大数据背景下企业全面预算管理述评

严倩卿 邱晖

摘要：大数据具备信息量大，类型繁多，处理速度快等特点，若将大数据优势应用至预算管理层面，则会使企业工作事半功倍。本文通过比较企业的传统预算管理与全面预算管理，得出全面预算管理在大数据背景下的优势，并通过分析当下企业全面预算管理的现状得出大数据背景下全面预算管理的发展方向。

关键词：大数据;全面预算管理;云计算

一、“大数据”现状及发展趋势

众所周知，“大数据”早已不是口号，似乎在一夜之间，关于“大数据”的消息便接踵而至。随着中国特色社会主义进入一个崭新的时代，党中央便响应国家号召，积极实施大数据战略，进而吹响了加快发展数字经济、建设数字中国的号角。“大数据”时代不仅是国家千呼万唤，作为各行各业的众望所归，也引领出了特色化新潮与结构化变革。在供给侧改革实施完成、信息化时代充斥生活的今天，企业引以为傲的是数据思维和数据能力，因为大数据核心价值在于解决“信息时代中存在着不可预测的数据黑洞”。在大数据的推动下实现企业商业变革、业务创新、决策支持、运营优化、营销突破和企业安全等六大维度的价值。随着“云计算”、“互联网”、“物联网”的快速发展，大数据也吸引了越来越多的人关注。就现如今的发展趋势而言，大数据技术的发展如火如荼。中国信息通信研究院结合对大数据相关企业的调研测算，发现我国大数据产业规模稳步增长。2016-2019年，我国大数据产业市场规模出现了翻天覆地的转变，由原先的两千多亿演变成五千多亿，增速实为猛烈，预计未来我国行业大数据市场规模增速将维持在15%-25%之间，到2025年中国大数据产业规模将达19508亿元的高点，这样的规模可以说是相当庞大了。

二、传统财务预算VS全面预算管理

（1） 传统财务预算

1.强调部门小组预算管理而忽视预算组织机构的健全

传统的财务预算往往以目标利润为中心，过分强调财会部门预算管理而忽视全员参与预算管理，也正是如此，导致管理层与各职能部分存在分裂，无法做到相互协同，影响工作效率低的同时也致使财务管理缺乏权威性和前瞻性。

2.静态管理“捧”为良策，动态管理“丢”至一边

传统的财务预算关注静态管理和事后管理。静态管理一般适用于业务量波动较小的企业，且由于企业的静态管理缺乏弹性，会导致预算体系不完善，这将极易促使预算结果不合理情况发生。当然，静态管理也会使得一些信息存在滞后效应，且由于一些业务预算等采用传统的固定预算、定期预算等方法，会使得预算指标在执行过程中保持不变，缺乏数据的可对比性。因而，在面对市场等客观因素不断变化的情况下，传统预算管理如何消除不确定因素的影响，如何“依变而变”，实时反映经营状况，反馈预算执行情况等是其所面临的较大困境。

3.传统预算目标与战略脱节

传统的预算目标倾向于实现企业短期的财务目标，因而缺乏战略相关性。战略作为企业发展的导向性“工具”，具有举足轻重的意义。倘若预算脱离战略，纯以利润为导向，一方面，这会使得预算指标没有专门的可针对性，预算结果无法充分体现战略意图，预算变得只是由虚伪的数据与表格支撑，毫无意义。另一方面，由于预算与战略的脱节，企业未来的前景部署也将难以落实，也较难形成一种“上行下效”的工作机制。

4.传统预算模式忽视了非财务因素

传统的预算模式过分看重最终指标的考核，过分关注财务指标而忽视了非财务指标对企业预算管理的重要作用，进而影响企业长远发展。而事实上，非财务指标与财务指标二者之间的地位应是平等的，互相促进，相辅相成的。通过对非财务指标的测算，可以反映企业的潜在发展能力，例如将顾客满意度指标来反映企业客户运营层面的情况，用员工离职率来动态监测企业员工忠的诚度，进而及时调整战略规划。而传统预算模式恰恰忽视了“信息充分预算披露”这一关键要素，忽略了非财务指标的业务评价体系对企业可持续发展的影响。

（2） 全面预算管理

1.关注战略管理

全面预算管理要求企业以目标为导向，关注企业长久性发展方向。根据企业愿景，制定前期规划，中期实施方案，后期调整策略，实现战略、计划、业绩、考核相联系的全面管理，从而有助于提升企业的综合实力。

2.重视非财务因素

全面预算管理关注企业内控机制、人力资源等。关注控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等部分是否落实到位，内控制度是否完善等。重视员工的需求，以人为本，让员工发挥主观能动性，积极参与到预算编制的过程中去，提升员工的满足感与主动性。

3.预算管理结合公司质量管理体系

全面预算管理逐步实现预算编制、调整、执行、控制、分析、考核等各环节的过程控制，避免预算管理体系运行流于形式。此外，将全面预算管理与绩效考核管理结合起来，实现考评机制全面化，考核指标科学量化等。

三、大数据对企业全面预算管理的重要性

（一）大数据能够优化企业的预算编制方案

传统的预算管理模式往往拘于“程序化”的表面，通过自下而上按层级递交预算编制、审批单等完成预算工作。预算编制工作繁杂且冗长，这不仅仅耗费人力物力，大大延长预算编制的实效性，也容易使得预算工作产生一些偏差与错误。而在大数据的背景下，企业加之“云会计”的运用，使得不同层级的工作具备独特性，提供定制化服务的同时，提升部门之间的满意度，从而减轻了工作量、优化预算管理流程的同时，也在根本上实现企业经营发展一体化的目标。此外，可以充分利用内外部数据，构建战略分析模型，优化内控，并及时基于战略进行动态调整。当然，有了大数据的技术支撑，使得预算流程更为清晰明了，通过信息化的节点控制和实时反馈，及时控制预算风险。

（二）大数据能够促进企业预算编制水平的提升

随着大数据日趋成熟，大数据引起了各界高度关注。将会计与大数据处理相结合势在必行。因此很多企业采用“云会计”的模式进行预算管理。云会计的发展空间极大。这不仅符合时代发展的要求，也符合公司长远发展的要求。在传统的预算管理工作中，主要依靠人为的层层传递，这会使得各部门之间缺乏有效的沟通交流机制，往往会产生部门与部门之间的断层，因而容易产生信息孤岛。此外，传统预算管理模式下，对于数据的正确性、有效性把握度也不高，且存在预算编制周期长，预算执行不简便的问题。大数据给企业会计多方面带来了新的思路。采用大数据的模式，可以使得信息多维度数据收集，信息变得可量化，可观测。此外，大数据背景下采用云会计平台的数据来源也呈现多样性表现。不仅可以从多个维度預测下一年度预算信息，还可以利用数据挖掘等技术，使得预算编制更具弹性，高效率完成预算编制的同时，加强预算一体化设计，提升预算编制水平。

（三）大数据有助于构建预算数据中心

在传统的预算管理中，财务人员是预算管理的核心力量。一般来说，财务部门负责对内部数据的计算分析，财务人员的专业素质极大可能的影响着预算的结果。这使得全面预算充斥着个人色彩。此外，财务部门与别的部门缺乏沟通交流，这会使得数据共享度不高，时效性大大降低。因而，单单依靠人力、人脑来开展数据分析是远远不够的。这会使得数据的真实效用很难完全释放，且存在信息滞后性。这样的滞后性不仅仅在于信息共享度不高，也在于信息难以动态调整。但是通过借助大数据技术，可以正面的运用“云会计”等手段，构建一个企业的预算数据中心，从而更有效率的应对多样化且复杂变动的数据。此外，在大数据的平台下，企业可以纵观整个行业的发展趋势，尽可能的为企业提供更为准确的预算信息。加之数据信息更新快是大数据平台下的一个显著特色，这亦能将数据资源更为有效的利用，从而使得数据更为前瞻化，信息互通更为畅快。

（四）大数据信息化促进工具融合，推进财务共享模式

大数据背景下，全面预算中的“数据共享中心”担任着举足轻重的角色。“数据共享中心”集经营管理、采购工作、预算管理、财务报销、人力资源为一体，集中力量完善预算管理流程，将预算工具紧密的联合在一起，加入标准化流程，为企业带来规模效应的同时，促进信息集中共享，推进各业务之间的高度融合。

四、当前大数据背景下企业全面预算管理存在的问题

（一）大数据应用人才的缺乏

“大数据”目前在业界是持续火热，整个行业出现了井喷式的快速发展，“大数据”与“云会计”叠加起来后产生了超千亿级的市场规模。但也因此存在着大数据应用人才供不应求的情况。“数据分析”成为雇主们喜欢且炙手可热的技能之一。但大数据的人才缺口却异常之大。有大数据权威专家估测，今后5年内，大数据人才缺口将达到130万左右，且很多从业人员并不是真正受过系统化的培养和教育，有的还是半路出家。这也使得企业全面预算管理面临着巨大的压力。因为，在大数据时代下，企业与企业之间的竞争力在不断加强，而相比之下，企业配备的资源不能够紧跟时代的潮流，全面预算管理人员缺乏专业素质，对数据分析的能力较弱，且不具备一些大数据和云计算的应用能力，这将导致企业发展减缓，且难以再各行各业中脱颖而出。同时，由于预算管理队伍存在老龄化问题，对于大数据的知识接受度不高，且缺乏相应的培训，这会使得全面预算管理的实施效果弱化，使得全面预算管理的工作很难较好的推进。

（二）中小企业仍存在预算目标的分解不够细化问题

在传统的全面预算管理下，财务部门被赋予极为重要的任务。然而全面预算极为复杂，且關联度高，若过分依赖财务部门，则会加重预算过程的矛盾与问题。在大数据的背景下，部分集团企业能够运用全面预算管理，对多个数据源进行聚合、分析，对预算目标等进行“分解”，从而将分解后的企业资源分配至各个部门，减轻财务部门工作、保障资源充分利的同时，也使得全面预算工作更加有效且快速的推进。但是对于部分中小企业来说，由于其对预算目标的认识程度不够，在预算编制的过程中过分关注核心业务和主要目标，忽略了边缘性业务。对于边缘性业务，忽视其重要性，预算目标分解不够细化，从而影响最终预算执行情况。

（3） 预算数据流转安全性较低

由于大数据兴起较晚，部分企业信息化管理技术仍处于初始化阶段。很多企业虽然运用信息化手段，达到了信息的共享与流转，但由于尚未建成完善的预算管理信息系统平台且没有成熟的管控机制，这就容易在运用大数据技术时，使得一些内部资源的安全性受到威胁。例如，在大数据背景下，很多全面预算信息和数据并没有专业的管控机制，大都存储在某个数据库中，这就会使得数据极易被窃取。此外，信息传递流转的过程中也极易受到病毒席卷，大大降低了数据的安全性。

（4） 预算执行力度低

在大数据视角下，全面预算管理工作需要强化执行力度，确保预算结果与预算目标的匹配。但当下全面预算管理首先存在全员参与度较低的情况。各部门对大数据的认识不到位，申报的预算数以自身部门出发，缺乏对全局性的考量。且以财务部门为主导，其战略高度有限，很难从多角度摸清企业长远规划。这就容易导致预算执行过程存在纰漏，执行力度较薄弱。此外，全面预算的核心虽是预算执行，但预算的控制，监督，分析亦尤为重要。但目前大多数企业存在重编制、轻执行、缺考核的情况。对于预算执行结果没有一个合适的考量，那么一味的追求预算执行的高效亦不是明智之举。

五、大数据背景下企业全面预算管理建议

（一）建立专业技术人才体系

大数据背景下，专业性人才仍处在供不应求的阶段。业界对一些既能够熟练运用电脑技能又懂得预算管理的人才的需求量越来越大。因此，企业中人才的引进也变得尤为重要。建立健全人力资源管理机制，面向社会大力引进相关专业人才，充实企业预算管理队伍。此外，企业要充分发挥现有资源，对现有的员工进行专业的培训。聘请专业人员为员工讲解大数据运用的基本原理等，加强企业员工对大数据的认知以及培养其对大数据领域的热情，从而让员工拥有前瞻化的思维和跳脱性的预测能力，为企业建立健全大数据背景下的全面预算管理夯实基础，也为企业在受到业内强大竞争压力的同时守护自身的价值。

（2） 推进预算管理系统安全信息建设

新时代背景下，网络技术愈加发达，大数据，云计算，云存储技术也在朝着更好的方向发展。但这也为企业预算管理埋下了不小的隐患。因而，企业首先建立一个高效且安全系数高的数据共享系统极为重要。通过建立这个数据安全防范系统，不仅可以减少数据被窃取的可能，也可以加强企业预算管理信息的内部管控与外部抗干扰技能。通过建设此系统也可以优化信息来源，在大数据中将无效多余的预算信息删除，并筛选出价值较高的信息，从而加强企业的预算管理决策。此外，定期更新大数据软件，充分利用高级杀毒软件的效用等亦可以使得企业的预算数据处在一个相对安全的状态。

（3） 积极“拆分”预算目标

“拆分”预算目标顾名思义就是要对预算目标进行细分。大数据背景下，更需要对预算目标进行更加针对且全面性的细分。“预算目标”不能仅靠单个部门的力量，需要全员参与，从而尽量减少“信息不对称”的情况发生。当然，预算目标的精细程度也直接影响着整个预算管理过程。在大数据背景下，大多数企业会采用云会计的技术进行全面预算管理。因而，对于数据的收集，加工等方面存在着一定的优势。此外，利用云会计技术更需要在以往全面预算管理分解的基础上对预算目标进行精细化分解。预算目标的分解不可以只流于表面，要严格把握预算目标并进行有效细化，针对性的分解至不同的业务部门甚至细化至单个员工。严格按照预算分解的步骤，做到横向细化和纵向细化相结合。从而使得预算目标高效达成。

（4） 加强预算执行的监督力度

首先，大数据背景下，需要积极落实相关预算管理的规定和制度。各个部门和人员的分工需要明确，且积极落实各人员的责任，改进人员评定措施，使得各部门各员工对于预算工作不懈怠，不推脱。此外，可以运用大数据的手段，对预算执行工作进行强有力的监控。通过数据平台，对预算信息进行有效的沟通与反馈，将预算执行与预算监控模块结合，从而做到对预算管理进行实时的监控并对预算执行情况进行有效监督。当然，国家出台相关基于大数据全面预算管理的规定也能使得企业预算工作更为规范化的进行，并形成一定的制度保障。

参考文献：

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作者简介：严倩卿（1997年），女，江苏省南通市，汉族，江西农业大学经济管理学院研究生，财务管理。