结合企业自身的生产组织能力进行编制。但在部分企业中，全面预算编制主要由财务部门完成，由于预算目标涉及自身经济利益，各层级、部门之间信息不对称、隐瞒真实情况，财务部门无法取得真实情况，只能根据上一年财务数据进行编制，造成预算编制偏离实际情况；同时，部分企业领导层喜欢好大喜功，在没有进行充分市场调研的基础上，完全凭借个人经验及主观意识指导预算编制，指标要么偏高、要么偏低，造成预算指标有效性差。

（三）重预算编制，轻预算执行过程分析

在全面预算管理中很多企业普遍存在重编制、轻执行的现象。很多也重视全面预算的编制工作，预算编制时兴师动众的，预算编制完成后，预算执行却变得虎斗蛇尾。首先，预算目标分解落实后，缺少对预算目标落地执行的保证措施和合理、有效的绩效考评体系，从而导致预算执行过程中问题层出不穷，预算目标难以落实，考核难以兑现。其次，很多企业缺少对预算目标的调整机制。企业应当根据重大因素变化对预算的影响程度进行调整，有些企业年初预算目标确定后很少进行调整，即使影响年初预算的重大因素已经发生变化，预算目标也不进行调整，导致全面预算与实际执行的差异较大，从而出现要么指标完成得很好、要么指标完成得很差，绩效考评体系失去公平，全面预算管理起不到应有的作用。

（四）信息化程度不高，过程监控及时性较弱

随着我国经济的发展，科技的进步，现代信息技术也取得快速发展，财务核算和管理的信息化也在逐步改善。全面预算是一项业务复杂、信息量庞大、工作量繁重的管理工作，它涉及企业产、供、销及财务成本费用相关数据，数据之间存在很强的勾稽关系，需要有一套完善的预算管理信息系统。而当前很多企业缺乏信息化管理手段，信息化程度不高，全面预算编制、执行、考核还停留在传统的线下手工编制阶段，正是因为缺少将财务信息和业务部门管理信息进行有效的融合信息化平台，未能实现全流程、全方位的信息数据共享，从而也导致预算在执行过程中不能及时监控到位，执行效果较差。

（五）预算绩效考评体系单一，缺少激励机制

全面预算管理一个重要环节就是绩效考评，完善合理的绩效考评机制有助于企业建立公平向上的竞争环境，充分调动员工的积极性、主动性，为企业创造价值。但在实际操作中，很多企业，特别是国有企业绩效考评体系单一，绩效考评体系中仅有财务数量指标，且绩效考评中，偏重于对经营管理层的奖励，缺少对员工的激励机制，考评体系不完善，存在不公平、公正的情况，难以调动职工的积极性，造成预算管理起不到真正的约束和激励作用。

四、完善企业全面预算管理的对策

（一）提高认识，强化全过程、全员参与的全面预算管理理念

全面预算管理涉及企业的产、供、销等所有环节，要求企业各层级、各部门人员参与，是一项全过程的、全方位、全员参与的管理体系，它不只是财务部门的事情，而是整个企业所有部门全员参与的事情，只有财务部门参加的预算管理，它不是全面预算管理，得到不全公司的重视和参与，全面预算执行效果较差，经营目标难以实现。因此，必须要从思想根源上提高对全面预算管理的认识，要让全体员参与到全面预算管理工作中，强化全过程、全员参与的全面预算管理理念。

（二）强化预算指标的合理性和有效性

全面预算编制是一项自上而下、自下而上，经过几次反复才能完成的复杂工作，全面预算编制要以业务预算为基础，以上年度财务数据为参考，不仅要充分考虑市场因素和企业自身客观实际情况，同时也要考虑企业的战略目标和适度增长机制，这样编制的预算才能既符合企业实际的业务预算，同时也具有一定的挑战性，只有这样的预算指标才能合理、有效。

（三）做好保证措施，强化预算过程监控

全面预算编制后，不是停留在纸面上，需要将预算目标分解到各层级、各月份，同时制定相关措施来保证预算目标落地执行，适时进行预算调整。首先，要将预算目标指标细化分解到各部门，人员和月份，落实责任，制定相应的保证措施，推动预算目标的落地执行。其次，强化预算执行的过程监控，建立月度预算分析制度，及时发现预算执行中的偏差，分析具体原因，采取相应应对措施。再次，适时调整预算和业绩考评体，因市场环境及前期预算条件发生重大变化，应及时调整预算目标和业绩考评体系，才能充分体现全面预算管理的作用。

（四）加强全面预算信息化建设

企业可以根据自身规模和业务特点，进行全面预算信息化平台建设，将业务数据与财务数据融合起来实现物流、资金流、信息流的内部共享。通过完善的信息化手段来辅助开展全面预算编制、执行、分析与预警管理，通过信息化网络进行监控，提高工作效率，真正发挥全面预算的管理效应。

（五）完善和健全预算绩效评价体系和激励机制

完善和健全的绩效评价与激励机制有利于调动员工积极性、主动性、创造性，不仅能够保证全面预算管理工作的执行，还能够进一步提高预算管理工作的效率：首先，建立全面预算管理的绩效考评与激励机制时，应充分考虑职工在预算执行过程中的作用，全面预算管理的绩效考核设置要与职工的劳动效率挂钩，实行多劳多得的，不劳不得的奖惩制度，不能实行只罚不奖。其次，在进行绩效考评与激励机制时，奖罚必须要落实到具体部门、人员，杜绝大锅饭和平均主义。很多企业，特别是国有企业，人员机构，关系复杂，绩效奖惩实行平均分摊的情况普遍存在，严重影响劳动生产效率的提高，难以调动职工的积极性。

五、结束语

全面预算管理是现代企业管理中的一项重要管理制度，实施全面预算管理工作，能有效地推动企业预算目标的完成，只有实施全过程、全员参与的全面预算管理，并建立科学、合理的绩效考评及激励机制，通过现代化信息技术手段来提升全面预算管理效率，才能真正地发挥全面预算管理的作用，保障企业预算目标和战略目标的实现。