企业面临的税务风险及税务管理优化路径探究

伍建喜 上海星荣信息科技中心

一、企业面临的税务风险

（一）政策风险

所谓政策风险是指由于企业对政策了解不足，自身税务筹划方案不够合规或合理，由此使得企业面临多缴税或少缴税问题。基于当前市场环境变化较大，国家不断出台相关新政策，在这一情况下，对相关政策了解不够全面，则会产生政策风险，进而不利于税务工作开展。关于政策风险主要包括以下两点内容：一是政策选择风险。该项风险主要指政策选择不当引发的风险，部分企业极易选择不当政策，进而引发解读、认知层面的错误，造成风险，不仅对企业日常经营造成阻碍，而且会导致企业引发偷税等行为；二是政策变动风险。基于当前经济环境的变化形势，相应的国家政策也会出现变革、改变。而企业一旦对政策变化趋势了解不深入，无法掌控政策变化产生的影响，会影响企业税务筹划工作的开展，甚至会降低企业财务管理水平[1]。

（二）税务行政执法偏差的风险

任一税种在纳税范围内均存在弹性空间，即相应机关的自由裁量权，针对未明确规定的行径，我国税务机关都应当根据主观判断进行处理。加之税务执行人员综合素养程度不一，极易受到不同要素的影响，进而发生偏差行为，引发税收风险，对企业日常发展造成影响。一旦税务筹划受到偏差风险的影响，除了会影响企业实际效益以外，还会因自身不合理、不合法行为受到惩处，不利于企业自身形象及信誉树立。

（三）投资扭曲风险

现行税收制作为具有中立原则的现代化制度，要求纳税人不能根据国家政策的变动而不断调整自身投资计划。但具体情况则是，企业纳税人员为了追求优惠，多次调整既定方案，或者被迫变动的行径发生，对企业造成巨大损失的同时，也引发了投资扭曲风险。

（四）运营损益风险

所谓运营损益风险，具体是在企业发生亏损情况之后，政府部门允许企业进行延期。虽然由政府部门主动承担了部分风险，但企业依旧需承担大多数风险，而企业一旦能力降低，应当从税收收益中进行弥补。

二、企业税务管理问题分析

（一）税务核算精细化不足

现阶段，我国现代企业主要具有增值税与企业所得税两项税种，企业应当严格按照既定法律法规条例对产生的经济事项开展核算工作，之后将核算结果交由财务部门完成审批工作。但是，当前部分企业同步运行多项业务活动时，并未独立完成业务核算工作，进而造成税务机关核定为销售模式，合并征收增值税，无形中加重了企业税务压力。

（二）以票控税缺乏严谨性

当前部分企业发票管理工作落实不到位，尚未进行原始票据的审核工作。例如：发票管理工作人员面对采购人员提供的进项发票时，便将金融引进到的进项税额中进行抵扣。一般流程是指在抵扣认定周期内获得进项发票，之后进行税务系统的对比，经过认证后完成抵扣。但是，由于个别企业与税务机构缺乏有效交流沟通，尚未完全掌握税收相关法律内容。在税务稽查环节，可能会与税务机关存在矛盾，增加企业自身的被动性，极易受到税务机关的惩处。加之税企交流不充分，对相关法律法规内容了解不深入，从而导致税务机关认定部分行为违规，对企业正常发展产生不利影响[2]。

（三）纳税筹划落实不到位

在现代企业中，税务管理人员大多并未源自于且生产与业务专项部门中，缺乏对一线业务运行流程的认识，无法精准识别到不同风险，就合同拟定、收入确认等内容上，与一线职工存在认知上的冲突，进而影响税务筹划工作的开展。同时，企业领导层对税务筹划的重要性认识不到位，甚至有部分企业领导层认识税务筹划等同于偷税漏税行径。另外，由于部分企业专业税务筹划人员基数缺乏，将基础筹划工作交由财务人员，造成闲置资金未得到使用。例如：某企业将大量资金投入环保相关领域中，虽然有助于企业享受税收优惠政策，但由于该企业对法律法规了解不透彻，未衡量节税收益和其他投资回报率，导致企业失去了提升整体效益的机会。

（四）风险管控的能力较低

企业日常经营管理中，部分税务管理人员对税务业务缺乏明确深入地了解，也未进行日常运营情况的分析，税务管理工作与业务工作无法实现有机结合，无法对全部业务运行过程开展预算，继而造成税务管理工作与企业日常业务衔接性不紧密，导致预算管控不合理的同时，还会严重影响纳税管理工作的开展，使得企业税费问题不能得到有效管控，增加了税务管理的风险。一旦企业风险认知不正确，不能正确且严谨思考当下企业中存在的问题，无法从多角度的风险管控下达到强化税务管理的目的，事项全过程防控措施建设不到位，则会导致企业不能正确高效处理重点税务管理内容，无形中增加税务管理层面存在的隐患问题[3]。

三、企业税务管理优化路径

（一）提高管理层和各级部门的税务筹划意识

具备充足的理论知识是实践活动的基础，因此，企业管理层人员只有提高自身的税务筹划意识，将纳税筹划上升到战略层面，才能够发挥组织带头作用，提高企业内部管理水平。管理层人员可以通过自我提升的方式，对筹划知识进行事前培训，并引入管理会计参与企业投资可行性规划环节中，在投资决策过程中注意兼顾税务成本和筹划风险，实现税务管理与财务决策的高度融合。同时，企业还需要加强各级部门的税务筹划意识。由于税务筹划工作通常由财务部门主导，财务会计人员不仅要了解企业的管理模式，还要参与到各部门的经营活动中，及时发现其他部门是否存在与纳税筹划目标相左的行为。例如：采购部门为了压低材料价格，故意不向供应商索取发票，反而造成企业税务成本虚高；或者企业研发部门为了节省时间，对于投入研发项目的机械设备使用时间没有正常录入系统，影响了企业享受研发费用加计扣除优惠政策。以上案例可以证明，税务筹划与管理工作并不是财务部门这一个部门的工作，需要各部门的积极配合才能完成。基于此，各企业也要加强对各级执行部门的税收筹划意识，通过内部宣传、组织培训等方式，保证纳税筹划理念渗透到日常业务活动当中；企业也可以采取一些激励手段，对于筹划方案合理、为公司达到节税的个人进行奖金鼓励，调动基层员工对税务筹划的重视度和参与度。另外，在当前的税收环境下，企业所处的税收征管环境和经济环境持续变化，税务风险层出不穷，且呈现多样化，企业则要及时做好应对准备，其中最关键的是组建优质的税务管理团队，安排优质专业的人才负责处理涉税风险以及其他税务问题。企业高层作为经济活动的决策者，在意识到税务风险防控的必要性后，需招募和组建专业的税务管理团队，及时组织相关部门开展税务培训，建立健全税务管理人员培养机制，定期组织所有人员学习各类税收政策、税收法规，树立税务风险管理意识，不断提高人员的专业素质和职业素养，为企业制定出科学的税收筹划方案，推动企业税务管理体系的完善，高效服务于企业的税务工作。

（二）细化税务核算流程

现代企业需加强规范税务核算工作，重新梳理税务管理工作流程的具体要求，进而严格按照税务机关要求管理各项涉税事项。企业应当根据所涉税种，将具体流程进行编制、制定成册，安排相应工作人员学习了解税管具体要求，这一过程中不断完善税务管理工作流程，进而有助于税务人员定期做好纳税申报与税款缴纳工作。同时，企业应当灵活使用财务核算方式，制定健全有效的纳税计划，从而为落实税务管理工作奠定良好基础。税务管理工作应当在企业合法化、合规化的前提下统筹工作，结合企业自身现状完善优化各项税务工作，在完善核算基础的基础上合理落实税务筹划工作，进一步提升企业市场竞争能力，促使企业在纳税环节中明确清晰地掌握相关法律法规要求，从而达到降低成本的目的，推动企业有序发展。例如：某企业在特定周期内提前做好申报，促进与税务机关人员的交流沟通，及时吸取意见对税务管理工作作出改善，从而保障纳税流程的完善化。

（三）强化以票控税管理

加强发票管理力度，面对金税三期背景下，严格按照既定要求完成发票管理工作，根据业务需求领购增值税发票，并且根据增值税发票使用途径与实际金额开具专项发票，同时注重错误、红字冲回发票的管理工作，有效规避发票虚开行为，严禁开具违规发票。重视各类原始票据的审核工作，具体对原始票据各项数据进行精细检查，及时退回违规发票，以此防止后续受到税务机关的惩处。同时，企业促进与税务机关的联系，改善当前企业被动化局面，创建与税务机关主动交流沟通的状态。例如：某企业的涉税活动中不断促进与税务人员的交流。针对有效活动，应当与稽查人员进行争辩，针对不合理活动，及时做出改善，能够从征税机关视角判断税务筹划计划执行的可行性，在经过税务机关允许后落实各项工作[4]。

（四）加强纳税筹划力度

第一，加强企业所得税的税务筹划。首先，企业采取申请高新技术的手段来达到降低缓解税负压力的问题，对于设立子公司的企业来说，需要将高新技术企业概念引进其中，使其充分享受到优惠政策。随着近年来我国对高新技术企业的重视，要求执行15%的企业所得税。不同于一般企业，高新技术企业所得税优惠力度较大，同时在初步发展阶段中相应成本也较高，且成本转换率低造成成本持续提升，无疑造成企业出现亏负的趋势，需要一定时间才能获得效益。一旦企业获得经济效益，便会迎来更大的发展空间，为此国家明确规定将高新技术企业利润弥补亏损时期延长至10年；其次，充分利用闲置资金。当前，多数企业闲置资金均用于银行机构存款，但由于银行机构存款利息较低，无法最大化发挥出闲置资金的效用。

第二，加强增值税税务筹划。基于“营改增”的正式推行后，增值税税负有所缓解降低，我国为此也增设了增值税进项税抵扣的认证内容。面对这一背景下，企业需要强化增值税税务筹划工作力度，帮助企业全体人员树立正确的增值税认识。关于企业各项采购工作，尽量要求供应商开具专项增值税发票，如果供应商为小规模纳税人，应当同步进行降低采购价格，由对方税务机关代开发票两项工作，借助这一优势，落实到位企业税务筹划工作。

（五）加强税务风险管控

税务风险管控工作开展效率与企业经济效益获取相挂钩，也会对企业日常经营发展产生影响。为了提升企业税务风险管控工作效率与质量，合理降低风险，务必需提升税务风险的防范监管力度，保障各项监管工作均能落实到位。同时，企业需创建有效的税务风险监管体系，对相应工作人员起到制约作用，有利于高效识别税务风险存在的问题。还应当安排工作人员开展全过程的监管工作，最大化规避缺陷弊端，促进企业良性发展。另外，基于该项工作经济诱惑性较大，企业在人员选择中应当特别注重道德素养与职业素养，有效规避税务风险的发生[5]。

（六）加强税务风险管理人才培养

1.建立税务人员培训制度

企业需增加财税人员数量，提升专业技能，协同人力资源部门就引进、留住财税优秀人才制定合理的晋升与薪资待遇方案。在招聘环节，要求选择精通财税知识、管理经验丰富，同时了解软件与信息技术领域相关内容的人员。除此以外，在审计人员正式就职前组织岗前培训活动，使其快速了解企业管理规章制度、经营模式，便于尽快适应工作。关于企业税务部门职工，在工作中需规范合同签订，企业相关联的税务处理，了解掌握相关税法、会计准则和审计方法。提升税务部门工作人员专业能力，需邀请专业中介或者机构对职工定期组织知识与技能的培训活动，有机结合内外培训方式，了解最新优惠政策，优化整体工作质量。

2.细化税务人员绩效考核方案

关于企业绩效考核制度细化可具体分为以下步骤：一是设置有效绩效考核指标，基于绩效考核实行方案和涉税职工签订绩效考核责任书；二是为推进绩效考核计划有序运行，定期反映实际情况，针对涉税职工工作状况进行考核、评估及记录；三是实时反馈绩效考核结果，由涉税职工自主了解考核中的优劣势，及时纠正。

四、结语

综上所述，基于现代市场经济的迅猛发展，现代企业面临的市场竞争趋势愈发激烈化，管理理念随之更新优化，以此来达到提升企业整体竞争能力的目的。然而企业在日常管理中，税务管理具有重要地位，只有积极落实到税务管理工作，才能有效规避税务风险，帮助企业树立良好的文化形象。尤其是在当前税收改革不断深化的环境下，各企业管理中更需加强税务管理水平及能力，充分结合相关政策确定有效的目标模式，才能合理节税，进而推动企业实现可持续发展。