高新技术企业研发费加计扣除风险和措施研究

郭延迪 聊城市环科院环境科技有限公司

经过认真分析和研究之后发现，高新技术企业与其他企业之间有着很大的不同，其中最明显的一项就是研发费用的投入较多，无论是研发或定义、费用的归集还是其他方面受到研发支出加计扣除规定带来的影响非常大，很多加计扣费规定的内容和国家高新技术企业要求密切相关，所以高新技术企业在进行研发费用加计扣除方面，具有的优势非常明显。但是高新技术企业研发费加计扣除当中存在一定风险，需要政府部门与企业应用科学的方法，有效预防这些风险的发生，避免风险的出现对企业有序、健康的发展带来不利影响。基于此，本文主要对高新技术企业研发费加计扣除风险和措施展开深入探讨。

一、研发费加计扣除的含义分析

众所周知，企业在有序运行与发展期间，较多的新产品、新技术、新工艺应运而生映入人们的眼帘，众多项目出现的同时，也会伴随着一定的研发费用。在实际生产的研发费用基础之上，需要按照《税法》当中的规定与要求，加成一定的比例，作为计算应纳税所得额时扣除数额的一种税收优惠政策，此项政策就是企业研发费用加计扣除。

二、研发费加计扣除的作用分析

据了解，高新技术企业研发费加计扣除非常的重要，主要表现在多个方面，其一：可以帮助高新企业进行节税，为企业更好的发展提供帮助。通过对国家所制定的企业所得法当中的规定和相关内容进行仔细研究，发现其中已经明确规定：高新技术企业在实际发展过程当中，可以减按15%的税率征收企业所得税，与此同时将加计扣除真正地落到实处，可以享用研发费的税前扣除，主要就是在纳税之前，扣除150%，而且两种优惠政策并不是分离的，完全可以同时使用。其二：高新技术企业设计在过程当中，必定会有资格证书，当资格证书在使用到达规定期限之后，需要以再一次审核的方式，才能够继续使用。在正常的情况之下，此证书使用的时间是三年，而如果这时加计扣除项目已经申报成功，就可以将其变为企业继续展开相关活动最高质量、也是最有效的证明材料，进一步提升高新技术企业复审其资格证书的可能性。其三:保证企业研发活动在其展开过程当中，不会再受到任何因素的影响，可以真正实现有序、顺利、深入的研发。企业需要明确研发费用加计扣除中的要求与规定，对研发项目展开严格管理，了解汇总财务费用，再以此作为基础，为企业申报专利奠定基础或者是其他政府补贴项目，提供更加完善的资料与数据，确保企业在进行申请批复的过程当中可以更加顺利，最终获得成功。

三、高新技术企业研发费加计扣除风险分析

（一）研发所需费用归集风险

据了解，加计扣除网上备案机制对于高新技术企业来说是非常关键且重要的，为企业在竞争市场当中更好发展提供帮助，但是给予企业所得税所带来的涉税风险也不容忽视和小觑。我们需要对其进行深入的分析和研究，特别需要重视研发费用归集口径。例如：研发工作展开期间，必然会出现一些残次品、下脚料以及中间试制品的出现，一些企业在获得这些特殊收入之后，将其作为营业收入加入汇算清缴当中去，但是在对当年的加计扣除研发费用进行计算期间，却没有将相应部分进行扣除，只是将原本的研发费用基数进行扣除，这样的情况给予高新技术企业研发费加计扣除所带来的影响偏大，也会给予企业更好发展带来制约。因此，相关部门与工作人员需要重视这一问题。

（二）申报材料准备存在的风险

研发费加计扣除需要相关资料的报备，同时通过对项目材料进行认真分析，发现其具有复杂性的特点，其中包括较多的内容，如果出现缺失问题，那么极有可能会导致企业在加计扣除优惠政策当中得不到理想的效果，由此可以看出，如果在材料报备方面存在着非常大的风险，后果非常严重。所以必须确保材料不会出现缺失问题，具有完整性。同时，通过对申报的主要形式进行分析，包括：自主立项或者是省、市申报立项几种。省、市立项材料准备需要具有完善性特点，而高新技术企业自主立项在出现缺失或者是不严谨的问题，必然会给予研发费加计扣除留下较大影响，增加隐患出现的可能和概率。

（三）研发项目管理风险

项目在研发管理期间，最容易出现的问题就是风险问题，而且风险呈现出多样化的态势。首先，高新技术企业内部研发管理之所以会存在风险，其中与流程不合理之间有很大的关系，所以造成研发期间出现较多的问题，给予项目整理都带来严重影响，甚至导致项目出现无法再继续进行情况。其次，研发小组当中的工作人员，并没有进行良好沟通与交流，特别是财务部门，在经费审核期间存在差异和不同意见。财务部门在工作期间，将加计扣除优惠政策落到实处，并没有将其优势、作用发挥出来。最后，在技术保密、研发时间、成果应用等多个方面存在的风险。若出现风险产能情况，必然会给项目整体带来较大影响，导致更多损失的出现，也有可能没有办法将研发费添加到加计扣除优惠政策中。种种的情况与风险，工作人员都需要加强对其的关注与重视，制定出完善的方法，预防风险的发生。

四、高新技术企业研发费加计扣除风险预防方法与措施

（一）提高自己的风险预防意识

税务风险对于发展当中的企业来说，无疑是最致命的打击，同时也是企业当中最常见的风险之一。国家对研发费用加计扣除的会计和税法解释并不相同，二者之间有着较大差异，所以企业在进行研发活动展开过程当中，需要提高自己的防范税务风险的意识，特别是企业当中的管理层人员，需要明确税务风险给予企业带来的影响，并大幅度提高自己的税务风险防范意识。只有加强管理层风险防范的意识，才能够降低和减少企业经营当中管理层在制定决策时所出现失误的可能和概率，帮助企业员工以主动、积极的态度，参与到税务风险防控过程当中来，最终营造出一种特别浓厚、具有特色的企业文化。

此外，企业在发展过程中，需要将诚信纳税、依法纳税作为原则，依照国家所制定的法律法规，将各项税务工作切实做好。例如：在国家规定时间段内，研发项目的备案展开期间，不断健全与完善内部会计核算系统，按照相关法律按时进行申请、按时缴纳相关的税款，再根据规定出示、索取发票等等。同时，企业还需要签订税务合同，并且在活动签订期间，明确其中条款的主要内容和法律效力，之后遵照相关要求，防止出现误解等严重问题，将税务风险进行有力的分散和消解。

（二）企业信息系统的构建

首先，需要不断完善相关税法法规，确保企业内部的财务会计体系无论是其设置还是其他方面都与国家所制定的法律法规要求相符合、相一致，使会计信息的输出与法律法规当中所发生的变化相适应。其次，企业在发展期间，还需要明确自身的特点以及发展的真实情况，遵循“兼顾成本效益”的原则，利用信息技术的优势，使其在税务风险管理工作中发挥作用，利用信息技术的优势与作用，为企业更好发展提供助力。最后，企业还需要制定出包含风险管理主要流程的管理制度，以此来有效降低和减少企业发生风险问题的可能和概率。正常情况下，企业基础信息系统能对风险管理会起到帮助作用，所以制定出具有全面性特点的信息系统是非常关键的，无论是在减少税务信息产生还是在处理阶段，都可以发挥出无可替代的作用。

（三）制定出更加完善、健全的企业内部制度

首先，基于更加完善、健全的企业内部制度，不仅可以帮助企业有效预防风险的出现，而且还能够不断完善企业内部各项管理制度，还会提升税务风险防范能力。所以企业需对制定出完善的内部管理制度加强关注与重视，对其经营管理能力进行严格约束，为企业提高税务风险防控的能力提供帮助以及助力。而且企业内部所制定的管理制度所呈现与展示出来的平衡作用也是非常明显的，不仅能够对企业管理层的行为进行严格约束。同时，对企业财务管理部门工作人员的安排、机构设置等多个方面也起到帮助的作用。

其次，企业制定出更加完善的内部管理制度，是确保企业财务管理高效的方法，可以有效避免企业税务风险的发生，因此，企业需要结合自身发展的特点、情况等，制定出高质量的企业经营行为规范，对企业内部各种关系进行协调，明确所制定的各项规章制度。

再则，企业在发展期间，税务风险防范制度是非常关键的，所呈现出来的作用不可忽视。在提高工作人员的责任意识和风险意识等方面都可以发挥出重要作用，帮助快速分散企业的财务风险。

最后，企业还需要制定出激励制度，以此方法来激发出工作人员的工作积极性与热情，例如：将税务风险防范方法落实到企业发展当中去，让每一位工作人员都能够明确自身所肩负的责任和义务，加大考核企业经营效果的力度，应用激励机制，对于那些表现良好的税务风险防控工作人员以及相关的部门，给予口头、物质、金钱等多重奖励；而对于那些出现敷衍、马虎的工作人员，则需要按照相关的规定对其进行处罚。

（四）政府部门对税务风险加大防范力度

首先，企业研发费的会计核算工作具有复杂性的特点，其中包括许多的内容，所以相关部门需要应用科学的方法，只有这样，才能够切实做好研发费的管理工作。例如：采用建设干部队伍、党组织等来提高税务领导的综合素养以及工作能力，提升他们对于风险识别以及防范的意识。其次，政府部门还需要将自己的作用全部发挥出来，结合国家所制定的相关政策以及政策落实当中的具体情况，明确政策制度当中不完善的地方，之后完善政策制度，使政策在其落实期间主要流程更加简单，保证企业可以享受到加计扣除优惠政策，以鼓励的方式使企业向着科技创新的目标不断发展和前进。

五、结语

简而言之，高新技术企业在我国经济发展当中扮演主要角色和占据关键位置，同时也是推进我国经济更好发展的助力。通过对研发费加计扣除税务风险问题的深入研究，是非常关键且重要的，需得到关注与重视，因为对其展开深入的研究与分析，不但能够为高新技术企业带来较多税务优惠政策。同时，还能够帮助高新企业获得更好发展。虽然说高新技术企业研发费加计扣除中的风险偏高，但是政府部门与相关企业并不会有“畏难”的态度和心理，必定会在工作当中制定出更加完善的预防风险的方法与措施，推进我国高新企业与高新技术向着更好的方向发展和前进。