业财融合视角下财务工作流程存在的问题及优化措施

刘美英

摘 要：本文主要以正常经营的中小高新技术企业为研究对象，结合自己的财务会计工作从业经历，对业财融合背景下的财务会计工作流程遇到的问题进行深度剖析，结合企业的实际情况，提出基于业财融合视角的财务会计工作流程优化措施，为正在实施业财融合的企业提供切实可行的操作方案，使业财融合发挥着更加积极和有益的作用，促进企业高效发展。

关键词：业财融合;财务工作流程;优化

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.03.042

1 基于业财融合视角的财务工作流程存在的问题

1.1 销售收款业务流程

1.1.1 业务处理流程设置的不合理引发违约风险

业务和财务相脱节的流程设计，主要表现在，业务开展前，销售合同和客户的资质如果得不到财务部門的有效审核，企业销售损失风险会大大增加。财务部进行账款核对、账龄分析以及账款催收时如果不能有效的和业务进行融合，就不能对合同执行情况进行有效的跟踪管理，财务监督职能无法发挥。

1.1.2 紧急销售流程滞后致存货核算不准确

有一些公司因为销售合同线上审批程序时间较长，无法满足客户的突发紧急采购需求，于是就申请领导线下特批，先完成业务工作，后续再补线上的审批、出库等一系列手续。但是，财务报告信息是以信息系统获取的数据为依据，这就造成了财务核算统计数据与业务口径的实物数据不一致的情况。另外，先走线下特批，再补录线上内部控制审批程序还会带来诸如存货缺货、合同违约等风险。

1.2 采购付款业务流程

1.2.1 业务流程设置不合理导致付款违约风险高

在调研过程中，我们发现，很多公司经常发生违反合同规定不按时付款的现象。例如，业务部门没有根据业务的开展和合同的约定提出付款申请，财务部门不仅没有提醒业务部门，更没有主动按照合同约定进行付款，造成违约。

1.2.2 临时采购数据录入流程不及时致存货核算不准确

一些中小企业因为没有细致周密的经营计划，突发情况经常发生，经常会出现临时性的紧急性的采购，因为时间急迫，不能按照常规流程进行线上审批，只能请示相关领导走线下特批，后续再补录线上相关手续。这就会出现，业务部门本期已经完成采购入库甚至有可能已经领用发出的材料物资，却出现在财务系统的下期采购计划中或入库出库补录手续严重滞后，导致期末存货业务角度的实物流与财务角度的信息流不一致，实际业务信息不能通过财务系统准确反映。

1.3 期间费用分摊制度不完善导致业财数据不统一

一般来说中小高新技术企业期间费用中，财务费用比重较小，主要由销售费用和管理费用组成。在实地调研过程中发现，很多公司并未制定制度明确规定期间费用的报销时限，加之业务部门的工作重心主要放在开拓业务方面，对财务报销工作也不太重视，经常会出现期间费用跨期报销和跨期入账的现象，财务数据核算信息无法真实有效的反映业务实际情况。

另外，大多公司也没有制定完善的制度将业务变动信息及时传递给财务部门，公司业务人员变动频繁，经常会出现销售一部A项目张三费用报销归集在会计系统中销售三部B项目中，导致财务系统中期间费用分部门分项目核算与业务实际情况不符。

1.4 报销流程不合理带来沟通成本增加

大多企业的报销业务都是业财矛盾的焦点，主要原因包括：第一，业务人员流动性较强，新入职或调动的业务人员对报销流程不熟悉;第二，原来的财务报销流程无法满足变化后的新业务发展的需要;第三，因为开展业务工作的需要，有一些业务人员可能长期处于驻外或者出差的状态，没有办法按照财务要求当面提交发票，只能财务邮寄的方式，但是财务没有安排专门的人员接收快递，报销票据容易丢失遗漏。财务人员和业务人员往往要花费很多的时间来沟通这些琐碎的问题，激发矛盾。

1.5 会计核算流程不健全产生税务风险

通过企业实地调研过程发现，大多企业并没有制定科学完善的研发项目数据资料归集核算制度，研发项目资料的记录仅根据研发部门的规定进行预算、记录和存档工作，研发项目完整并且具体的财务数据获取难度较大，无法提供准确和详细的研发费用，导致很大的税务风险。

2 基于业财融合视角财务工作流程优化措施

2.1 采购到付款一体化策略设计

采购到付款一体化策略的主线是采购订单，手段为合同管理，依据为是否到货，确认标志为货物发票，在此基础上形成对外付款的申请，通过业财融合平台，财务环节的账务处理可以自动完成，企业发生的采购相关业务可以与财务管理有效的关联起来，业务的发生过程得到了有效的管控，同时，财务环节的账务处理也能够自动完成。

2.2 销售到收款一体化策略设计

销售到收款一体化策略的主线是销售订单，手段为合同管理，依据为产品是否发货，确认标志为是否开具发票，通过一体化策略设计，可以将销售订单、发票开具、商品发出、销售回款等业务环节建立勾稽关系，开展业务链追溯管理，这些都构成了企业确认收入、催收账款和账款核销的依据，通过业务融合系统，财务环节的账务处理可以自动完成，企业发生的销售相关业务可以与财务管理有效的关联起来，业务的发生过程得到了有效的管控，降低了风险。

2.3 从立项到研发一体化策略设计

制定合理高效的研发费用财务核算处理流程，根据该流程确定研发活动所处何阶段，利用事先确定好的量化指标，明确研发费用的性质，是属于费用化还是资本化。费用化的支出应计入当期损益，资本化支出则在项目完成后转入资产。

2.4 报销到付款一体化策略设计

基于信息化的平台，进行报销单据的标准化设置，流程线上化和移动化，在报销环节中嵌入预算的过程管控和结果分析、资金的集中结算管理、发票的自动查验和关联、移动端审批等功能，在实现流程化管理的基础上，对业务进行财务支撑和控制，使业务管理规范化和精细化。通过设计标准的报账单据，制式化信息的输入和输出，通过数据间的逻辑映射自动生成会计凭证，实现报销到付款的一体化管理。

2.5 资产业务的一体化策略设计

资产业务的一体化策略主线为资产卡片，主要包括资产新增、资产减少、资产变动、资产处置、资产盘点、资产租赁、资产实物监督等管理功能，通过业财融合平台，可以对资产进行全生命周期管理，财务环节的账务处理可以自动完成。

2.6 薪酬业务的一体化策略设计

通过业财融合平台，人力资源部门的业务可以与财务部门的业务进行融合，实现集成，财务部门可以自动获取人力部门的职工薪酬数据，人力资源部门人员可以减少手工录入核对计算等工作，实现薪酬相关业务的计提与支付，同时可以自动完成财务相关环节的账务处理。财务部门的核算工作量可以大大减轻，财务部门的业务数据可以有效地向前追溯，进一步提升工作效率。

2.7 税金业务的一体化策略设计

通过业财融合平台，可以对增值税的销项发票和进项发票进行更为系统的管理，自动验证取得的电子发票，税务风险也可以得到有效的控制。税金计提和税款缴纳业务都可以进行标准化单据的设置处理，经过平台统一进行标准流程业务处理，自动生成财务凭证传递到财务相应模块。同时，在进行纳税申报时，可以通过业财融合平台，自动提取纳税所需数据，形成税务部门要求申报的各项纳税申报表，有效地提高了税务会计纳税申报的效率，实现了税务和财务相关业务的一体化管理。

3 结语

总而言之，对企业而言，财务业务工作流程优化是业财融合过程中的重点工作。企业要想理顺财务业务工作流程，真正提高业财融合管理水平，需要把财务工作流程存在的问题结合起来，结合自身的经营特点和发展战略，探索出适合企业自身的工作方法和制度，制定切实有效的优化措施并根据经营战略的变化不断进行调整，从而充分发挥业财融合带来的价值增值。

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