浅析行政事业单位经济责任审计风险与防范

仲惟研

摘要：事业单位在我国的经济发展中具有不可替代的特殊作用，加强对于事业单位的经济责任审计风险管控意识，完善事业单位的经济责任风险管控策略，可以促进我国事业单位工作的完善，减少事业单位出现风险的几率，使得我国事业单位的经济责任审计工作顺应时代的发展。本文从挖掘行政事业单位经济责任审计过程中出现的问题出发，有针对性地对目前审计工作执行过程中会引起审计风险的因素提出防范建议。

关键词：行政事业单位;经济责任审计;风险;防范措施

中图分类号：F239文献标识码：A

1引言

2020年1月，习近平总书记出席全国审计机关先进集体和先进工作者代表表彰大会，对审计工作做出重要指示，强调紧紧围绕党和国家工作大局，认真贯彻落实党中央决策部署，依法履职尽责，扎实勤勉工作，在推动党中央政令通畅、维护财经秩序、推进党风廉政建设等方面发挥重要作用;并且再次明确“审计是党和国家监督体系的重要组成部分”。审计机关要在党中央统一领导下，适应新时代新要求，全面履行职责，为推进国家治理体系和治理能力现代化做出更大的贡献。

2经济责任审计内容

审计机关针对该单位的领导干部在经济权责方面，和岗位履职情况的合法性、真实性进行审查与鉴证，较为典型的比如：关于国家大政方针则审查贯彻的及时性和落实情况，对于重大事项的经济决策则需要审查该决策是否经过重大决策、重大人事任免、重大项目安排和大额度资金使用的“三重一大”集体决策制度，实施程序是否完整，是否给国有资产带来损失，而涉及单位的预算计划和财政收支则需要关注编制预算表是否合规合理、财政专项资金使用是否合法，财务收支记录是否真实，是否是出于完善单位经营管理的。审计机关在掌握相关情况之后，对这些结果进行评估，这项工作涉及审计对行政事业单位相关经济责任人的审查是否公平、公正，确保经济责任得到客观的审查。

3经济责任审计风险

3.1审计方式单一

客观来讲，此种审计方式过于片面，未能全面地、深入地了解审计对象任职期间的工作状况，不能确定其是否做出违法违规的行为，比如某些领导干部在职期间挪用专项资金、虚报财务收入等，但在退任之际采取措施弥补以往工作的不足，从而获得了良好的任期结果。另外，经济责任审计工作过于依赖财务收支审计。国有企业运营规模不断扩大、业务类型增多，使得财务工作越来越重要、越来越复杂，在贯彻落实此项工作的过程中可能受到某些因素的影响，比如制度因素、人员因素、政策因素等。但经济责任审计工作也不能过于依赖财务会计审计结果而忽略其他方面的情况，否则将会导致经济责任审计不科学、不合理且无效。

3.2审计部门不具备独立性

现实情况是由于二者在一定程度上均为政府官员任职的事业单位，其同事之间、单位之间关联性较大，因此总体来说审计机关对行政事业单位的经济责任审计往往是形式重于实质。这样带来的后果首先是审计工作的质量下降，审计工作组其社会网络是否与被审计单位有经济利益关联等都不进行严格的筛选，甚至出现地方行政事业单位权力过大，有权指定人员来开展审计工作，出现审计机关与被审计单位勾结甚至服从的现象，可想而知审计结果受到了多大的影响。

3.3人员素质不够高

人员素质的高低直接决定了事业单位经济责任审计工作结果的客观公正性。由于事业单位人员素质的不确定性，目前，我国事业单位的经济责任审计人员还存在诸如审计工作力量不足、业务能力不熟练、审计结构不合理以及审计过程不科学等问题，这些问题的存在都严重地影响了事业单位经济责任审计工作的结果，从而导致了事业单位经济责任审计工作的结果客观性以及公平公正性不强，从而导致了事业单位经济责任审计工作风险的产生。

4经济责任审计风险管控策略

4.1创新工作方式

在企业内部实施的经济责任审计工作应全面化、有效化、合理化地展开。以往单一的工作方式难以满足不断增多的审计工作内容、更严格的审计要求、不断变化的审计对象，创新工作方式成为必然。应详细了解国有

企业内外部环境，明确企业发展面临的困境和挑战，尤其是经济责任审计方面，应进一步完善审计内部控制制度，从强化内部控制、加强风险预警、加强风险管理三方面来创新经济责任审计工作，及时发现问题并提出可行的解决措施，创造较高的经济效益，推动国有企业持续健康发展。

4.2保证审计部门独立性

一是要建立完善的審计机构，明确审计部门的职能与权力，至少应当保证审计部门人员与被审计单位无关联关系，保证审计人员能独立查阅审计资料、行使审计权力，审计结果能够被直完整送达监管层。二也可以按照被审计单位情况来选派具有良好的职业道德和专业素养的人员组成短期的、一次性的审计小组来开展审计业务，避免出现审计人员勾结被审计单位的情况。审计机构和审计小组都应在熟知政府政策性文件的基础上对被审计单位的主要经济业务活动以及被审计对象有充分了解，还应当定期组织审计人员开展各类专业培训和知识拓展活动，提升审计人员的综合素养，这类活动可以是在本审计机关内部，组织审计部门和别的部门进行换岗体验，学习各部门的亮点，当然也不局限于单位内部，还可以与其他地区审计人员交叉学习，取其精华弃其糟粕，积极借鉴同行的高效做法，为本地区营造良好的审计环境。

4.3提高审计人员专业水平

事业单位必须要进一步提高审计人员的综合素质，审计人员不仅要具备良好的业务素质，同时要具备优秀的政治思想素质以及职业道德素质。因此，事业单位审计部门必须不定期开展相关业务培训及学习，以增强审计人员的业务能力以及工作素质，提升审计人员的业务能力及审计才干，提高审计人员的职业道德素质和思想政治素质，从而认识事业单位审计人员的责任心及使命感得到增强，从而杜绝事业单位中的物质引诱以及贪污腐败问题，同时，事业单位也要深化审计机构的职责，使审计机构从事业单位其他部门中独立出来，提升事业单位的独立性及权威性。

4.4创新审计模式

有必要研究如何创新当前审计模式，同时也应出台新的审计模式下相应的法律法规，进一步完善和规范大数据背景下经济责任审计工作，尤其是自然资源资产离任审计方面，未出台过具体的法规和指导意见，因此，有可能存在舞弊情形的出现，相关监管机构也应切实发挥起监管作用，严格管理新的审计模式下审计工作，及时监控到实际审计工作过程中存在的不足之处，做到防漏补缺，不断完善大数据背景下经济责任审计工作。

5结束语

事业单位想要促进其经济水平的发展，必须通过不断提高审计人员的综合素质、根据时代发展对审计工作手段及方式进行不断创新、完善相关法律法规等相关风险管控策略，强化事业单位的审计工作队伍建设，从而加强事业单位对于经济责任审计工作的管控力度，降低事业单位经济责任审计工作发生风险的概率，以保证我国事业单位经济情况得到稳定地运转及发展。

参考文献：

[1]刘慧敏.行政事业单位经济责任审计的风险以及预防途径探索[J].财经界，2020（08）：231.

[2]杨仁来.行政事业单位经济责任审计制度优化研究[J].纳税，2020，14（06）：195.

[3]张尧榛，吴妙娟，洪钥莹.论行政事业单位经济责任审计[J].中国市场，2020（02）：148+151.

[4]范小玲.行政事业单位经济责任审计的问题及对策[J].中国集体经济，2019（30）：47-48.

[5]黄光勇.浅议行政事业单位经济责任审计[J].中外企业家，2019（24）：30.