国有企业内部审计之提升对策

摘 要：在国有企业发展中存在管理低效问题，这与内部制衡状态不和谐以及管理决策有缺陷等因素关系紧密，一旦通过管理无法解决国有企业发展问题，其将面临市场空间压缩、利润减少甚至退出市场危机，如何优化管理效果，成为国有企业要应对发展挑战之一。其中，国有企业内部审计作为帮助管理者开展最有效管理活动的专业手段，与外部审计相互补充，能为财会工作提供可靠信息，为国有企业科学决策高效管理奠定基础。文章通过探析提升国有企业内部审计水平的对策，以期助推国有企业良性发展。

关键词：国有企业;内部审计;内部制衡状态

中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）06-0149-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.149

內部审计、外部审计存在区别，服务对象、服务目的存在差异，前者侧重评价国有企业管理情况，在此前提下发现其营运风险，为国有企业加强内控并防范风险提供帮助。同时内部审计依法监督国有企业，能确保经营活动合规合法，将国有企业一切经济活动视为工作基础，后者以服务合同、现行法律为依托判断国有企业经营行为，通过鉴证审计、内控审计、财务报表审计等手段得出审计结论。两者相比内部审计更具针对性，有益于国有企业提升管理水平。然而，有些国有企业在内部审计进程中存在要点模糊、原则不清、方法单一、流程混乱、缺乏人才等问题，降低内部审计质量。基于此，为提高国有企业综合管理有效性，探析内部审计对策显得尤为重要。

1 国有企业内部审计水平提升的必要性

1.1 供应链增值

供应链是国有企业资金流、服务流、信息流聚合及合理利用的重要载体，将零售商、分销商、供应商等主体聚集在功能网链内，为跨企业、跨职能合作共赢、风险共担、信息共享奠定基础。内部审计可助力供应链增值，基于供应链管理开展审计工作，将一切与国有企业有关供应链衔接环节视为审计立足点，一方面可提高供应链管理有效性，另一方面可避免内部审计工作重复，提高工作效率，优化供应链治理结构，实现供应链增值目标。

1.2 防范管理风险

内部审计关注国有企业经济活动，有关活动从制定之初到目标落地离不开各部门的协同配合，针对经济活动进行评价的过程实则是揭示国有企业内部运营问题的过程，如库存管理与营销推广脱钩、采购与生产互动低效等，这些问题能诱发库存积压风险、成本风险、生产风险等，将削减国有企业效益。基于此，国有企业进行内部审计，以便及时看到问题并明晰成因，基于内部审计评价结果改进管理对策，达到防范管理风险目的。

1.3 为运营决策提供服务

内部审计将国有企业长远发展战略及日常工作安排视为审计主要场景，依托国有企业组织管理目标提供服务，把握业务重点，在各部门间建立伙伴关系，提供高增值性及高质量审计服务，同时建立审计质控体系，针对内部审计后续动态适时追踪，使内部审计服务更具时效性，加之激励机制，为国有企业决策资源整合提供保障，能将内部审计转化为国有企业决策升级动力，继而通过内部审计服务提高国有企业运营决策质量。

2 国有企业内部审计水平提升的难点

（1）要点模糊。内部审计是国有企业经济活动效果、质量、利润等方面深入评价的主要手段，通过评价能帮助国有企业管理升级，这就需要抓住内部审计要点，保障评价结果主次清晰、轻重有序、系统全面，使内部审计得以渗入经济活动。当前部分国有企业内部审计存在要点模糊问题，使审计工作变得盲目，出现“眉毛胡子一把抓”现象，无法提高内部审计服务效率。

（2）原则不清。内部审计范围较广，需与各部门及管理层沟通，在新时代供应链价值挖掘背景下还要关注与国有企业关系紧密外部组织机构，这就需要审计工作原则清晰，能在多方利益权衡中完成工作任务，提高工作效率。有些国有企业内部审计原则不清，这与其法治意识淡薄、内部审计范围较窄等因素有关，为此需科学制定审计原则，为顺利开展内部审计服务活动奠定基础。

（3）方法单一。通过对国有企业内部审计工作常见方式进行分析可知，依托财务会计报告进行数据分析处理属于经典做法，在此过程中较为依赖人力，内部审计人员经验、眼界、专业素养、服务意识等方面均对内部审计结果产生影响，一旦审计人员存在私心杂念将直接降低内部审计质量，为避免该现象需创新内部审计方法，旨在拓宽内部审计工作路径，高效完成审计任务。

（4）流程混乱。内部审计工作复杂，涉及法律法规、行业标准、市场供需关系、国有企业经营实力等各类因素，为使审计立足实际且能帮助国有企业科学管理需理顺工作思路，避免流程混乱增加内部审计冗余环节，降低审计工作时效性。有些国有企业内部审计流程陈旧，未能引入新技术、新理论，无法有效服务于国有企业，影响审计成效。

（5）缺乏人才。人才是国有企业竞争发展主力，尤其在市场竞争如此激烈的新时代需网罗并培育更多人才。当前部分国有企业人才培养能力较弱，一些规模小、经济基础薄弱的小微型国有企业不具备育才条件，出现人才流失现象，无法挖掘企业员工潜藏价值，阻滞国有企业内部审计工作高效发展。

3 国有企业内部审计水平提升的对策

3.1 紧抓内部审计要点

其一，审计计划要突出焦点。国有企业内部审计计划的制定以战略目标为导向，聚焦营运风险，找准审计靶心，做到精准审计，使国有企业营运环境更加稳定;其二，审计项目要突出痛点。在分析会计报告后看到国有企业经营发展短板、瓶颈、阻力，在此基础上制定审计项目，引入弥补经营缺陷要素，达到哪里有问题、哪里有审计目的;其三，审计追踪要突出难点。内部审计重点并非发现问题，而是解决问题，集中力量攻克国有企业发展难题，围绕难点加强审计循环，旨在不断减少问题、规避风险、运营改良、效益累加;其四，审计思路要突出亮点。新时代国有企业发展展现新风貌，对外要走上绿色、节能、环保之路，对内要实现提质增效改革目标，为此内部审计要理解国有企业发展需求，勤访谈、多跑外、挖掘线索，突出内部审计亮点，助力国有企业转型、改革、扩容;其五，审计结果要突出看点。内部审计结果需正中要害、稳扎稳打、深入全面，能让管理者与各部门看得懂且心服口服，既细致入微又精准高效，继而帮助国有企业解决管理问题。

3.2 制定内部审计原则

其一，法治原则。根据内部审计有关法律法规以及税法、公司法等内容开展审计工作，保障审计计划合法合规，从源头帮助国有企业守法经营，净化经营环境，降低违法风险;其二，客观原则。内部审计将国有企业有关财会报告视为工作依据，旨在关注经营活动实际情况，将国有企业发展目标当作审计工作出发点与归属点，确保审计始终服务于国有企业;其三，实时原则。国有企业积极发展，经营问题将有所转变，运营风险有潜在、复杂、多变特征，需内部审计遵循实时原则，积极解决阶段性经营难题，结合实际改进内部审计工作对策，使审计结果能反映国有企业经营现况，为科学管理提供参考，发挥内部审计功效。

3.3 丰富内部审计方法

常见内部审计方法有审阅法、分析法、抽查法、效益评估法等，这些审计方法科学性被反复检验，在审计工作实践中可发挥积极作用，为此需在借鉴以往审计经验前提下加强创新，赋予传统审计方法生机，达到优化内部审计效果目的。例如，内部审计部门可运用“互联网+分析法”，创建数据库存储财会信息，用电子表格的方式汇总有关信息，按照国有企业惯用方法归集，便于分析判断。还可运用信息技术创建运营风险预警机制，将分析判断结果上传到该机制，由信息系统负责剖析，若存在经营风险会发出预警信息，及时引导国有企业改变经营方案，达到内部审计参与企业管理目的，使内部审计服务质量得以提高。

3.4 理顺内部审计流程

其一，做好前期内部审计准备工作。通过分析判断、协调沟通、全面调查编制审计工作年度计划，下达任务书，组建审计小组，张贴审计告示，为各部门配合工作人员进行内部审计奠定基础;其二，在实践环节加大内部审计力度。妥善运用逻辑推理、逆查法、顺差法、“互联网+审计”等工作方法，针对内部控制、资产安全、经营战略等方面进行有效性、健全性和安全性评估，审计取证并编写中期报告;其三，汇总得出高质量的内部审计报告。网罗实践环节审计信息，运用沟通协调、结果追溯等手段，征求反馈意见，得出审计报告，提出审计建议，在决策层分析通过后形成审计决定，在国有企业经营过程中发挥作用;其四，积极开展后续内部审计工作。采用分析判断、审计取证等方法听取整改汇报，设定后续内部审计方案，创建档案库并保存底稿，结合实际及国有企业发展趋势编写后续内部审计报告，继而为国有企业未来发展及深入改革提供服务。

3.5 培养内部审计人才

其一，内部审计人才需有良好的心理状态，端正服务态度，树立依法依规审计意识，将国有企业价值追求摆在首位，明确工作方向，找准工作支点，提高工作质量;其二，内部审计人才需提升业务水平，学习内部审计准则，立足实际加强创新，将信息技术引入内部审计领域，为内部审计方法、基础理论同步发展助力，使国有企业内部审计工作能朝着智慧化方向推进;其三，国有企业需健全育才体系，在人才培育领域多做投入，积极与专业育才机构合作，降低国有企业人才培育成本，有效吸纳懂专业、敢创新、会学习的内部审计工作人员，为提高内部审计国有企业服务质量夯实人才基石。

4 结论

综上所述，提升国有企业内部审计水平具有供应链增值、防范管理风险、提供运营决策服务必要性等。基于此，国有企业需紧抓内部审计要点，制定科学、可行、有效的内部审计原则，丰富内部审计综合服务方法，理顺内部审计流程，还需培育优秀人才，使国有企业能做好内部审计工作，通过内部审计服务水平的提升助推國有企业稳健发展。

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[作者简介]方文娟（1986—），女，汉族，山东菏泽人，本科，中级，研究方向：财务管理。

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