浅谈国有企业内部审计与巡视巡察工作的融通

郭志昊 陈超

[摘要]国有企业的内部审计和巡视巡察工作都是推动企业健康发展的重要手段。本文通过内部审计和巡视巡察发展形势分析，探讨内部审计和巡视巡察的融通方式，为国有企业提高内部监督的效率和效果服务。

[关键词]内部审计   巡视巡察   融通

党的十八大以来，党中央将全面依法治国、

全面从严治党提升到战略高度。2018年5月，中央审计委员会成立以来，党中央更加重视审计监督工作。国有企业积极贯彻落实党中央的决策部署，大力开展巡视巡察，强化内部审计，充分发挥巡视巡察和内部审计推动企业健康发展的重要作用。随着形势的不断发展，现阶段如何优化监督资源，将内部审计和巡视巡察工作进行融通，全面提高国有企业内部监督的效率和效果显得非常必要。

一、融通的背景

巡视巡察作为党内监督的战略性制度安排，是全面从严治党的重大举措，以“两个维护”为根本政治任务，发挥“利剑”作用，这是巡视巡察工作的政治定位。在巡视巡察过程中，对关键少数权利人的履职行为做出研判，从而强化对权力运行的制约，区分不作为和乱作为，防止公权滥用。内部审计是促进单位完善治理、实现目标的重要手段，聚焦权力规范运行和责任有效落实，强化对关键环节和重点领域的监督力度，对企业中违反规章制度的事项进行揭露，对整个企业的经营管理进行检查检验，始终维护企业最根本的合法利益不受损失。在两者监督内容中，都重点要求对党和国家重大政策方针、国资委监管工作要求、国有资产保值增值等落实情况，企业内控体系建设与运行、风险管控、问题整改落实等方面，以及领导人员廉洁从业、“三重一大”规范决策和贯彻落实中央八项规定精神情况的监督检查。

《中国共产党巡视工作条例》指出，巡视组开展巡视前，应当向同级纪检监察机关、政法机关和组织、审计、信访等部门和单位了解被巡视党组织领导班子及其成员的有关情况。审计等部门应当支持配合巡视工作。

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）指出，内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

当前，巡视巡察工作需要抽调审计人员配合参与，借助审计专业力量开展已经成为常态。作为审计专业人员，笔者参与巡察工作后，深刻体会到深化二者协作配合，可以充分发挥各自职能优势，尤其是能够充分发挥好内部审计人员在巡视巡察工作中的专业能力和支撑作用。推动二者有机贯通、相互协调，可以减少分别开展造成的资源浪费，更好推进国有企业全面从严治党和经营管理水平、经济效益的不断提高。

二、融通的方式

结合内部审计和巡视巡察的特性，可以在成果运用、人员使用、具体项目实施等方面融通。

（一）成果融通

成果融通就是内部审计与巡视巡察定期建立双方成果定期移交机制，利用成果共享机制，共享成果。一是成果互通。内部审计发现的业务管理问题可以作为巡视巡察工作的重要线索来源，促进巡视巡察人员深入挖掘业务管理问题背后的深层次原因，最终确认的典型案例，教育身边人;巡视巡察发现的普遍性问题可以作为内部审计部门今后审计关注的重点和风险点，个性问题可以为审计组指明延伸审计的具体方向，最终查实的问题可以作为优秀审计案例进行分享。综合利用内部审计的专业优势和巡视巡察的反腐败机制，筑起思想道德层面深层次的廉政防线，可以更好地为企业“把脉问诊”。二是建立共享成果库。定期将内部审计与巡视巡察成果进行分类汇总，建立共同的典型问题库、优秀案例库、法律法规库等，并不定期进行更新，举一反三，用于国有企业风险防范，提高成果利用效率，为今后开展审计监督或巡视巡察提供参考。三是共同推进发现问题的整改落实。无论是开展内部审计还是巡视巡察，均将对双方以前发现问题的整改落实情况纳入检查的主要内容，并将整改落实的结果反馈给对方，利于推进双方成果的充分运用。通过发现问题、提出建议、督促整改等方式实现对企业管理模式、监督方式的优化升级，更加有效地防范、降低廉政和经营风险，提高国有企业领导人员依法治企的水平。

（二）人员融通

国有企业基本都成立了内部审计部门，拥有健全的审计体系，审计队伍经过多年的锤炼，专业能力强，对企业各个业务相对熟悉。但是巡视巡察工作目前大多尚无固定的队伍，一般需要选调各个单位（部门）的优秀人员组建巡视巡察组，考虑同属于监督职能，为能够快速发现问题，一般巡视巡察更多地希望选调精干的内部审计人员参与巡视巡察工作，这也是目前巡视巡察选调人员的普遍做法。同时，内部审计人员通过参与巡视巡察工作，借鉴巡视巡察工作的方式方法，增强政治意识和纪律意识，提高對问题的本质性认识，不断使自身的素质适应新时代的发展，让审计工作做得更加完善，保证巡视巡察工作的质量和效率，总体上有利于提高审计人员的政治素养，能够为今后更好地开展审计工作服务。

（三）项目实施融通

为增强企业监督合力，内部审计与巡视巡察应建立工作融通模式。一是打破思维定势，在保持两者业务工作相对独立的基础上，在特定的点上将两者进行有机融通、互相促进，实行巡视巡察与内部审计按需联合的工作模式。二是固化联合方式，打破两者各自单打独斗开展项目的工作方式，采取审计组与巡视巡察组同时进驻联合监督的形式开展工作，审计组可以借助巡视巡察的权威性，巡视巡察组可以借助审计人员的专业性，从而同时提高内部审计质量和巡视巡察质量。三是在巡视巡察问题线索核实以及问题整改确认等专项工作中，让审计专业人员参与其中，在相关问题线索的核实确认和判断问题整改是否到位上更加精准，达到事半功倍的效果。

实际工作中，经济责任审计和一些专项审计均可与巡视巡察联合开展。

1.经济责任审计与常规巡视巡察联合开展。国有企业开展经济责任审计是为强化对国有企业主要领导人员的管理监督，聚焦主要领导人员在任期内的经济责任，促进领导人员履职尽责、担当作为。巡视巡察是为了强化被巡单位党委（党组）领导班子及其成员政治监督，聚焦坚持党的领导、加强党的建设，以及推进全面从严治党等，意在发现问题、形成震慑。开展经济责任审计和巡视巡察的目的都是促进企业改革和发展，监督对象都是领导干部。因此，经济责任审计与巡视巡察联合开展完全可行，而且可以避免重复监督造成资源浪费。

2.专项巡视巡察和专项审计联合开展。巡视巡察可以根据工作需要，针对所属单位的重点岗位人员、重点事项、重点问题或者以前年度巡视巡察发现问题的整改情况，同步开展某一特定领域的专项巡视巡察。比如，对脱贫攻坚、遵守中央八项规定精神、选人用人、年度经营绩效考核、问题整改等开展专项巡视巡察。以上专项巡视巡察的内容，大部分同时属于内部审计需要关注的内容。虽然两者的重点检查内容表述不一，但是本质上内部审计的检查重点都属于巡视巡察重点检查的内容。

因此，充分发挥审计人员在业务方面的专业优势，并运用审计方法，可以快速发现巡视巡察的重点和疑点问题，使巡视巡察内容更具体、检查重点更突出，取得明显成效;深入挖掘巡视巡察中收到的信访举报件内容的价值，由审计人员先对线索内容进行专业分析，再补充查阅相关资料，使内部审计目标靶向更精准、工作效率更高，审计成果也更突出。定期采取联合监督的方式，对容易出现问题的单位和部门开展专项检查，认真细致地发现重点人、重点事可能存在的问题，及时预警管理部门落实风险防范措施，提高内部审计的权威性和审计整改力度，对存在问题的单位和部门进行处理，把促进廉政建设和降低经营风险高质高效结合起来，切实堵塞管理漏洞，提高企业依法治企水平。

三、融通的成效

实施内部审计和巡视巡察融通，可以大大提高双方的工作质效，节约监督成本。

（一）共同提升工作质效

内部审计和巡视巡察融通，能够显著提高双方的工作质效。一是内部审计和巡视巡察融通，双方互相借力，成果互信互用，能够在前期快速掌握被监督单位的问题所在，从而确定监督重点，减少相应的工作量，提高工作效率和效果。二是国有企业内部审计体系完备，队伍的专业素质和综合素质比较高，巡视巡察没有固定的队伍，借助内部审计力量既可以解决人员问题，又可以大大提高专业性水平，同时，审计人员需加强自身的修养，不断使自身的素质适应新时代的发展，保证巡视巡察工作的质量和效率。三是巡视巡察站在讲政治的高度开展工作，权威上来自党中央的各级党组织，发现问题，追责问责，形成震慑，独立性与权威性极高。内部审计借助巡视巡察可以大大提高权威性，对于推进审计成果运用，解决屡查屡犯等老大难的问题，具有很高成效，结合巡视巡察工作，内部审计工作将不断拓展工作新领域，特别是能够通过经济数据反映企业在党的领导、党的建设和全面从严治党等领域存在的问题，以问题为导向，有效促进企业巡视巡察工作。

（二）节约监督成本

内部审计和巡视巡察融通，能够有效减低监督成本。一是可以避免重复监督检查，总体上可以缩短现场检查时间，提高监督效率，节约监督资源，降低监督成本。以笔者单位为例，每个项目可节约审计人员人工费、差旅费约50万元。二是无论是巡视巡察还是内部审计，开展工作都需要被监督单位协助配合，要提供数据资料、要给予说明解释、要做好后勤接待服务等，两者融通可以大大减轻被监督单位的协调配合的工作量。以笔者单位为例，每个项目可节约配合人员人工费、后勤服务费用等配合成本约30万元。

四、结语

开展内部审计与巡视巡察工作融通，可以减少企业内部的重复监督工作量，用有限的监督资源产生最大的监督效能。有效增强巡视巡察“发现问题”的精准性、实用性和时效性，以内部审计的专业优势提升巡视巡察的反腐败能力，筑起法律法规和党纪政纪方面深层次的廉政防线，促进企业健康发展;极大提高内部审计的权威性，借助巡视巡察执纪问责的手段提升内部审计的价值，在不断拓宽审计監督覆盖面的基础上，提升监督效能，属于强强联合之举，有利于企业快速发现和解决存在的问题，保障国有企业在激烈的市场竞争中稳定、健康发展。

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