财产保险公司成本管理研究

朱志敏

摘要：2020年9月车险综改实施以来，财产保险行业面临着保费增速下滑、经营成本上升、盈利承压等局面。财产保险公司要想更好地发展，就需要适应当前市场环境的变化，增强公司核心竞争力，成本管理是提升财产保险公司核心竞争力的关键举措和有效途径。但从目前财产保险公司成本管理工作实践来看，成本管理还存在优化的空间，存在一些影响公司健康发展的问题。本文针对财产保险公司成本管理中存在的问题及解决对策进行了研究探讨。首先阐述了成本管理的基本概念，分析了财产保险公司成本费用的特点。在此基础上，结合当前市场以及车险综改实际，深入研究了目前财产保险公司在成本管理过程中存在的主要问题。最后针对问题从提升成本管理意识、加强成本管理体系建设、优化成本控制模式、加强车险成本管理以适应车险综改变化等方面，探讨了解决问题的方法和策略，提出优化财产保险公司成本管理的有效对策。论文对于促进财产保险公司改善成本管理，推进财产保险公司可持续高质量发展具有一定的参考价值。

关键词：财产保险;成本管理;问题对策

自2020年9月车险综改以来，作为财产保险行业第一大险种的车险保费下降，成本上升，一定程度上导致财产保险公司综合成本上升、承保利润萎缩，行业竞争更加激烈。而成本管理作为适应激烈市场竞争的重要手段之一，在财产保险公司改善经营管理、提升综合竞争能力方面发挥着重要的作用。财产保险公司应尽快适应行业变化，加强成本费用管理，不断提升自身的盈利能力和经营管理水平。为此，本文以财产保险公司为研究对象，就如何提升公司成本管理能力展开研究。

一、成本管理的内涵

从财务会计角度来看，成本是指企业为达到生产、服务等经营管理活动的目的，所耗费的人、财、物等经济资源的总称，或者这些经济资源的货币化表现。成本管理通常指企业在保证经营质量的前提下，动员和组织全体人员，对生产经营过程的各个环节进行高效科学的管理，力求以最经济的成本消耗取得最优的产出成果;是管理、控制成本所开展的一系列活动的总称。成本管理一般包括成本规划、成本计算、成本控制、成本分析和业绩评价等，涵盖企业生产、技术、销售、储备和经营等各领域;涉及企业各部门的生产和经营管理人员，体现了系统性和全面性要求。成本管理对于促进节能增效、加强经济核算，改进企业管理，提高企业整体经营管理水平、提升核心竞争力具有重大意义。

二、财产保险公司成本费用的内容及特点分析

财产保险公司是经营风险的公司，作为保险人，与投保人（或被保险人）签订保险合同、收取保险费，并承诺对合同约定的可能发生的风险事故所造成的财产损失承担赔偿责任，具有负债经营的特点。财产保险公司在经营管理过程中发生的与业务经营相关的支出，都属于财产保险公司的成本范畴，主要包括损失成本和费用成本两大部分，损失成本是在保险合同约定的风险事故发生时，财产保险公司承担赔偿责任支付的成本，如：赔付支出等;费用成本是财产保险公司在保单销售、内部经营管理等过程中发生的各种耗费，如：手续费支出、业务及管理费等。

相较于传统的生产企业，财产保险公司成本特别是损失成本具有以下特征：一是不确定性。损失成本的产生以保险合同约定保险事故的发生为前提，而财产保险的风险事故具有复杂性，它的发生受自然灾害、人为事件等影响，具有很大的不确定性、偶然性，有时甚至会造成巨额的损失。由于保险事故风险的不确定，损失成本也呈现极大的不确定性。二是成本周期长。在保险公司售出某一保险产品时，其相关成本往往并未全部发生，比如：在保险合同约定的所有保险责任期限内，保险公司均需承担保险赔偿责任，损失成本将在整个保险期限内都有可能发生，对于一些长期（超过一年）保单，成本发生的周期则贯穿保单全周期。

三、目前财产保险公司成本管理存在的问题

（一）成本管理意识淡薄

一直以来，我国财产保险公司更注重保费规模的增长和市场份额的增加，通过单纯的价格竞争、费用投放抢夺市场;忽视成本管控，成本管理并没有被提升到足够重视的程度，甚至出现不惜成本抢夺业务保费的情况。比如：多数财产保险公司注重保费规模（特别是占比高的险种—车险的保费规模），业绩考核指标中保费规模指标占据较大比重，体现保费至上的经营理念。车险综改前，财产保险公司为了应对市场竞争、完成保费考核指标，盲目扩大市场费用投放，这种无序的竞争和扩张，导致公司成本大幅上升。车险综改实施以后，虽然费用的盲目投放现象得到一定程度的改善，但商业车险责任范围扩大、保费充足度下降，致使车险赔付率持续攀升，公司经营效益不断下滑。这种重保费（以及市场份额）、轻成本管理的经营理念，偏离了保险业务发展逻辑，给公司经营效益带来严重影响。

此外，财产保险公司对成本管理重要性的认识主要集中在财务等部门，公司基层一线员工对成本管理的全面性、重要性理解不到位，认为与自己关系不大，参与意识不强。财产保险公司成本管理还未能按全面性要求，真正做到全员参与，成本管理的成效不够明显。

（二）成本管控机制不够健全

成本管理是财产保险公司经营管理的重要环节，对公司产品定价、市场竞争策略等将会产生重大影响。近年来，监管机关通过《保险公司管理办法》等要求保险公司完善内部管理，健全成本管控机制，但实际工作中，各财产保险公司仍存在成本管控机制不健全的情况。

首先，成本管理制度不健全，未能形成公司内部多部门协作、灵活多样的成本管理机制。部门与部门之间就成本管理情况缺乏有效的沟通和交流，成本管理不能全方位地涵盖经营过程，未形成真实、全面的成本信息，難以为公司经营战略决策提供有效的成本信息支撑。

其次，成本费用分摊方式较为粗放，未能真正体现成本动因，难以为成本结构分析提供精准的数据参考。目前，财产保险公司对于无法指向具体险种的公共费用等间接成本费用的分摊仍主要基于保费收入等业务量指标进行，导致保费收入高的险种，分摊的成本多，保费收入低的险种，分摊的成本少，没有真正体现成本动因，各险种最终归集的成本往往与实际的成本消耗存在偏差，不利于对成本结构的精准分析，难以满足有效揭示成本影响因素、并及时实施控制的要求。

最后，成本约束激励机制不健全。部分财产保险公司未能针对公司成本管理具体情况建立起动态有效的绩效考核制度和业绩奖惩机制。未能充分调动全体员工积极主动地参与公司的成本管理，基层一线员工的工作业绩和公司成本管理目标相对脱节，员工参与成本管理的主动性

不强。

（三）成本控制模式有待优化

目前，财产保险公司主要采用全面预算管理的方式进行成本控制，以预算不超支为控制目标，未能建立有效的跟踪纠偏机制，难以及时发现实际成本偏离预算的原因并及时纠偏。

此外，部分财产保险公司成本控制主要依靠财务等部门，未能充分调动各成本单元的积极性参与成本管控，提升公司经营管理效率。比如：在赔付成本控制方面，未能充分调动理赔部门的积极性、主动性，理赔部门成本管控意识不强，赔付成本的管控机制还不健全，理赔质量不高、赔款支出“跑冒滴漏”、未决估损不准确等情况仍然存在。甚至一些公司将理赔作为应对市场竞争的手段，放宽理赔质量要求和标准，直接影响了赔付成本的管控效果。在销售费用控制方面，销售费用配置更多侧重市场竞争的需要，未能在多维度分类的基础上，实施差异化的配置策略，确保资源向优质业务倾斜，提升费用使用

效率。

（四）车险成本管控模式难以满足车险综改要求

与其他行业不同，财产保险公司成本特别是赔付成本在保险产品销售后的责任期间内才会发生，具有滞后性，保险产品定价更多地依据以前的经营情况和成本数据。车险综改后，财产保险公司具有更大的车险定价自主权。在此情况下，定价的精准性将更多地取决于车险成本的准确性、可靠性，对成本数据、成本管理的要求越来越高。目前，各公司在现行的车险成本管控模式下，仍存在车险成本管理不到位、成本数据质量不高等情况，将直接影响后期车险定价的精准性、竞争性。此外，车险综改以来，车险保费持续下降、综合成本率持续攀升，车险整体经营状况持续恶化。为满足车险产品精准定价、降低理赔和运营成本等管控要求，扭转车险经营亏损的局面，各财产保险公司需优化车险成本控制模式、提升自身经营管理水平。

四、加强财产保险公司成本管控的建议

（一）转变成本管理理念，提升成本管控意识

财产保险公司应将成本管控与公司发展战略结合起来，提升全员成本管控意识。一是立足长远，基于服务公司创新发展战略，提高认识，转变保费至上、单纯追求市场份额的经营理念，转变单一粗放的成本管理理念，树立科学高效、前瞻性、多元化的成本管理理念，充分发挥成本管理在公司经营管理活动中的作用，为公司稳健健康发展提供有效的支撑。二是加强对员工的培训和引导，提高员工的专业能力和综合素养，提升员工参与公司成本管理的积极性和主动性，提升公司整体成本管理能力。

（二）加强成本管理体系建设

一是财产保险公司应完善成本管理制度，规范管理流程，促使成本管理融入公司经营管理全过程，加强各部门的沟通协作，真正实现成本管控效果。二是健全成本规划机制，建立透明、科学的资源配置规则，保障资源配置的系统性、联动性，提高资源的利用效率，服务公司经营管理目标达成。三是优化成本管控机制。细化管理维度，健全成本分类控制机制，分析研究成本动因，明确成本标准，完善事前、事中、事后全过程成本管理规则，推进多维度成本核算，提升成本核算、成本分析的精细化水平，提高成本管理的有效性。四是完善成本激励机制。奖惩结合，强化对成本控制过程和结果的考核，发挥成本考核激励的导向作用，引导全体员工关注成本管理，调动公司上下积极主动地参与成本管理，促进成本管控目标的达成。

（三）加强关键环节成本管控，优化成本控制模式

财产保险公司应加强内部职能部门之间的沟通协作，优化承保、理赔以及运营等业务环节的成本管控，以实现最优成本管控目标。一是加强承保环节风险管控。在进行科学的风险识别和评估的基础上，合理厘定费率，确定承保条件，灵活运用差异化的承保政策，积极获取优质业务和优质客户、选择性承保暂时亏损的险种业务、淘汰明显亏损且难以改变亏损局面的险种业务，发挥承保管控对公司业务经营结构调整的关键作用，从源头上提升业务承保质量，控制承保后的赔付风险。二是加强理赔环节成本管控。加强理赔人员专业培训，提升理赔队伍专业水平。加强防灾防损、定损核赔等理赔全过程管控，持续提升理赔质量，努力实现精准定损、精准理赔，挤压赔付中的理赔水分;提高未决估损的准确率，准确反映各险种、各类风险的赔付成本;为各险种和各类风险的精准定价积累客观、可靠的成本数据。三是加强销售费用管控。财产保险公司应基于公司经营管理目标确定销售费用配置政策，针对不同的险种业务、销售渠道等实施差异化的资源配置策略，通过预算管理、费用过程性管控等措施进行分类管理、跟踪，并进行多维度的分析、监控，提升费用资源的投入效益。四是加强业务管理费等运营费用的管控。统筹做好运营费用投入的事前规划、过程管控、事后评价，减少信息不对称，避免重复浪费投入，提供费用的利用效率。同时，加强网络投保、智能定损等新技术的运用，提升客户体验，减少人工操作，降低线下运行成本，提高工作效率。

（四）优化车险成本管控机制，积极应对车险综改影响

2020年9月车险综改实施以来，财产保险行业商业车险责任范围扩大，单均保费和保费充足度持续下降，导致商业车险赔付率的不断攀升，虽然综合费用率较综改前有所下降，但不足以抵消赔付成本的上升，导致车险综合成本率同步提升，经营亏损。为此，财产保险公司应加强车险成本管控，提升自身综合竞争力，改善经营结果。一是加强成本管控，提升车险自主定价能力。车险综改给财产保险公司带来了更大的自主定价权，一定意义上，价格是成本和利润的综合反映，要想获得具有竞争力的市场价格，财产保险公司就要加强车险风险识别和选择能力，增强成本管控能力，为车险定价提供真实可靠的定价基础。避免不惜成本、降低费率违规承保，用效益换规模，导致保险风险加大等情况发生。二是加强销售、理赔环节的成本管控。车险综改实施以来，综合費用率下降明显，一定程度上改善了以前各财产保险经营主体通过高额代理费用、高额费用返还等非理性竞争抢占市场的情况。但就目前情况看，费用返还、宽松理赔仍是各保险公司使用的竞争手段，抬高了公司经营成本，也导致车险成本数据与实际偏离，对精算、定价的准确合理产生一定的不良影响。同时这些非理性的竞争行为也存在合规风险，产生监管处罚等合规成本。财产保险公司应转变经营理念，运用信息技术加强车险销售、理赔环节成本管控，切实提升公司成本管控能力和经营管理水平。

五、结束语

在市场经济快速发展的时代背景下，财产保险公司不仅要面对日新月异的市场环境变化，还要面临日趋激烈的市场竞争，财产保险公司只有加强自身能力建设，提升综合竞争力，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟、立于不败之地。本文结合当前车险综改对财产保险公司成本费用管理和经营状况的影响，对目前财产保险公司成本管控的现状和存在的问题进行了阐述和分析，并就如何完善成本管理制度、健全成本管控机制、优化成本管控模式进行了探讨，提出改进建议，以促进财产保险公司提升成本管理的效率效果，增强公司核心竞争力。希望本文能够为财产保险公司提升成本管理的效率和效果方面提供帮助，以帮助财产保险公司不断完善和改进成本管理工作，推进公司健康可持

续发展。

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