探究企业会计核算中税收筹划的应用

王敏

摘要：近年来，我国经济水平不断进步和提升，各行各业企业也在飞速发展。而在企业的发展过程中，企业会计工作在企业经营模式中占据了重要位置，为了更好地明确企业内部经营状况，就要保障企业会计核算结果的准确性，企业高层人员应加强会计核算的重视程度。目前在会计工作者进行核算的过程中可通过运用税收筹划的技术手段，一定程度上提升会计核算结果的准确性。因此，企业会计人员要不断开创会计核算应用税收筹划的新型技术手段，并借助税收筹划的对应原则，以税收筹划为基础，在其基础之上进行会计核算工作，不但可以提升会计核算的工作效率，还可以极大增强会计核算结果的准确性，有利于企业持续发展，增加企业账目的明确性，促使企业在不断发展的过程中提升经济收益。

关键词：会计核算;税收筹划;应用

随着我国社会主义经济的不断发展，我国经济环境竞争激烈。在此背景下，为了保障企业在竞争环境中占据一席之地，就要不断提升自身的业务水平及行业竞争能力，让企业在数量不断激增的社会当中脱颖而出，实现可持续发展的战略方向。因此，就需要重视企业管理人员在会计核算当中的税收筹划，而税收筹划不但可以进行会计核算工作，还可以为企业合理避税。在法律规定税务缴纳的范围内，合理规划企业对投资、理财、经营活动中的安排，将活动当中所需要上缴的税费进行合理规避，提升企业的经济效益，节省税务开支，将税务筹划工作发挥到最大程度，对企业的发展具有重要意义。

一、会计核算与税收筹划的关系

在企业的日常运营过程当中，会有投资、经营、理财等运营活动，在不同环节当中都会涉及到需要上交税费的流程，这就需要会计核算对该部分内容进行计算。例如，某企业在对部分产品进行投资的过程中，企业财务要对该部分货物的投资进行核算，确定资金投入量，买卖之后，确定企业的资金的收入量等，都属于会计核算工作范围，需要会计工作人员，在日常的工作当中对其内容进行核算工作。会计核算工作，可让企业生产经营管理过程当中的各个环节财务账目清晰明了，整理出详细的财务账务支出收入明细，从而让企业管理人员更加便利地进行财务账目分析，及时发现财务账目当中的不合理部分，账目信息和实际投入进行运营财务调整分配工作，以最小的成本获得更大的利益。在企业正常运营过程中，会计核算和税收筹划是会计工作过程中相辅相成，在进行会计核算的过程当中，可通过税收筹划，对企业内部的生产资源进行优化配置，保障企业顺利运行，将企业在经营过程中不必要支付的税费进行规避，提升企业的经济效益，让企业增加自身行业竞争力。所以税收筹划工作，往往是在会计核算基础之上进行的，只有将会计核算工作做好，才能提升税收筹划工作的有效性和合理性。

二、企业中税收筹划顺利进行的原则

（一）事前税收筹划的原则

为保障企业税收筹划工作的顺利进行，就要做好税收筹划之前的准备工作，并将各类不同因素结合到准备当中去，最大程度上降低失误的概率，从而为后续的稅收筹划工作打好基础。在具体准备工作过程当中，相关会计人员要对企业内部的经济状况进行充分了解，并将各类干扰因素全面结合，制定完善健全的风险策划预案，从而让税收筹划工作能够顺利进行。另外，企业内部的会计人员还要提升其自身的会计专业水平，力求在充分了解企业内部经营状况和数据资料后，能够制定行之有效的筹划方案。如果企业内部的会计人员在准备的过程中较为随意，出现走过场的问题，就会大大浪费企业的经营时间，不但达不到筹划准备的效果，而且影响企业的整体经济效益。

（二）企业相关人员遵循合法性原则

当企业在进行会计核算税收筹划的过程当中，为了达到合理避税的实际效果，就要在税收筹划的过程当中，遵循我国相关税收法律法规，在法律法规的指导下进行合理避税工作，要将法律法规的要求放在首位。会计人员要明确税收筹划当中是否有违反法律法规的位置，务必保障税收筹划工作依法纳税，并及时缴纳税款。企业的管理人员要定期对财务核算当中的税收筹划工作进行检查和监督，确保其工作过程是按照相关法律法规进行筹划的，避免由于会计人员的筹划过度导致的偷税漏税行为。

（三）企业相关人员遵循适当调整原则

在企业会计核算运用税收筹划的过程当中，会有部分不可抗拒的环境因素和人文因素对税收筹划工作造成干扰，从而降低了企业的经济效益，拖延了企业的发展速度。因此，需要会计人员针对相关法律法规的不断出台，更新税收筹划工作的运行方式，确保调整过后的税收筹划方式符合相关法规的要求，保障会计核算工作的顺利开展。在进行税收筹划运行模式的调整过程当中，会计要不断提升自身素质，充分了解新型税收的法律法规，顺应时代的变化，积极开创新型税收筹划应用方式，保障后续的避税工作科学合理，并且要符合法律法规的要求。另外，会计人员不断更新税收筹划模式的过程当中，提升自身的会计核算技能水平，确保自身的综合素质过硬，随着政策的变化进行税收筹划创新，为以后的会计核算工作打下良好基础。

（四）企业相关人员遵循经济原则

在企业内部会计核算的过程当中，正确运行税收筹划工作，可有效减少企业运营过程当中的纳税金额，间接提升了企业的经济收入，但是在进行税收筹划工作开展的过程中，会受到人文环境等因素的干扰，这就需要会计工作人员遵循经济的原则对税收筹划方案进行创新，最大程度上提升企业的经济效益。企业在进行税收筹划之前可对合理降税空间进行咨询，通过对律师事务所和专业会计团队进行信息咨询，选择更为科学合理的会计核算税收筹划运行方式，再通过专业的会计团队对该运行方式进行审核，并对不足之处进行指点和改进，从而实现最为优化的企业会计核算税收筹划预案，让企业在压力较大的社会环境下可持续发展。

三、企业会计核算中税收筹划的应用

（一）通过销售结算进行税收筹划

企业在进行会计核算税收筹划的过程中，为保障企业在运行的过程中能够保留更多的现金流，可以通过销售结算的方式掌握更多的现金储备，避免由于缴税纳税导致现金周转不足，甚至出现需要支付额外利息的状况。在实际企业经营的过程当中，通常会以各种各样的方式对生产经营的结果进行结算，但最终目的都是获得最终的经营成果。例如，企业可以通过直接收入的方式进行经营结果获取，也可以在每次货物接收的过程中进行货款结算，还可以通过资金委托的方式进行付款。不同的生产经营结算方式，会直接影响到税收的结算方式。例如，在进行企业付款直接支付的形式上，企业在完成交易之后，就要将当天的货物交易单据提供给收货方，并且还要对收货时间进行洽谈，协商好合理的收货时间。另外，如果通过委托销售的方式进行货款结算，那就需要会计核算人员拿到交易货物的委托手续，并且将当天的具体收货状况进行信息记录，避免接收货过程当中出现差异，导致最终的接收货误差漏洞。因此，需要会计人员根据不同的销售结算方式，把控相应的结算过程，充分掌握销售结算方式对应的税收结算方式，根据该批货物的实际收益进行销售结算方式调整，为保障避税降税能够顺利进行，采取相应的销售结算方式选择，在法律允许的范围内，通过避税的方式为企业带来最佳的经济效益获取方式。

（二）通过会计成本与折扣进行税收筹划

为了保障企业能够通过会计核算税收筹划的方式降低现金税费的支出，首先要遵循我国法律法规的缴税要求，一切税收规划工作都要在符合法律法规的基础之上进行。会计人员可事先对企业发展的過程中会出现的费用和损失进行提前预估，结合企业的发展方向作出税费支出判断，采取有效措施，制定减税避税预案，从而实现费用损失的提前预防工作。实际上，会计核算运用税收筹划主要是通过对企业内部流动资金进行优化配置，将资源进行合理分配，从而实现减税避税的效果，将企业内部需要支出的费用降到最低水平。而折旧法是在我国企业税收规划当中最为常见的应用方式之一。通常情况下，企业内部的资产主要包括固定资产和流动资产。固定资产是指企业在日常运行的过程当中，企业内部的设备会在使用过程中出现各类损耗。例如，某企业在日常运营的过程中，通过企业内部的机械设备进行生产工作，在高强度长时间的生产过程当中，机械设备就会受到严重的磨损，久而久之，机械的整体性能和综合素质便会降低，而机械设备的自身价值也随之降低。这类固定资产在购买的过程中往往会有较大价值，但是在长时间的生产工作之后，便会大打折扣，进而影响了企业的整体经济效益。针对该种情况，会计人员可通过折旧法在税收筹划当中的应用，直接减少企业的缴税额度，降低固定资产为其带来了经济效益负面影响。在折旧法应用的过程中通常采用两种方式，这两种方法分别是直接折旧法和加速折旧法，这两种不同的折旧方法可根据正常情况进行调整。例如，在企业内部的连续数年企业比例税率都在增加，这种情况下就需要使用直线折旧法，将相关的固定资产直接折旧。而企业内部的企业比例税收率长期出现下降状态或者长期不变的情况下并可应用加速折旧法，根据实际要求和具体情况采取不同的折旧方法。

（三）通过存货计价进行税收筹划

在企业不断发展的过程中，良好的经济效益对企业具有重要意义，通过运用存货计价的方式，可有效提升企业的利润空间。通常情况下存货的成本往往决定了存货计价的整体价格，同时也会对缴纳税金带来一定的影响。在应用不同存货计价的方式过程中，企业的利润空间也会改变。这就需要会计人员应用存货计价的方式对税收通话进行控制。存货计价往往是采用移动加权平均法实现，会计人员首先要对企业内部的存量通过该方式进行充分了解，在充分了解库存量之后，便可让会计人员核算的结存存货成本和平均单位成本结果都具备准确性。通过应用移动加权平均法可对收购货物的平均价格进行精准计算，当存货出售完毕后，就要根据出售价格计算出成本支出。因此，在实际应用过程中。会计人员在每次接收到货物之后，就要对成本的平均价格进行计算。但是，这就大大提升了会计人员的工作量。当企业的内部存货品种较少时，便可采用该方法进行数量和价格的计算工作。

四、会计核算下税收筹划的改进措施

（一）明确税收筹划目标

在企业不断发展的过程中，应不断明确预估发展过程当中的竞争和风险。并且建立完善的税收筹划风险预警机制，时刻掌握企业经营信息和政策的关注方向，为企业的发展合理减税避税。在这个过程中，要保障降税和避税工作组合国家法律法规的要求，确保税收规划工作在法律允许的范围内，提升企业的经济效益。

（二）合理安排税收筹划环节

在企业会计核算税收规划工作过程当中，受到的干扰因素较多，这就需要会计人员针对不同因素产生的问题进行全局规划和统筹。由于企业会有不同的经营方向，所以企业的资金来源渠道较为广泛，税务筹划的过程当中就要严格考察资本结构，将减税避税工作与考察内容进行有效结合，规避其他条件的限制，让最终的税收筹划目标能够达成。

五、结语

为保障企业的经济效益和高压环境下的可持续发展，会计人员就要在会计核算的过程当中合理应用税收筹划工作技术，最大程度上为企业减税降税，并在法律规定的条件下进行，提升企业的经济效益。

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（作者单位：西安绿环林业技术服务公司）