企业财务收支若干问题的审计研究

娄双龙 中铁四局集团第三建设有限公司

近年来，有相当一部分的知名企业被爆出财务丑闻，财务丑闻的出现不仅会使企业遭受较大的经济损失，还会使企业的形象一落千丈。基于此，企业财务收支审计的重要性可见一斑。与此同时，近年来，企业逐渐向着大规模、多层级的方向发展，传统的财务审计模式也逐渐难以满足企业的发展需求。因此，企业财务收支审计要尽快适应新的财务环境，进而保障企业的长远发展。

一、企业财务收支审计概述

企业财务收支审计就是审计、监察企业的财务收支状况和与其有关的经济行为，进而明确企业的财务收支状况及其他的经济行为是否真实、合法。其目的在于监督和评价企业的资产是否完整、企业的财务信息是否真实以及企业的经济行为和财务收支是否合法、合理。企业财务收支审计的审计内容主要包括以下两点：第一，核验企业当前施行的财务会计核算方法，明确其是否符合国家的有关规定。第二，综合测评企业某一生产经营时期的财务情况以及经营成果，测评完毕后还要对企业的财务状况作出公平、公正的评价。

二、企业财务收支审计对企业发展的意义

（一）企业财务收支审计能够促进企业的长效发展

企业的稳定、长效发展不仅能够实现自身利益的最大化，还能够在一定程度上推动国家经济的稳定、迅速发展。同时，企业越重视财务收支审计，其自身财产的增值速度就越快。企业财产的增值使得企业能够积累下一定的资金，为自身发展打下坚实的经济基础，进而能够有充足的资金进一步扩大自身的生产经营规模，谋求自身的长效发展。除此以外，企业对财务收支审计的重视，还能够有效保障企业财产的统一，促进企业产业结构的完善，进而大幅度提高企业的经济效益。

（二）企业财务收支审计能够为企业的管理奠定基础

市场经济具有双面性，它一方面能够促进我国企业的发展，一方面也使得我国企业在发展的过程中出现了一些问题。市场经济能够在很大程度上推动企业生产效率的提高，实现企业生产利益的最大化。但与此相对的，市场经济在发展的过程中也具有盲目性。基于此，市场经济也会在一定程度上催生企业内部的腐败。但若是企业在管理的过程中能够合理应用财务收支审计方面的知识，企业就可以消减市场经济所带来的不良影响。除此以外，财务收支审计还能够监督企业内部的资金运作，进而为企业的有序管理奠定良好的基础，保证企业能够拥有一个较为稳定的发展环境，实现自身的健康发展。

（三）企业财务收支审计能够帮助企业应对社会经济的发展

企业财务收支审计能够帮助企业调整自身的资金走向，进而使得企业的资金走向更合理。除此以外，企业财务收支审计能够让企业直观地了解到自身的财务盈亏状况和经营发展中存在的问题，进而促进企业合理配置资源，进一步发展壮大。同时，当前社会经济的发展使得市场竞争愈加激烈，企业财务收支审计可以确保企业在市场竞争的激流中保有自身的经济利益，进而提高企业的生产效率，推动企业的平稳、迅速发展。总体而言，企业合理运用企业财务收支审计能够帮助企业应对市场经济所带来的挑战，提升自身在市场经济发展中的竞争力。

三、当前企业财务收支审计中存在的若干问题

（一）企业财务收支审计缺乏独立性

从我国当前的发展情况来看，我国的大部分企业在开展企业财务收支审计方面的工作时，都会受到诸多因素的影响，进而使得企业财务收支审计的效用不能得到很好的发挥，监管力度大打折扣。由此可见，企业财务收支审计缺乏一定的独立性。独立性的缺失使得企业财务收支审计工作失去了实际价值，逐渐成为企业的摆设。同时，企业财务收支审计工作也失去了严谨性。企业财务收支审计独立性的缺失，意味着企业的高层领导在资金运作以及资金部署上拥有较高的自由度，这种“自由”很大程度上会造成企业的腐败。企业财务收支的不透明，会进一步导致企业未来发展方向的难以预测。企业财务收支审计独立性的缺失，也使得企业的财务收支审计人员处于一个较为尴尬的位置，企业的财务收支审计人员往往会因为对高层领导的忌惮，而难以保证审计结果的公正客观，进而使得企业内部的管理陷入混乱。

（二）审计数据的收集存在较大难度

企业的财务收支审计通常情况下会由上级审计部门，通过派遣审计小组的方式进行就地审计。这种审计方式留给审计人员的时间较少，因此审计效率也比较低。审计人员难以在较短的时间内收集到审计所需的全部资料，因此，往往会出现数据收集延时以及数据存在偏差等问题。若是收集数据的过程中出现一定的偏差，审计人员则需要花费大量的时间和精力，去翻阅和检查被审计单位的原始单据以及记账凭证等，企业财务收支审计数据的收集存在较大的难度。

（三）出具的审计报告质量较低

当前情况下，在对企业进行财务收支审计时通常会选用抽样审计的审计方法。这种审计方法在审计样本的选取标准上，会存在与企业财务收支真实情况不相符的问题。审计样本选取标准与企业财务收支情况的不符，会使得获取的审计证据不具备说服力，进而使审计人员难以准确、迅速地查明企业存在的不良问题，忽略掉企业财务收支中存在的风险。因此，这种以局部为依据判断整体的抽样审计模式，也使得审计人员出具的企业财务收支审计报告不能真实、有效的反映出被审计对象的情况，审计报告的质量较低，审计报告的使用者难以从中获取有用的信息。

（四）审计整改工作没有得到有效落实

在审计人员出具审计报告以后，被审计单位要以审计报告为依据，对审计报告中指出的问题进行整改。但当前情况下，整改指导和整改结果的追踪较为缺乏，进而使得被审计单位后续的整改工作并没有落到实处，拖延整改、纸面整改的现象较为普遍。与此同时，这些未被整改的问题就会成为被审计单位内部的遗留问题，进一步造成后续审计整改工作的流于形式，大大削弱了开展企业财务收支审计的效用。

（五）企业财务收支审计没有与风险管理相结合

有一部分企业的管理者并没有真正认识到企业财务收支审计的作用，而是片面的将企业财务收支审计看做查错防弊的手段，进而没有将企业财务收支审计和企业风险管理联系到一起。基于此，企业的管理者就不能从企业的各项业务数据上，挖掘出有利于公司经营的信息，自然也不能从企业财务收支审计的前端，进行企业风险的全面管理。

四、针对企业财务收支审计问题的解决措施

（一）在企业内部设立独立的审计部门

审计部门的独立可以有效保证企业在财务收支审计上的独立性，进而使得企业的财务收支审计部门不会受到太多的限制，企业财务收支审计结果的客观公正性也会有所保障。与此同时，审计部门的独立也使得企业财务收支的审计人员不会与企业的管理层有直接的接触，企业财务收支的审计人员就不会面临等级压力，审计结果出现偏差的可能性也会大大减少。基于以上，审计部门在企业内部的独立能够从根源上弥补企业在财务收支审计上的漏洞，进而使得企业实现生产效率和生产效益的双赢。

（二）审计单位要高度重视财务收支审计的前期工作

审计单位在开展财务收支审计之前要做好前期的准备工作，只有做好前期的准备工作，企业的财务收支审计才能真正落到实处，审计结果才能客观公正。财务收支审计的前期工作可以从以下几方面入手：第一，审计单位要提前对企业情况进行了解。审计单位在正式开始企业财务收支审计之前了解企业的相关情况，是保证企业财务收支审计效果的前提条件。审计单位的审计人员要大致了解企业的实际经营情况，比如企业的经营规模、企业所面临的经营风险以及企业内部的组织机构、制度等。第二，审计单位要制定好企业财务收支审计的审计计划。审计计划的制定能够帮助审计单位明确企业财务收支审计的目标，进而使得审计单位有计划地开展财务收支审计工作，设计恰当的审计程序，收集充分、适当的企业财务收支情况的审计证据。第三，审计单位要成立企业财务收支审计的专项小组。审计单位成立企业财务收支审计的专项小组，能够最大限度地保证企业财务收支审计的效率和公正。专项小组人员应当具备开展企业财务收支审计需的专业胜任能力，通常可以由以下人员构成：内部审计人员、财务中心顾问以及数据分析专家等。

（三）要对企业财务收支审计的审计模式进行完善

以往的企业财务收支审计模式，使得企业财务收支审计结果的真实性和公正性难以得到有效保证，基于此，应进一步完善企业财务收支审计的审计模式。具体可以从以下两方面着手：

第一，施行非现场审计的审计模式。审计单位可以搭建一个支持非现场审计的企业财务收支审计信息化系统，实现企业财务收支审计的信息化。系统的搭建主要可以分为四步：第一步，企业财务收支信息的收集。企业财务收支审计信息化系统能够全面收录企业的财务收支信息，实现信息的电子化和无纸化。信息收录好后，审计人员就能够顺利地获取企业相关的财务收支信息，大大提升审计的效率。第二步，企业财务收支信息的处理。在获得企业财务的收支信息以后，审计人员就可以开始清洗、处理这些信息。清洗、处理的范围主要是那些不完整、不一致、相似重复的信息。除此以外，审计人员也要对企业财务的收支数据进行复核和修复，以此来提升企业财务收支信息的质量和参考价值。第三步，企业财务收支信息的分析。企业财务收支的审计人员可以以大数据技术为依托，对那些经过处理的信息进行进一步分析。这一步的主要目的是挖掘出企业财务收支信息中隐藏的问题。审计人员可梳理企业财务收支信息之间、财务收支信息与非财务收支信息之间的关系，并将被审计企业的信息与行业信息放在一起进行比对、分析，进而全面评估企业财务收支活动中存在的风险。第四步，企业财务收支信息的审计取证。企业财务收支审计人员应将各种审计方式结合在一起，收集各种有关的审计证据，进而明确企业财务收支审计是否存在报错或舞弊现象。

第二，施行现场审计的审计模式。现场审计与非现场审计一样是较为完善和重要的审计模式。审计人员若是采取现场审计的审计模式，审计人员就可通过询问、观察、检查以及盘点等方式直观地获取到企业的财务收支信息。其中盘点的方式最为直观有效，审计人员对现金和存货的盘点，能够直接作为审计证据，影响到企业财务收支的审计结果。基于此，审计人员应妥善保管好现场审计时所收集到的审计证据，并做好分类和装订，以免审计证据出现漏失、缺损。

（四）要做好企业财务收支审计的后续工作

审计人员在撰写企业财务收支审计报告时，要严格遵守审计实施程度，从企业实际的财务收支信息出发，识别、评价企业存在的经营风险，并提出相应的整改意见。除此以外，审计人员在撰写好企业的财务收支审计报告以后，还要做好企业财务收支审计的后续工作。审计人员要定期检查被审计企业是否根据整改意见进行整改以及整改的完成情况，防止不整改、纸面整改、屡审屡犯等现象，确保审计整改工作落到实处，保障审计成果转化。

（五）要加强培训，建设一支高素质的审计队伍

在新的经济发展形势下，企业财务收支的审计人员既应具备财务、审计等方面的专业知识和能力，也需要具备一定的信息处理能力。因此，只有审计人员具备较高的综合素质，审计人员才能在信息化条件下快速完成企业财务收支审计信息的收集、处理以及分析。基于此，要想企业财务收支审计工作取得较为理想的效果，审计单位就要加强对审计人员的培训，提高审计人员的综合素质。审计单位可以通过邀请专家学者的方式对审计人员进行培训，还可以与高校签订审计人员培养计划等，打造一支高素质的审计队伍，保障企业财务收支审计工作的顺利开展。

五、结论

综上所述，找出当前企业财务收支审计中存在的问题，并据此提出科学、有效的解决措施，有利于企业的健康、可持续发展。基于此，本文从企业财务收支审计概述、企业财务收支审计对企业发展的意义、当前企业财务收支审计中存在的若干问题、针对企业财务收支审计问题的解决措施这四个角度出发，对企业财务收支若干问题的审计进行了一定的研究，期望能有所帮助。