完善企业会计内部控制的对策

李晓莉

摘 要：随着市场经济的飞速发展，企业要想在激烈的市场环境中发展稳定，需要深入分析市场的变化趋势，结合企业的经营状态，思索企业未来的发展战略方向。企业需要不断面临市场环境带来的机遇和挑战，要提高自己的竞争力可以选择更加稳妥的方法，完善会计内控管理制度，有利于增强企业财务管理的综合实力，提高资金的利用率，降低企业的经营风险，确保企业在变化莫测的市场竞争中科学地发展。本文主要从企业会计内部控制的内涵分析，强调了企业进行会计内部控制的重要性，并分析现阶段企业会计内部控制工作中存在的问题，提出改善的措施，以便发挥会计内控的作用，促进企业发展。

关键词：企业会计;内部控制;问题与对策

目前，内部控制被越来越多的企业重视和应用，通过对企业内部经济活动制定相应的控制方案和措施，并加以实施和落实，将内部控制应用到企业管理的每个环节中。对于现代企业的经营发展来说，面临的市场环境以及行业竞争要比以往更加复杂，会计内部控制在企业中的应用越来越重要，需要企业加强对于会计内部控制的管理，并及时地改进和调整会计内部控制工作中的不足之处，以便会计内部控制能够在企业中有效地发挥职能，为企业未来的经营决策提供重要的数据，因此会计内部控制工作是企业急需要关注的工作，刻不容缓。

一、企业会计内部控制的内涵及其作用

1.企业财务内控管理制度的内涵

企业财务内控制度是要在国家相关的财务法律法规约束的前提下，结合企业内部的经营特点以及管理方式，选择恰当的工作方法以此来规范企业的财务活动。企业的财务内控制度不仅能够确保企业经营目标顺利实现，还能够有效地对企业内部的经营活动的各个环节进行监督，保证企业财务工作目标完成，也能够促进企业实现自己的经营战略规划，让企业一直处于良性循环的发展局面。

2.企业财务内控管理制度的重要性

企业完善的财务内控管理制度对于企业的发展具有重要的意义，企业可以依据自身的实际经营情况，完善财务内控管理制度，为企业的长远发展保驾护航。

首先，完善的财务内控管理制度有利于企业规范内部的财务工作行为，对财务人员的工作起到约束的作用，也确保企业的财务工作正常有序地开展。对于企业自身的实际情况看，企业需要根据自身的情况完善财务内控管理制度，提高财务人员的工作质量和工作效率，提高企业的内部管理水平。

其次，健全的财务内控管理制度有利于企业规范资金的使用，对资金使用开展更好的分配，保证资金使用的安全。还能够有效地对企业的经济活动进行监督，确保企业财务内控工作的所有环节都能够按照一定的工作程序进行，避免企业出现资金浪费现象，提高了企业的资源优化配置，有效地保障了企业免受不必要的经济损失。

再次，完善的财务内控管理制度有利于企业增强风险的防范能力。企业可以利用完善的财务内控管理制度对企业的风险因素进行识别，保证企业经营更加合法合规，同时财务数据以及财务报告数据真实有效，内控制度的建设与完善就是非常有效的途径。加上财务监督工作，所以企业利用完善的财务内控管理制度可以提高企业对风险的防范意识，促进企业制定完善的风险预警机制，保障企业长远稳定的发展。

最后，企业资产得以安全的重要保障。企业在内部实施内部控制，可以通过相关的手段，对财产物资的保管和使用进行管理和优化，防止资金的丢失和损坏情况，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用这些违法现象的发生，同时也不允许任何人以任何方式进行不合理的使用，而且可使各企业在财务工作中有章可循，规范会计行为和财务工作，促使财务管理工作更加完善和科学化，从根本上杜绝经济犯罪事件在企业中出现，是企业实施依法治企最为有效的途径又奠定了基础。

由此可见，内部控制制度存在于企业经营生产的各个环节，内控制度越完善，企业之间的协调性越好，工作效率也会越高，企业发展的速度也会变快。企业内控制度直接关系着企业的生存发展，所以必须要重视该问题。

二、企业内部控制的现状分析

企业会计内部控制是一项对企业的管理和控制的措施，来规范会计工作的行为，是各种方法的总称。在企业如此竞争的背景推动下，完善企业会计内部控制是提升企业竞争力的关键。但目前企业在会计内部控制方面还存在很多的问题需要改进，并且加强管理和控制。

1.企业的管理者对于内部控制并没有引以为重

目前，我国的行业竞争十分激烈，各企业之间的较量已经从产品的品质、服务的质量这种外部竞争逐步地转向内部竞争，内部管理得好才能够在竞争中占据优势。但是大部分的企业管理者并没有意识到内部管理的重要性，对于内部控制也没有过多的关注和重视，自然对于会计内部控制的相关内容也不够了解，缺乏一定的认识，在执行工作中就会有所怠慢，执行和落实程度非常差，十分不利于内部管理水平的提升。由于管理者的不重视直接影响了内控制度的完整性，内部管理人员在实际的工作中没有章法可循，在业务办理中常常会出现错误，大大地影响企业的正常运作。

2.企业财务内控管理制度不完善

完善的财务内控管理制度是企业实施财务管理的重要保障，但是由于现阶段企业对财务内控管理的重视度不够，所以财务内控管理制度的内容有缺陷，财务内控的相关工作职责划分不清，所以财务内控的内容设定脱离企业的经营管理理念。企业内部各部门对财务内控管理制度的配合度低，相关的工作流程不规范，管理不严。有的企业虽然已经建立了财务内控管理制度，但是由于財务内控管理形式化的存在，与企业的经营管理规划相悖，没有结合企业的自身经营情况，习惯性地采用经验主义，或者直接借用别的企业财务内控管理制度，这会导致企业的财务内控管理制度不能起到强化企业管理水平的作用。

3.企业没有将内部审计的职能充分发挥

随着企业竞争之间的加剧，企业管理者逐渐地认识到了内部控制对企业发展的重要性，越来越多的企业开始实施会计内部控制，但是并没有产生预期的效果，归根结底是因为内部审计没有发挥作用，由于会计管理人员的审计职能不能有效地发挥作用，对于内控的实施过程没有进行严格的监管，导致内部控制工作只是纸上谈兵，其实一直都没有切实的落实和实施好。同时企业管理者对于审计职能的认识还不足，对于内部审计也不够重视，在组织结构的设置上也没有为内部审计部门留出位置，建立专门的部门，这就对审计工作带来严重的阻碍。再加上审计工作大多都是财务部门代为处理，审计的权限大大地受到了限制，在这种情况下审计部门就“形同虚设”，根本不能充分发挥各项职能。

4.企业财务内控意识淡薄，目标模糊

对于企业的发展来说，需要强化财务内控管理意识，为企业财务内控管理制度的建立奠定思想基础，但是现代企业內部对财务内控的重要性认识不足，尤其是企业的管理者对财务内控的态度直接影响下面员工的思想状态，各部门对财务内控管理制度的完善工作积极性不高，加上缺少专业的工作人员，所以企业财务内控管理制度建设过程难度增加。企业内部缺少财务内控工作环境，很难保证财务数据的真实，同时财务内控管理工作目标脱离企业的战略发展目标，所以财务内控管理制度的目标设定比较模糊，对于财务内控管理制度的建设不能起到指导的作用。

5.企业的会计内控风险管控能力不足

随着企业面临复杂的市场竞争环境，企业会计内控的风险因素分析不透彻，企业在经营过程中更多地重视经济效益最大化，忽视了对风险要素的分析与预测，导致企业在完善会计内控管理制度的时候存在风险。企业缺少对风险的管理制度，企业内部员工缺少风险识别的能力，这会影响风险预警机制和风险防范措施的制定，严重情况会给企业带来很大的经济损失。再加上企业对风险评估的标准不统一，导致企业内部对风险的判定不准确，造成资源的浪费也给企业带来了一定的损失，同时企业的风险管理台账的真实性有待验证，没有做动态的管理模式，还是习惯性的经验主义，这种情况下企业的会计内控风险管控能力必然不足。

6.企业预算管理有缺陷

企业的预算管理是会计内控管理中的重要内容，完善的预算管理工作对企业会计内控管理工作有重要的影响力，便于企业对资金的掌控。但是目前企业管理者对预算管理的工作缺少严格的监管，所以预算管理从预算编制开始就存在问题，预算管理的数据真实性很难保证，这会严重影响预算的执行以及预算控制工作，预算管理能力薄弱，失去了战斗力，同时企业也缺少对资金的预算管理，导致资金的控制力不足、资金使用不合理等现象。这样不利于企业开展全面预算管理，预算管理制度不健全，企业内部员工对预算管理不重视，所以会导致企业的资金管理存在很多的问题，不利于企业的发展。

三、完善企业内部控制的有效对策

如果企业想要在市场竞争中占有一定的优势并且获得长远的发展，完善企业会计内部控制是最有效的途径之一。从我国现阶段企业的发展走势来看，企业的管理者要首先认识到会计内部控制的重要性，也是落实内部控制工作有效性的关键。充分发挥会计监督的作用，提高会计内部控制工作的工作效率，减少企业的经营风险，控制好资金的流入和流出，为企业带来更大的经济效益。

1.增强企业管理者的内部控制的意识

一个企业能否持续地发展和扩大，关键在于企业管理者的眼光和远见。领导者是企业工作人员的核心构成，拥有着企业发展的决策权，做出正确的决策能够让企业朝着更好的方向发展。因此加强企业内部管理工作，是现阶段企业急需要做的重要事情，内部控制作为内部管理的重要组成，需要管理者对其加大关注力度，要深入地去了解内部控制的相关内容，不断地增强会计内部控制的意识，才能够给其他员工做榜样，去更好地落实内控工作。同时要不定期进行内控知识的培训，让各个岗位的员工清楚地了解自身的工作职责和工作范围，让每位人员都能对会计内部控制加以关注和重视，能够加速内控工作的开展速度。

2.建立和完善企业会计内部控制管理制度

企业的内部管理者要根据企业的实际工作情况和发展需要，建立适合企业发展和经营需要的会计内控管理制度，通常而言，建立健全的内部控制会计管理制度可以从以下几个方面着手：

（1） 会计组织结构管理体系。就是指会计部门每个人的分工和职责，会计主管要有领导的职责，会计人员要了解自身的工作内容和权限，处理好会计部门与其他职能部门之间的协调关系，会计核算的组织形式等。

（2） 会计人员岗位责任制度。除了会计部门的主管领导，其他会计核算人员的岗位设置要合理，依据不相容职位相分离的基本原则，对于每个岗位的工作人员进行合理的分工，定期对于会计岗位进行轮换，加强监督管理，对于会计工作者实行考核制度，充分发挥他们的个人价值，同时可以根据企业的需要，设置专门的工作岗位。

（3） 财务处理程序制度。即会计科目的设置和使用，企业的会计人员要根据企业的实际情况设置科目，会计凭证的格式也要符合要求，会计核算方法要创新，会计账簿的设置要合理，编制会计报表的种类要符合单位会计体系的各项指标和要求。

3.充分把审计监督工作落到实处

企业实施内部控制，检测其效果最有效的途径就是加强审计工作，也是保证内部控制有效实施和落实的重要手段，是企业会计内部控制的关键一环。企业必须要专门对审计人员成立部门，不能继续让财务人员进行兼职，要保证审计人员的话语权，充分发挥审计部门的职能和作用，这样审计部门的设立才会更有意义。同时企业明确审计部门内部管理人员的职责、管理范围和服务功能，这样审计部门在进行审计工作的过程中才能各司其职，相互制约和监督，保证审计资料的真实有效，从而保证企业的经济运营更加合理，达到提高企业整体效益的目标。

企业内部监督的内容要足够得全面，充分发挥审计监督的职能和重要性。实施内部审计监督的环节和步骤：一是对于企业内部各项会计信息加以审计，即监督原始凭证，保证最初的凭证绝对真实，符合各项法律法规，具备完整性和准确性，确保会计信息的准确无误。二是定期对会计账簿审计监督，对于伪造账目，设置账外账的现象要完全杜绝。三是对于企业内部的固定资产和各项资金走向进行审计监督，严格执行财产清查制度，定期进行盘查，一旦发现账簿记录与实物、款项存在误差，应按照国家有关规定进行处理;超出企业会计管理的范畴和职责的限制，要及时向上级进行汇报，请求查明原因，做出及时的处理。四是监督财务收支，严格按照审批原则进行，对跟财务收支规定有差异的，纠正没有起到效果的，通过书面建议，总结汇报给单位负责人作出处理意见，对严重违背国家利益，损害社会公共利益的，可以通过税务机关加以处理。五是对财务报告进行审计监督，要求对会计人员任意篡改财务会计报告的行为坚决杜绝和制止，充分发挥审计监督的意义，为会计内部控制创造良好的环境。

4.强化会计内部控制管理意识，明确工作目标

企业在结合自身发展情况以后，完善会计内部控制管理工作首先要从思想上认识到会计内控管理工作对于企业经营和发展的重要性，管理者也要明确会计内控管理的相关工作要求和内容，并鼓励各部门积极参与到会计内控管理工作中。同时企业内部要多样化地宣传会计内控管理工作的重要意义，对企业的发展意义以及对员工的个人利益等，为会计内控管理工作的实施减少工作阻力。思想意识决定行动力，企业还要依据战略目标明确会计内控管理工作的目标，目标设定要精细化，分级进行，这样才能为会计内部控制工作指明工作方向，同时促进企业的发展以及战略规划的落实工作。

5.提升企业财务内控的风险管控能力

企业要重视对管理者以及各部门员工的风险管理能力的培训和学习，重视工作交流，为全面提升财务内控的风险管理能力奠定坚实的基础。同时企业要重视风险的识别和评估，评估标准要统一，注重收集企业内外的工作数据，保证企业数据真实有效。企业还要规范风险的管理机制，对风险进行识别、分析与评估，进而制定并实施应对措施，从而达到有效管控风险的目的。企业要对风险做动态的管理，结合市场经济和企业的发展情况进行预测，制定应急预案，做好风险管理的账目清单，这样企业在面对风险发生的时候就不会显得手忙脚乱，也增强了企业内部员工应对风险的信息，便于制定完善的风险防范机制。

6.完善企业预算管理制度

企業的预算管理对财务会计内控管理工作的实施和落实有重要的作用，能够保证企业资金得到合理的配置，确保企业的资金使用安全，同时完善的全面预算管理机制能够有效地对企业进行成本控制，明确企业的经营目标，促进企业提高经济效益。还能够不断地完善企业的管理机制，避免企业出现资金链断裂的问题。预算管理制度要规范预算管理的相关工作流程，尤其是预算的编制、预算控制、预算执行等程序都要符合企业的实际情况，还要派专人负责预算管理工作，确保工作的独立性和权威性，对于预算管理工作制度建设来说，企业各部门都要积极参与，保证工作顺利完成，提高对预算管理的认识。

四、结束语

综上所述，内部管理对于企业的发展越来越重要，是衡量企业发展水平和综合实力的关键所在，加强和完善企业会计内部控制工作势在必行，越来越被会计理论和实物界关注，将会计内部控制有效地应用到企业中，是现代企业内部管理中一定要实施的手段，能够确保会计信息质量的准确性，规范会计行为，降低财务风险的发生。企业相关负责人要提高自身的企业，不断地总结实践经验，同时可以借鉴成功企业的精华，将会计内部控制落实到企业经营活动的各个环节，探索更多的利于企业会计内部控制的有效对策，将内部控制的作用充分发挥，促进企业的可持续发展。

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