建筑企业两金压降的问题及有效对策

陈亮

改革开放以来，我国的城市化进程呈现大幅迈进趋势，这在一定程度上为建筑市场的繁荣发展奠定了基础，建筑企业是国民经济的重要支撑力量，对于推动综合国力提升至关重要。然而随着建筑企业市场规模的持续扩大，资产负债率逐渐攀升，主要表现在两金占资过高方面，已严重影响了建筑企业的资金流动问题，制约建筑企业高水平发展。建筑企业要有效改善两金管理，应强化内部管控，以两金为切入点，健全管理体系，压降两金。

一、绪论

1.研究背景。当前，在经济新常态背景下，我国经济将转变以往的高速增长模式，逐渐向高质量、高效益转变，增长态势将趋于平稳化，更加注重质量效益、增值效益，即“稳增长 ”模式。在市场的大环境下，对于建筑企业也产生了较大影响，面临下行压力，市场需求回落，建筑企业要改变两金过高问题，重视两金压降已经势在必行。据相关数据统计，两金即应收账款、存货等，在建筑企业总资产中占比较高，约达到50%以上，如果不重视两金压降，将会严重限制企业资金的资金流转速率，还会在一定程度上加剧企业的现金量压力，甚至诱发经营风险。为此，建筑企业应深化落实“三去一降一补”政策，将“两金”压降放在经营管理的重要位置。

2.研究意义。建筑企业加强两金压降对于企业的长效发展具有深远的现实意义，本文以建筑企业“两金”为切入点，探讨两金压降的有效对策，为建筑企业降低两金风险提供借鉴。建筑企业的两金主要是指应收账款管理和存货管理，直接体现企业的营运水平和资产质量，重视两金压降，能够提升企业的运行效率，有效规避企业的经营风险，防范债务纠纷问题。建筑企业重视两金压降，能够维持企业正常的现金流。资金是企业经营的命脉，建筑企业以充沛的现金流为支持，可以缓解资金短缺问题，保障建筑施工项目的有序推进。结合实际情况来看，在市场中一部分建筑企业并非“亡于利润”，而是“亡于现金流”，由此建筑企业要树立“现金为王”的管理思想，确保现金流在企业经营管理中的核心地位，通过两金压降可以为建筑企业现金流管理提供有效途径，因此具有重要意义。

二、建筑企业两金管理中存在的问题

1.信用管控体系不健全。信用管控体系不健全是影响建筑企业两金的重要因素之一，在建筑企业经营管理过程中，常常会采用信用销售的方式，而信用销售会导致应收账款规模扩大。例如，建筑企业在承接项目过程中，会出现客户不能正常支付项目进度款项的问题，此时，一般会采取将结算期延长的方式，如此导致难度大大增加，甚至无法按时交付工程款，这在一定程度上会给建筑企业带来资金风险。不仅如此，一些建筑企业为实现迅速占领市场扩大经营规模的目的，在招标时忽视对客户尽调，对搜集的客户信息准确性和完整性把控不严，忽视客户资信、客户实力等要素，只着眼于眼前利益盲目投入，一旦客户无法如期交付工程款项，则会给企业带来两金风险。

2.忽视存货风险管控。建筑企业在经营过程中，过于注重项目预期收益，忽视目前的低现金流情况，为了实现预期效益，在前期采取垫资的方式，期望后期能够资金回笼，获得投资款项，这导致企业面临较大的市场风险，一旦出资方难以按时支付款项，亦或不能实现预期销售目标，则企业面临的结果就是存货增加，甚至会出现坏账。

3.建筑市场缺乏规范性。就当前来看，建筑市场竞争极为激烈，这使得项目的中标条件较为严苛，同时，项目的招标保证金、履约保证金等相继拔高。虽然国家调整了质保金标准，降低为3%，但是在实际的经营过程中，仍存在按照5%来扣质量保证金的情况。不仅如此，还存在预留审计保证金、奖励基金等预留金名目。特别是在开展房屋建筑项目过程中，垫付占比高，也是导致两金居高不下的原因之一，一些项目垫付达到70%左右，有的甚至在项目封顶之后才能进行验工拨款。

三、建筑企业加强两金压降的有效对策

1.健全信用管理体系。在现代化的投资市场环境下，信用赊销越来越普遍，这使得建筑企业两金增速过快。因此，建筑企业要重视健全信用管理体系。第一，加强客户信息管控，作为建筑企业，可以在企业内部搭建独立的信用管理部门，并建立客户信用数据库，于投标之前对客户信息展开全面评估，如搜集客户的市场披露信息，掌握客户的资信状况;对于客户提供的资料，要注意核查真实性、完整性，以确保能够掌握客户企业的实际状况，避免盲目投资。第二，合理评定客户信用等级，建筑企业可以从客户股东情况、履约能力、经营方式、重点财务指标、经营模式等方面入手，将客户评定为AAA级、AA级、A级、BB級、B级、C级，采取百分制基于客户信用等级评定客户信用分，根据客户信用情况和评分情况预测不同客户的风险程度，并授予相应的赊销额度，如对于信用等级较高的客户，可以考虑增加赊销额度，对于信用等级较低的客户，应尽可能降低或者避免合作，以有效规避企业风险。

2.强化源头风险管控，提升项目承揽质量。建筑企业要解决两金问题，应重视提升经营的规范性，尤其是在项目承揽环节，要具备前瞻性风险思维。第一，项目承揽谨慎性原则，建筑企业在承揽项目时，应禁止以规模增长为目标盲目承揽预期效益不明显的项目，具体如存在亏损的项目禁止承揽，客户信用差不承揽、垫资金额大超出企业实力不承揽，资金准备不充分不承揽，施工项目的周期、质量难以把握的不承揽、不能达到企业预期效益的不承揽、在经营过程中失信的不承揽、有购买金融产品等附加条件风险不可控的不承揽等。第二，规范性原则，建筑企业在承揽项目时， 应避免通过暗箱操作的方式取得项目，避免以中介为媒介承揽项目、避免挂靠经营、避免将企业资质出借、避免不合理使用印章（未经授权使用）、避免经营费不合规支出等。建筑企业在经营过程中，遵循谨慎性和规范性原则，承揽高质量项目，可以有效降低两金风险。

3.注重施工过程管控。在施工过程中，建筑企业要严格遵照合同执行，以压降两金。第一，建筑企业要设置明确的目标，如安全施工目标，质量标准目标、施工进度目标，并严格执行，以诚信规范施工取得合作方的信任，以确保对方能够及时遵照合同计价并拨款。第二，作为建筑企业的管理层，要做好清收清欠工作，同时要将“两金”压降延伸至项目层，实现两金管控压力由上至下传递，层层传递压力，层层压实责任，不能仅停留在管理层，促使项目负责人能够严格规范履行合同，应发挥合同履行主体的作用。第三，把握施工进度，建筑企业应在避免合同违约的前提下，对施工进度进行合理把握，不能因追求产值而投入过大导致存货增加，同时控制好施工材料的库存量情况，避免库存过多，以确保将企业两金规模限定在合理范畴。

4.严格落实收尾清算。收尾清算是项目的终端环节，直接影响到建筑企业利润能否变现，因此建筑企业应做好收尾清算工作，以减少“两金”占用。建筑企业可以采取责任制，明确项目收尾清算负责人，由其根据合同条款约定，准备相关材料，并协调办理竣工结算。为了帮助企业快速收尾清算，可以明确结算时限和结算目标，并将项目收尾清算情况和效果与相关人员绩效挂钩，在调动工作人员积极性的同时给项目人员传导压力，确保建筑施工项目能够及时清算，两金能够及时“清零”。

5.重视金融工具的合理运用。建筑企业具有一定的特殊性，这决定了其在合同履行过程中较难实现建设投入和验工计价同步、验工计价和款项划拨同步。除此之外，资金到位率也会对建设企业的履约能力产生影响。鉴于此，建筑企业在选择项目过程中，对于高利潤、降造少的项目，如果其付款条件不佳，在考虑成本和风险的前提下，可以借助金融手段，如采取应收账款保理的方式，在实际施工过程中，部分业主一时之间较难实现资金全部到位，但考虑到施工进度问题，不能停滞施工，此时，建筑企业可以一方面可以联系业主，另一方面可以依托银行来进行应收账款保理，建筑企业通过此种方式来实现债权的回收，可以促使资金的高速率周转。不仅如此，建筑企业还可以采取资产证券化的方式，供应链金融的方式等，将企业与上下游之间的链条打通，并科学界定产品时限，匹配最佳的合同付款条件，以确保建筑施工能够有序进行，顺利完工，并且达到两金压降的目的。此外，对于建筑企业而言，还可以采取保函置换的方式以促使资金回笼，通过置换尚未到期的保证金，实现应收账款的回流。

6.搭建完善的考核体系。建筑企业可以将两金管理纳入绩效考核范畴，明确相关责任人并签订压降责任书，如建筑企业可以和项目经理部、财务部、法务部订立清欠责任承包合同，明确责任人的清欠指标，并借助管理会计工具，划定难易程度，明确奖惩标准和比例，以激发工作人员的压降积极性。

四、结论

建筑是市场化程度较高的支柱性产业，在现代社会中发挥着至关重要的作用。现如今，建筑企业面临两金攀高局面，主要体现在现金流短缺、资产质量低等方面，这不仅影响企业的经营预算和长期发展规划，还会在一定程度上限制资金的高效循环，进而制约企业的长效发展。为此，建筑必须重视两金压降，搭建完善的两金管理体系，防范两金偏高，避免不合理占用，为建筑企业长效发展助力。

（作者单位：中铁五局集团路桥工程有限公司）