企业内部控制管理制度的有效策略

常凝辉

【摘要】内部控制作为企业管理工作中的重要环节，对于企业的长足发展有着极大的推动作用，同时，内部控制作为一项复杂、繁琐的管理手段，其本身有着十分丰富的内涵，企业在制定相关制度以及推行相关工作时也会存在诸多问题。基于此，本文将从企业内部控制工作概述为出发点，阐述其内涵以及对于企业的意义，分析当前一些企业内部控制管理工作开展过程中存在的问题，并基于所发现的问题针对性地提出优化策略，进而帮助企业更好地制定相关制度，更高效地开展相关工作，促进企业的稳定与长远发展。

【关键词】企业内部控制管理;内涵与意义;现存问题

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2022.02.027

引言：

当前，世界经济普遍存在下行压力，我国正积极构建内外双循环体系，广大企业正处于时代变化的风口浪尖，因此需要企业不断完善自身内部管理体系，提升内控效率，进而提升企业工作运营效率，如此才能在时代的变换之中谋求一席之地。

1、企业内部控制工作概述

1.1企业内部控制工作的内涵

内部控制理念的形成可追溯至组织的产生，内控体系是以内部管理、财务控制为基础逐步完善发展而来的，是一企业或是组织内部动态管理的过程。企业在运营和发展过程之中面临着多种多样的潜在风险，企业内部控制工作的核心就是通过控制手段，将各类潜在风险控制在企业可接受范围之内，其内涵主要由目标、依据、对象、特征四个方面构成[1]。

1.1.1目标

内部控制工作存在于企业的方方面面，其工作目标就是利用各种手段与策略实现企业的财务规划以及既定预算，其主要包括但不限于，预算管理、差异分析、绩效考核、资金审批等。其中，预算管理工作在内部控制体系中有着十分重大的作用，是内部控制的范本与基础，同时与其他工作有着千丝万缕的联系。

1.1.2依据

内部控制工作的依据是企业日常经营活动所产生的各类信息，例如会计凭证以及财务帐表，其原因在于，企业各类活动都脱离不了信息，内部控制工作必须依据及时、精准的信息才能更加高效地开展。

1.1.3对象

一般来说，企业内部控制工作的对象主要是资产负债表上的各个科目，例如企业所拥有的现金与资产，即传统的财务内部控制，而随着时代的不断发展，企业内部控制工作的对象有着更广的内涵，其包括企业财务与非财务各项工作的开展，通过对企业方方面面的管理，实現全面控制的目的。

1.1.4特征

企业内部控制最显著的两个特征就是风险导向性与宏观性，展开来说，就是企业内控工作的开展不是单纯为了控制，而是通过施行控制手段，降低企业的潜在风险，另外就是企业内部控制不是针对于某一个工作环节或某一项工作而开展的，而是将视野投向企业整体，基于一个整体的财务规划而开展的。

1.2企业内部控制工作的意义

首先，企业内部控制工作的首要意义即规范企业各项工作，内部控制工作的核心即是根据财务规划与既定预算开展控制活动，确保企业各项工作的开展是符合企业整体发展的，企业可设立一系列的控制制度，规范企业各项工作的开展，服务于企业整体目标的实现。

其次，企业内部控制工作能够实现对于企业各项工作的监管，该意义更多的体现在企业绩效考核与预算执行管理两项工作上，企业在进行执行管理与绩效考核工作时，可以将内控制度同预算相结合，从而不仅能够发现工作人员预算执行偏差，还能够根据内控制度发现其工作流程的不规范等问题。

最后，企业内部控制工作能够切实帮助企业管控风险，随着内部控制工作的不断推进和内控体系的不断完善，就内部而言，企业各项工作的开展都存在一个既定预期，更直白地说，管理层能够确保各项工作在自身掌控之中，在面对外部变化时，企业能够更加高效地做出相应的应对，从而控制潜在的风险。

2、企业财务内控管理工作现存的问题

2.1管理层内控意识薄弱

当前，管理层对内部控制意识淡薄是大多数企业面临的主要问题。在大经济环境下，企业管理者会更加关注经济效益所带来的好处，而忽视了内部控制的必要性，同时一些企业管理层缺乏对内部控制的正确理解。这将导致企业的管理改革相对落后，并且阻碍企业的管理方式向现代化转变。分析其原因主要在于，一方面是管理层不重视内部控制制度的管理，无法正确理解企业内部管理工作的开展对于企业发展的意义，并可能造成严重的经济损失，严重威胁企业的生存和发展;另一方面是一些企业的法律意识薄弱，没有内部控制的制度，因而可能会发生一些违法行为或刑事变更。在企业的发展过程中，内部控制意识薄弱和对风险的认识不足，将会使企业付出很大的代价。但仍然有很多企业没有根据自身情况建立自己的内部控制系统，而是照搬他人的理论体系，无法达到将各部门的运作与控制体系挂钩的内部控制运用效果。综上可知，企业发展遇到的很多问题都源于管理层对内部控制的不了解和内控意识的薄弱。

2.2企业现行内控制度不健全

当前，一些企业内控制度照搬国外制度，未能结合自身的实际情况制定相应的内部控制管理体系，不能够起到真正的内部控制管理。尽管企业控制管理机制的重要基础和保障是建立健全内控制度，但仍有很多企业并没有给予其足够的关注，这也导致了财务人员在管理财务时没有明确的标准。内控制度的不健全一方面是由于缺少能够胜任工作的高素质人才，另一方面是由于企业各部门之间的联系比较散漫，沟通交流严重不足，造成了内部控制成为形式。内控制度的不足之处未及时改善，企业工作人员在交流时要注重信息的保密性，内控制度的不完善也会导致内部信息的外流而导致商业机密的泄露。另外，在企业财务内部管理制度中缺乏监督，一些负责人利用职权来谋取私利的现象时有发生，使得企业的资金非法流出。同时，还有一些企业的管理层过分看重经济效益，而采取一些违法操作或对资金计划管理认识严重缺乏，没有对企业的资产进行合理分类，做出一些资金分配不当的行为，继而导致资金出现风险。

2.3风险管控能力有限

由于企业内部高层管理人员的风险管控意识较为薄弱，缺乏相关的专业知识，导致企业未能建立起完善的风险管控机制，当面对财务风险或是其他未知风险的时候，不能及时拿出应对措施，有效地解决问题。目前，企业最常见的内部控制风险包括：环境风险、财务风险、投资风险等。就环境风险来说，由于企业财务人员缺乏相关的工作经验和专业的知识理论作为支撑，导致企业无法对外部的市场环境做出准确的预测分析，对竞争对手的信息掌握也不够全面，往往容易导致企业决策者出现失误，从而给企业带来不可逆的损失。其次，由于企业缺乏健全的内部监管机制，导致企业的财务状况还存在许多隐藏的风险。无法对资金做到全透明的管控，就无法保障资金的有效利用，就可能让一些不法分子有机可乘。因此，企业应该建立起完善的风险管控机制，加强执行管理，为企业的每一项经营活动做出准确的判断，避免不必要的风险发生。

2.4缺乏有效监督管理

由于管理层内控意识的缺乏，企业内部人员的风险管控意识较为薄弱，没有形成健全的财务风险管控与监督管理体系，导致企业的财务管理工作还存在着许多未知的风险。假如一个企业长期处在不确定的危险因素里，那也无需再谈什么高水平的未来发展。现如今，还有少部分企业未能按照自身发展的需要建立起一个完善可靠的内部监管机制，严重影响了企业财务的安全与资金的合理利用。有些企业，即使建立了监管的专门小组，但日常工作往往只是流于形式，并没有发挥监管工作的原有职能，审计工作的开展情况不容乐观。并且由于审计部人员的专业素质能力不够，使得企业的监管工作未能按照计划标准全面性地实现，大大降低了企业内部监管工作的效率。不仅如此，由于高层领导人员对内部监管工作的忽视，导致企业内部各部门之间没有建立起良好的联系，未能发挥出各部门之间相互监督、共同进步的作用。因此，要全面深入地落实企业内部监管工作的实施，加强各项制度的执行力度，促进企业管理水平的进一步提高。

2.5相关人员能力不足

企业的内部控制管理工作离不开专业财务人员。然而，就国内目前的会计人才供求状况研究报告显示，2016～2020年间，我国会计人才需求年增长率为5.7%，但是持证人员从事财务会计工作的比例并不高。截至2020年6月30日，中国注册会计师协会个人会员有28万人，其中非执业会员17万人，注册会计师11万人，在企业、事业、院校等各个领域从事财务工作。由此可见，许多企业的财务人员专业性比较薄弱，高素质、高水平的人才匮乏，相关人员专业能力不足，因而那些受过专业技能培训，工作经验丰富，具有良好的职业素养的财务管理人员，成为各大企业争相抢夺的目标。由于财务从业人员的综合素质不高，影响了企业内部控制管理工作的顺利实施，企业中大部分财务人员遵守规章制度的意识不到位，又缺乏扎实的法律观念，在平时的工作中随意性较大，对于重要决策工作常常按照自己所谓的工作经验行事，忽略了企业规章制度的要求。同时，部分财务人员对业务流程以及自身职责掌握的不够熟练，导致在企业的管理水平上反映出较大差距，严重影响了企业健康长远的发展。

3、企业财务内控管理工作的优化策略

3.1改善管理环境，树立正确内控意识

为确保财务内控管理工作在有规律且有组织性的安排下进行并且实施，企业的健康和良好的内部管理环境对其产生了一定的积极作用。面对当今社会的情况，有关于企业财务内部的管理环境的问题和疑问慢慢显露出来，企业内部人员对自身的职责不够明确与了解，上级对下级的组织和控制能力不够集中，各层次的执行结构不够明朗，对执行和掌控财务内部的规定不够严谨，这些问题都成为阻碍企业财务内部控制管理工作的发展与执行的障碍。因此，企业需要通过以下措施进行改善：首先，对企业财务内控管理环境进行改良需考虑企业的自身条件，以企业在该行业领域中的经营特点为基点，提升企业内部各组织间相互沟通的能力。其次，在聘请人才方面，财务管理人员的专业知识和素养需要达到一定的要求。最后，实行的管理制度应有效、有力，对内部员工内控意识的教育需安排规定的时期进行培训，同时加强对应的知识宣传，帮助员工树立正确内控意识，从而使得企业内部的管理气氛得到提升。[2]

3.2结合预算管理，完善企业内部控制管理制度

现今，企业应持续提高自身的预算管理能力。现在部分企业仍存在着只单方面追求短期内的盈利亏损，缺乏对预算管理的重视的情况，这将导致企业的预算管理能力缺失，缺少具有足够有代表性的预算，存在资金在短期内的缺乏和过度沉淀多余、资金周转不合理等问题，都是由于缺乏合理且充分的资金管理的计划与章程，财务管理没有足够的保障，将导致企业内部控制管理的制度出现不健全的状况，不健全的企业内控管理制度可能会触及到违反法律的边缘，其中财务风险也不可避免。只有有效地执行相关的企业盈利行动，进行明确地企业预算管理才能促进企业的发展。因此，企业可以通过以下措施进行改善：在减少经营期间开销的同时提高从中得到的盈利效益，完善和建立企业的内控管理制度，避免资金链的完整性遭到破坏，确保运营企业所需资金的平衡，更进一步降低企业的财务风险。根据以上合理的预算管理，企业内控管理制度规划和企业战略都将随其得以完善，最终便能达到避免财务风险和相关的违规行为发生的目的。

3.3重视潜在风险，加强企业风险控制水平

企业的规模不断扩大，所面对的风險类别也随之变的更加多元化，数量也更加繁多，各大企业不够严谨的财务内控制度导致员工的知识及各方面的素养难以达到同一水平和高度，面对风险评估的操作能力和执行力较弱，对于未知的潜在风险进行防备和应对能力不足，最终可能会给企业带来不可想象的后果。因此，企业需要通过以下措施进行改善：首先，在企业的财务管理工作中，部门员工需要有强大的指导能力和适宜的监察方式，若企业存在的潜在风险在此实施过程中被发现，应及时且精准地采取应对手段，将企业的亏损降低到最小值，在可控的范围内确保企业财务的安全，有效提高企业面对风险的水平。其次，制定有力的控制风险管理的手段，减轻企业经营中潜在风险所造成的影响及其后果，重视潜在风险能够提升企业应对风险的水平，巩固企业整体经营的体系和结构，在一定程度上拓展了企业内控在风险控制方面上的全局性。[3]

3.4建立长效监督管理机制，加大监督管理力度

企业内部环境的稳定是保障其长远发展的关键所在，要想在竞争激烈的市场环境中站稳脚跟，就应该建立起科学长效的监督管理机制，优化企业的内部管理环境，加大监督管理的力度。首先，企业应该由专人建立起独立的内部监管部门，对员工的日常工作进行动态的追踪管控，及时发现不良的操作行为，并对其做出相应的惩处，以示警戒。其次，有了专业的监管小组，还要有科学有效的管理制度。企业可以根据自身发展的需要，结合具体岗位的要求制定合理规范的工作制度，以此来明确各职员的职责，将责任细分到个人，就不会出现找不到负责人或是推卸责任的现象。最后，企业可以定期对监管人员的工作进行考核和评价，对表现出色的管理人员给予一定的奖励，反之也要严惩那些徇私舞弊、包庇贪污的管理人员，从而有效避免企业出现违反法规的行为，大大降低企业内部的财务风险。[4]

3.5加強人才培养工作，助力相关人员提升综合素质

充足的人力资源是保证企业稳健运营的关键所在。因此，加强财务人员的业务培训，提高财务队伍的整体素质能力是企业管理的首要任务。企业应该适当提高人才招聘的门槛，严格审核应聘人员的专业素质能力和其职业道德素养，同时，还应该将应聘者的工作态度、法律意识等非专业性能力考虑进去，打造一支高水平、高质量、高素质的专业性人才队伍。其次，对于已经招收进企业的财务工作人员，应大力开展人才业务培训或专业技能培训，可以外聘专业的财务管理人员来企业进行内部控制管理制度的宣讲会，或是高薪聘请高水平的专业人员对员工的工作进行指导，加强工作人员的再学习意识，在企业上下共同营造一个良好的学习与工作氛围。最后，还需企业高层管理人员重视对员工风险防范意识的培养，以及对企业内部控制管理制度的制定，借用制度的威严性，约束员工日常工作的行为，从根本上遏制不良行为的发生，助力企业财务人员整体综合素质的提高，共同为企业的长远发展而努力。

结束语：

综上所述，身处时代浪头，各企业为提升管理效率与竞争力，必然需要构建完善的内部管理体系，但是当前，各企业在内部管理体系的构建过程中存在诸多问题亟需改进，基于此，各企业应当基于当前存在问题采取针对性的解决策略，切实推动内部控制工作的有效开展，确保企业内部风险的可控，使企业运营管理平稳，并能获得长足发展。

参考文献：

[1]刘静凤.企业内部控制制度的完善建议[J].中国乡镇企业会计，2020（11）：180-181.

[2]陆倩.W集团内部控制体系构建研究[D].南昌大学，2020.

[3]施蕊.论企业内部控制管理中存在的问题及应对策略[J].中国市场，2020（07）：98-99.

[4]柯旻.试论企业内部控制管理中存在的问题及应对策略[J].现代营销（下旬刊），2020（02）：186-187.