垃圾发电企业加强经营预算管理的思考

祁永富

摘要：经营预算管理是企业实现战略发展的重要抓手，垃圾发电企业需要加强经营预算管理，进一步发挥好预算对经营管理的指导和约束作用，从而提高企业可持续发展能力，确保发展战略落地。垃圾发电企业的主要服务对象是政府的环卫部门，生产经营的主要任务是确保生活垃圾得到无害化处置、防止二次污染，作为保本微利的民生行业，通过加强预算管理，提高企业的经济和社会效益，进而促进行业健康发展。本文从垃圾发电行业现状、经营预算管理的特点出发，分析我国垃圾发电企业的经营预算管理目前存在的问题，并提出了相应的建议。

关键词：垃圾发电;经营预算;战略

近年来国内外经济环境正在发生着深刻而复杂的变化，宏观经济下行压力加大，地方环保排放标准逐步提高，人工成本上升，而垃圾处理费下降趋势明显，新项目要实行通过竞争配置确定上网电价，企业经营压力倍增。垃圾发电企业通过加强经营预算管理，发挥预算对经营管理的指导和约束作用，提升核心竞争力，实现可持续发展，对于应对当前的压力和挑战具有重要意义。

一、垃圾发电企业经营预算管理概述

（一）经营预算的特点

经营预算基于企业发展战略提出下一年经营目标，整合业务和财务信息，通过具体的预算项目合理调配资源，确保生产经营围绕预算目标开展工作，进而发挥资源优化配置的最大效应，确保完成预算目标。经营预算主要包括生产计划、生产成本预算、材料采购预算、人工成本预算、管理费用预算等。

（二）经营预算影响因素

垃圾发电企业主要的任务是确保生活垃圾得到及时有效的无害化焚烧处置，垃圾焚烧产生的热能转化为蒸汽进行发电。垃圾发电企业的生产计划是经营预算的核心，主要有垃圾进厂量、运行小时、发电量、厂用电率、上网电量、检修计划、吨耗控制等;垃圾发电企业的生活垃圾主要是城市环卫部门提供，垃圾产生量主要受经济发展水平、人口规模及结构、城镇化水平、垃圾分类、垃圾有效收集率等方面的影响;发电量、厂用电率和吨耗主要受垃圾质量、设备工艺、运行时间、生产管理能力、设备自动化程度等方面的影响;材料采购预算主要受生产计划、吨耗水平、供货周期及最低供货量等方面影响;人工成本主要受设备自动化程度、岗位设置、生产管理能力、当地社平工资等方面的

影响。

（三）经营预算的重要性

经营预算要求全员参与，通过优化企业内外部资源配置，促进企业健康发展，有利于培养内部人才、提高员工工作能力、锻炼一支执行力强的员工队伍，有利于识别重要风险、提高风险管理水平，有利于强化成本控制、提高盈利能力，有利于提升企业对市场的敏感度水平。

二、垃圾发电企业经营预算管理存在的问题

（一）预算管理理念不到位

垃圾发电企业在经营预算方面普遍存在着“重形式、轻内容”的现象，认为预算实际上是财务部门的工作，参考上一年的数据，适当调整下编制出来就算完成工作。垃圾发电企业一般在当年10月启动下一年预算编制工作，成立预算委员会和预算小组，召开预算会议，规定动作走完后最终任务落实到财务部门。生产部门、采购部门、检修部门等认为今年尚未结束，下一年工作没法准确预测，普遍存在简单整理下应付了事的工作心态，把当年的数据简单修改一下，交给财务部门就算完成了预算工作。财务部门在各部门上报的数据基础上，结合财务分析和上级集团下达的经营任务指标进行修改，最后形成预算送审稿报公司预算委员会审议。在预算编制过程中，在主观认识上没有意识到预算对经营管理的指导和约束功能，更没有意识到预算对确保企业发展战略落地的重要作用，也没有对下一年的经营环境和行业发展趋势进行合理的研判。

（二）预算管理制度不健全

垃圾发电企业的预算管理制度普遍存在分散在各个具体财务管理制度中，缺乏独立完整、操作性强、适合企业实际的预算管理制度，制度对实际工作指导性不强，实际执行中存在“束之高阁”现象。

（三）预算编制方法单一

垃圾发电企业编制预算时，普遍采用增量预算方法，在当年数据的基础上适当调整，数据来源基本上是财务部门统计的基础数据，预算编制方法没有考虑到行业的特点针对不同的预算项目采取不同的预算编制方法。

（四）预算管理信息系统不完善

垃圾发电企业的ERP系统、OA办公系统、生产运行MIS系统各自独立运行，预算数据信息分散在各个系统中，未能有效融合在一起，各个系统之间基础数据相互独立，数据维度、数据标签、数据项目等不统一，造成相互间数据无法按统一标准转换。缺乏专业的预算管理系统，预算管理的准确性和及时性有待提高。

（五）预算执行不到位和监督评价机制不健全

垃圾发电企业预算编制时“重形式轻内容”，执行时得不到有效重視，执行监督部门为财务部门，计划审批、采购询比价审批财务部门一般不参与，待合同审批时如财务部门发现存在超预算的情况也无法改变事项的推进，只能通过事后调整预算项目满足预算控制的要求，无法在事前和事中进行有效的控制和监督。预算执行没有与绩效考核进行有效的挂钩，预算执行评价没有与中层干部评优晋级挂钩，普遍缺乏预算执行管理的动力。

（六）专业人才严重匮乏

垃圾发电企业的人员构成以生产技术和运行人员为主，内部管理上偏重生产技术、检修维护、日常运行等方面，对预算管理不够重视导致专业预算人才严重匮乏。预算管理完成依赖于财务人员，由于现有的财务人员工作繁忙且对生产运行缺乏全面深度的了解，导致预算管理工作在及时性和有效监督方面落实不到位。随着垃圾发电企业预算管理要求的不断提高，专业人才的严重匮乏越来越突出，已经严重影响到预算管理的效率和效果。

三、垃圾发电企业加强经营预算管理的建议

（一）转换预算管理理念

预算管理是企业经营管理的关键组成部分，垃圾发电企业要想持续稳定的发展，必须要高度重视经营预算管理工作，要对公司管理层进行专门的预算管理培训，向全员宣贯预算管理重要性的理念，重点宣贯预算对提升管理水平、确保经营效益、促进战略落地、提升员工工作能力等方面的重要意义。

（二）健全预算管理制度

结合垃圾发电行业的特点，优化预算管理制度，建立一套符合企业发展战略和经营管理模式的预算报表体系，通过报表体系落实战略管理要求，提升经营管理水平。预算管理是一把手工程，在制度中明确预算管理委员会由一把手出任主任，分管领导出任副主任、各部门负责人出任委员;各部门指定一名兼职预算员负责预算编制、执行监控，兼职预算员发放相应的岗位津贴，工作完成情况作为绩效考核加分项。

（三）重视预算编制

预算编制是预算管理的基础，预算项目是预算编制的关键，不同的项目采用不同的预算管理方法，垃圾发电企业经营预算的起点是垃圾入厂量和吨垃圾发电量，收入的主要来源为垃圾处理费和上网电费。

1.垃圾入厂量

垃圾发电企业跟政府签订特许权经营协议或者垃圾供应协议，协议中垃圾处理费价格是确定的，同时对垃圾发电企业服务的区域也有明确的规定，区域内城镇化水平、人口规模及结构、生活及消费结构、垃圾有效收集率、季节变化影响等在一定时期内相对稳定，这就决定了垃圾日产量和垃圾热值的相对稳定，垃圾发电企业的日处理能力在项目设计阶段已经决定了满负荷最高量。随着生活水平的提高、城镇化的推进，垃圾日产量呈现逐年小幅度上升的趋势，对于垃圾入厂量的预算，结合当年的垃圾入厂量日均值进行合理确定，如日均值已超满负荷处理能力，为了设备的长期稳定运行适宜将垃圾进厂量控制在满负荷处理能力120%范围内，满负荷处理能力按入炉量计算，入炉垃圾统计时需要减去入厂垃圾含有的渗沥液。如日均值低于满负荷处理能力，则需要协调环卫部门提高垃圾有效收集率，逐步提高入场量，预算时按当年进厂量适当上浮确定下一年垃圾入厂量。

2.发电量

垃圾发电企业发电量跟垃圾热值、设备工艺、生产运行管理水平密切相关，吨垃圾发电量天花板效应比较明显，当接近行业平均值时提升难度较大。预算按当年的吨垃圾发电量结合设备运行小时数、检修计划等合理确定;吨垃圾发电量在区域内行业平均值之下时适当上浮，引导企业加强管理提高垃圾吨收入;在区域内行业平均值之上时继续保持领先，按当年数值确定下一年预算。

3.运行小时

垃圾发电企业应结合设备投产时间、设备可使用年限、设备检修计划、垃圾质量、垃圾供应稳定性等方面合理确定，尤其要重点考虑北方城市冬季政策性环保减排要求对生产负荷和运行小时的影响。行业平均值为年运行8000小时左右，预算值应不低于行业平均水平，引导企业加强生产管理，不断提高设备稳定运行小时数。

4.厂用电率

垃圾发电企业自有设备使用自发电，厂用电率跟设备能耗、生产运行管理水平密切相关，厂用电率跟吨垃圾发电量一样，天花板效应比较明显。预算按当年的实际水平结合设备改造计划合理确定下一年预算控制标准，最高限不超过行业平均值，引导企业加强设备检修维护和节能降耗改造，确保厂用电率低于行业平均值。

5.炉渣产量

炉渣生产跟垃圾入炉量和生产运行水平息息相关，炉渣预算按当年的吨垃圾产渣率和下一年的垃圾入炉量确定，适当降低产渣率，引导企业加强运行管理，提高垃圾热值转换率，进而提高发电量。

6.生产耗材

垃圾发电烟气净化使用的尿素、活性炭、消石灰等环保耗材，烟气净化产生飞灰，发电耗用的工业用水，与垃圾入炉量呈正相关关系，适宜采用弹性预算方法，按照不高于当年吨耗平均值的原则确定下一年吨耗控制标准，同时需要重点考虑北方城市冬季政策性环保减排要求对环保耗材用量的影响。

7.渗沥液处理

垃圾发电企业的渗沥液处理量跟垃圾入厂量呈正相关关系，适宜采用弹性预算方法，按照不高于当年吨垃圾产量和吨渗沥液处理费标准确定下一年预算值，同时需要考虑季节变化和垃圾分类对渗沥液产生量的影响，提前制定夏季高峰期应急预案，确保渗沥液得到有效处置。

8.安环费用及管理费用

垃圾发电企业安全环保投入和日常管理费用适宜采用零基预算方法，结合下一年工作计划确定具体项目和费用标准。

9.检修技改成本

垃圾发电企业每年应根据设备使用年限和行业检修规范编制检修计划和技改方案，结合垃圾供应的季节变化，检修技改时间应在春季和秋季。根据当年的检修技改项目支出和下一年检技改修计划，确定检修技改预算，预算应按锅炉、电气、汽机、公共设备等分专业详细列明具体金额预算，适宜采用零基预算方法。

10.材料采购预算

根据生产计划和生产耗材用量标准编制材料采购预算，结合供货响应周期、库存使用时间、材料价格走势等合理确定采购批次，引导采购部门降低供货成本。

11.人工成本

垃圾发电企业岗位设置应结合企业生产管理水平和全能值班员培养要求合理确定，适当压缩行政部门岗位编制和中层以上管理干部人数，部分技术含量不高的工种可以采取外包的方式。结合社平工资增长水平，在确保人工成本合理增长的基础上有效提高员工个人收入水平，发挥好引导作用，适宜采用弹性预算方法。

12.经营预算汇总及审核

在上述分析的基础上，结合公司年度经营目标，由财务部门对各部门上报的数据进行汇总，结合当年的平均价格形成下一年的公司经营预算初稿，由公司主管经营的领导组织预算会审，重点关注不合理增长、不正常降低、收入成本不匹配等情形，进一步优化调整后形成预算报审稿，上报公司预算管理委员会审议，根据审议情况进行最终修订后形成终稿，下发各部门严格执行。

（四）大力推进预算管理的信息化工作

积极推进预算管理信息化建设，选择适合垃圾发电企业的专业预算管理系统软件，将预算、财务核算、资金支付、合同管理、生产运行MIS系统、OA办公系统等有机融合在一起，将数据挖掘、多维度分析、輔助预测等信息技术应用到预算目标、预算编制、预算控制、预算分析、预算预警等整个预算管理全过程中，提高预算管理的精细化和标准化水平。

（五）重视预算执行管理

强化预算的刚性管理，在执行过程中不能轻易修改预算，当预算执行出现偏差时，应及时调配资源进行纠正，采取相应措施进行弥补。当经营环境发生重大变化导致预算编制的前提条件不成立时，应及时对预算进行调整。预算外项目必须进行事前申请，报预算管理委员审批。垃圾发电企业垃圾进厂量受季节变化影响较大，在预算执行过程中，要结合上一度季度实际情况对年度预算进行滚动调整，进而优化生产经营计划，发挥好预算对企业经营管理的指导和约束作用。

预算执行管理由财务部门牵头、各部门配合，严格按预算项目执行。月度生产计划、采购计划、检修技改计划等涉及预算执行的事项，事前审批时必须会签财务部门，将原来的事后监督改为事前监督，及时发挥预算执行的预警作用。

建立、健全预算执行分析制度，按月召开预算执行分析会议，对预算的执行情况进行分析，查找“预算偏差”的形成原因，提出有针对性的改进措施建议，实时监控预算执行，确保预算目标的完成。

（六）完善预算评价机制

执行监督和评价是企业管理的重要组成部分，是确保预算目标实现的重要管理方法，将月度和年度预算执行评价结果与各部门绩效挂钩、与相关岗位人员的晋升和绩效考核挂钩，重点考核预算执行偏差较大，为了完成预算虚构支出等情况，树立人人重视预算、人人围绕预算开展工作的机制。

（七）优化人才结构

人才队伍是垃圾发电企业提高内部管理水平的有效抓手，应从人才结构出发，通过内部培养和外部招聘解决预算管理专业人才匮乏的问题，注重培养综合型人才，逐步优化为既有垃圾发电行业经验，又有预算管理、风险防控等方面知识体系的综合型人才结构。

四、结束语

垃圾发电行业竞争越来越激烈，受宏观经济下行压力较大影响财政趋于紧张，垃圾费结算和国补结算进度缓慢，在目前形势下需要进一步加强预算管理，及时转变预算管理理念，贯彻全员参与预算思想，提升企业的经营管理水平，确保盈利能力得以可持续发展。

参考文献：

[1]郑小薇.关于发电企业预算管理的思考[J].现代经济信息，2020 （13）：9-10.

[2]欧文辉.关于垃圾焚烧发电企业预算管理的思考[J].中外企业家，2017 （32）：61+63.

[3]劉阳.国有发电企业预算管理的应用浅析[J].纳税，2020 （12）：140-141.

[4]杨闲桃.谈垃圾焚烧发电企业预算管理存在的问题与对策[J].大众投资指南，2019 （17）：89+91.

[5]柴金莲.预算管理在发电企业的运用[J].财会学习，2020 （11）：114-115.

[6]黄宇.垃圾焚烧发电企业强化预算管理的有效措施探讨[J].企业改革与管理，2019 （13）：122+127.