如何加强工程建设企业应收账款的管理

莫贻婷

在现代企业管理中，作为财务管理的重要组成部分，应收账款管理的重要性不言而喻，特别是对工程建设企业而言，要想获得长远的发展，必须加强应收账款管理，使企业呈良性发展。

一、工程建设企业应收账款管理的目标

1.提高资金管理质量，增强企业竞争力。应收账款是企业被占用的资金。工程建设项目本身具有长期性、复杂性的特征，尤其是规模大的工程建设项目，存在建设工期长，不确定因素多，应收账款占用资金量大，回收时间长、回收困难等情况。不能及时回收应收账款，往往导致企业没有足够的流动资金进行新项目的竞标，也没有办法进行自身的产业链升级。优化工程建设企业的应收账款管理，提高资金管理质量，减少資金损失，可以使企业能够借助更为灵活的资金为自身带来更大的经济收益，提高企业的竞争力。

2.降低应收账款的管理成本，增强企业经济效益。应收账款管理成本是指从应收账款发生一直到最终结束整个过程中所产生的管理成本，主要是指这笔款项不到位而导致的损失，企业本身为了填补损失而格外投入的费用。应收账款的回收周期越长，管理投入往往越高。对应收账款进行有效管理，能够降低应收账款管理成本，提高企业经济效益。

3.多元化应收账款管理策略，助力维系良好客户关系。任何企业的稳定发展都离不开合作方的支持，对于工程建设企业而言也是如此。加强应收账款管理本质上是更好地和合作方保持沟通，倘若对方确实存在一定的难处，则可以采用人性化的手段、柔性的管理策略，共同协商促进问题解决。这样不仅可以降低自身的损失，还能给客户留下良好的印象，也有助于提高自身的声誉及业内口碑。

4.加强应收账款管理，积极应对现阶段管理过程中存在的问题和难点。现阶段，工程企业在应收账款的管理方面所表现出的整体水平其实并不高，反而在应收账款的管理方面存在各式各样的问题和不足。充分认识这些问题和难点，并采取有力的措施予以调整和改进，同样是应收账款管理的重要目标。①工程建设企业应收账款管理制度不够完善。工程建设项目款项、内容诸多且复杂，理应通过合同条款来进行管理和约束，但是在一些项目推进的过程中，针对一些条款的变更、内容的调整、费用的增改、付款方式的约定等，没有严格落实到合同当中，因与合作方的人际关系等而采取口头约定，反而为日后的款项回收带来诸多的制约和困难。②权责分配不清晰，缺少必要的考核管理制度。通常情况下，工程建设企业在对内进行业绩考核时，往往更关心做成了多少项目、施工量增加了多少，追求账面上的利润增加，却忽视了企业实际收到的利润到底有多少。事实上很多企业前期为了投标成功，不断地牺牲自己应得的权益，甚至为了让项目早日完工，前期不得不垫付大量的资金，而这些付出去的钱在后期往往就成为回收的“难点”。这些资金一旦无法得到及时回收，很有可能导致企业内部资金周转不灵，甚至对后续的项目开发和投标造成影响。而且在很多工程企业内部，常常存在这样一种情况，内部各个部门互不干涉，不会关心与自己无关的款项回收问题，而针对款项回收这项工作，内部并没有明确的权责分工，经办人自己对于一时无法回收的款项甚至采取无所谓的态度，对于真正存在回收困难的款项，大部分人则是能躲便躲、能避就避，长此以往将导致企业陷入极其混乱的管理状态当中，相关事项无人着手、无人问津。③企业内部控制缺失，风险应对滞后或匮乏。一些工程建设企业的财务管理部门没有及时统计项目应收款项，及时将具体的工程项目结算信息提供给相关人员和管理层，并提供准确的数据和建议，以便其作出正确决策。同时，针对应收账款存在回收困难的风险，缺少相应的应对及管理举措，增加了坏账风险。

二、工程建设企业应收账款不断增长的原因

1.内部原因。内部原因主要来自于工程建设企业本身，多是因为其本身存在的法律意识不足、内部权责划分不清所致，以至款项回收变得异常困难。而且任何企业都会面临人员流动的问题，在岗位交替、工作交接过程中，很多陈年款项的回收会因为时间的推移而变得更加困难。①法律意识不强。一些工程企业在前期签订施工合同时没有认真研读条款，或者着急接下工程，没有意识到甲方在合同当中设下的“陷阱”。这样的情况导致其在最终回收款项时遇到种种的瓶颈和障碍，甚至诉诸法律也不能解决问题。②内部职责划分不清晰。一些企业对于外部款项的回收缺少明确的权责说明，即究竟由哪个部门来负责这项工作没有明确的要求。因为职责不清、没有相应的绩效管理制度，导致企业内部很多人员对于一些年份已久、回收起来颇有难度的款项，抱着能不过问便不过问的态度，长此以往大量的应收账款随着企业内部的人员流动，渐渐变成无人问津的“坏账”。

2.外部原因。外部原因一半来自于合作方，除却其本身存在一定程度的困难（诸如疫情期间其运营周转不灵、存在不可抗力所导致的因素等）外，有意识的拖延、下意识的设下“陷阱”，也是非常容易出现的情况。①开发商资金缺乏拖欠工程款。一些开发商、投资商本身存在资金缺口，在资金不够充分的情况下开启项目，导致一些工程建设公司在不知情的情况下，陷入到一场不知前景的工程当中，后期款项长期无法回收。亦或者前期垫付一部分款项，企业本身则要承受“双份”损失。②质保金退回条件过于苛刻。质保金退回条件过于苛刻，往往导致工程企业前期投入大量的人力、财力，却没有办法及时回收款项，而根据建设行业的相关规定，建设工程在竣工结算时，需要预留一定比例的保证金，但是很多时候在项目竣工结束后，这笔款项会因为投资方、开发商反复寻找理由拒绝支付而不了了之。

三、工程建设企业优化应收账款管理的具体措施

尽管工程建设企业应收账款管理的因素有内外之分，但是不能将所有的问题都归结于外部、无法为自己所掌控的部分，多数问题归根到底还是内部管理不足所致。因此，企业必须采取积极有效的措施，尝试从管理中进行突破，不断克服不良外部环境所带来的问题和困境，最大限度地降低应收账款的拖欠率以及缩短拖欠周期，促进内部资金流转。

1.专岗专职，落地管理。企业要在内部设置专职用于对接应收账款的岗位，负责应收账款的动态监督和管理工作。比如在相关项目的合同签订工作、款项设计、拨付和回收、资金管理等环节，全程参与。为了避免因人员流动而出现无人问津、被遗忘的账目，企业内部必须建立严谨的信息档案，保持信息记录的连续性。

2.建立应收账款台账，构建相应的管理措施及制度。工程企业需要根据项目的实际情况设置相应的应收账款档案，详细反馈各个部门、各个项目工程应收账款的产生、变动以及支付情况，要完整记录一切应收账款形成的过程直至其最终结束，在此过程中防止坏账的出现和发生。与此同时，要建立企业内部的账款档案，明确相关权责，以便为后续企业有可能进入到法律诉讼环节时，进行必要的证据收集和佐证。

3.加强催收管理，辅助相应的制度及团队。针对已经存在的应收账款，工程企业有必要在内部成立专属的催收团队，并落实应收款项处理责任。同时要针对应收款项的回收情况，增设绩效考核指标，增强相关部门和工作人员的责任意识。首先，成立专属的催收团队，整合企业目前所有的应收款项信息、产生原因并落实相关责任人。以催收团队工作人员为绩效考核对象，能够及时追回款项的应予以一定的奖励;其次，对于个人原因导致应收款项无法回收的业务人员，将从绩效考核的角度对其进行一定的惩罚;再其次，加强同法务机构的合作，针对长期无理由拖欠且受多方面因素影响无法回收的款项，必要时需要申请法律援助，保证企业的合法权益。

4.构建应收账款预警机制，规避风险及消极影响。该项措施主要包括这样三个方面：首先，加强在建工程项目风险、已完成工程项目风险预警，针对开发商等无法履约同时涉及金额有比较大的情况，必须及时做出规划和预警;其次，针对应收款项法律诉讼即将到期的情况需要及时做出预警，企业需要根据预警情况开展深入和全面的分析，及时采取多样化的手段进行后续的催收和跟踪;再其次，针对普通手段回收无望的款项，需要及时诉诸法律，以维护自身的合法权益。

综上所述，应收账款的管理质量关系到企业资金管理的效果，关系到企业是否能够顺利运转，保持企业本身的稳定和可持续发展。对于工程建设企业而言，正视目前应收账款管理存在的问题和不足，采取针对性的措施予以优化和改进，是其在当下及未来相当长一段时间内所必须予以重点关注和稳步推进的内容，为企业获得可持续发展奠定基础。

（作者单位：寰球工程项目管理（北京）有限公司）