风险管理视角下企业内控制度的实施与应用价值研究

苏浩杰

近年来，在宏观经济转型以及主推创新型经济的市场环境下，国内企业管理制度上也有巨大改革，企业内控制度在企业发展中变化较大。企业内控制度能够有效保障企业内部财产安全，为创造出优良的市场环境，不断完善企业内控制度，我国政府出台相关的法律法规，以推进企业内控制度的发展[1]。在风险管理的视角下，在保障企业内部财产安全方面，企业内控制度发挥着重要作用。企业想要不断发展，增强自身盈利能力，在竞争日益激烈的市场环境中获得一席之地，建立和创新企业内控制度，推进其积极实践是企业发展道路上不可避免的。然而，企业内控制度在国内运行时间较短，在建立健全内控制度以及实践中没有足够的经验和丰富的知识储备，所以在内控制度工作中出现各种各样的问题，对企业的财产安全以及经营效率都产生了较大影响。本文将阐述风险管理以及内控制度的内涵，探讨两者之间的联系，并在风险管理的视角下分析企业内控制度实践工作中存在的问题，为解决缺陷制定出相应策略。

一、风险管理与内部控制的内涵及联系

（一）概述风险管理

在企业日常管理工作中风险管理是最主要的工作内容，风险管理能够有效地分辨出造成企业风险的不确定因素，帮助企业制定正确的战略目标，对风险进行控制，使企业的利益得到保障，降低经营风险[2]。

（二）概述内部控制

在企业不断发展的过程中，企业为提高整体的工作效率，同时又为了确保相关财务数据的准确、可靠性，保证企业在法律法规允许的范围内经营活动，从而推动了内部控制制度的出现。内部控制制度就是为了规范企业内部职工按照规章制度办事，加强内部控制，以降低违规行为的出现[3]。

（三）风险管理与内部控制的联系

企业在生产运营中，想要控制资金使用风险以及财务风险，只有不断推行内部控制制度的实施。风险管理和内部控制不仅能够独立运作，还能够相互推进，两者的目的都是规避风险维持企业稳定发展。内部控制与风险管理之间的联系主要具有四方面：一是风险管理和内部控制的目的都是推进企业发展，两者的实际工作内容有相同部分，其目标一致;二是两者工作内容大致相同，其目标也有相同性，都是为推进企业发展，规避风险，提高企业经营效率而存在的[4];三是内部控制和风险管理在实际的管理工作中，都需要企业内部职工的配合;四是企业实施风险管理就是为了更好的推进内部控制，推进内部控制也是为了企业能够更好的规避风险，两者相辅相成，相互融合[5]。

二、风险管理中企业内控制度存在的问题

（一）企业内控制度发展程度较低

目前大多企业内控制度的水平都较低。没有对其发挥的作用深入研究，使内控制度的推行只存在于表面形式。部分企业没有过多的关注内部控制的优化以及创新，仅着重关注企业发展的规模和提升的速度，因此，在外部看来企业发展状态良好，但是企业内部控制制度发展程度较低，在资金等财务方面存在较大隐患。比如，企业领导者在财务管理中对资金的分配和运用具有较大的决策权，但是在資金运用的效率以及怎样科学分配资金使企业资源利用率最大化等方面并不了解，也就没有办法让企业经营效率得到有效地提升[6]。对于资产的运用，很多企业在进行决策的时候缺乏前瞻性，没有经过仔细分析和讨论，盲目推进项目，完成后却得不到有效利用，对企业本身来说是一种极大地资源浪费。企业内部各部门的责权划分不清晰，在内部控制的情况下也不能有效实施，时常出现冲突，企业部分设备仍具有利用价值，但是却进行报废处理，加大了企业的资源消耗。

（二）不成熟的风险管理

企业只有在分辨出项目运用过程中对出现不确定因素以及风险进行有效分析，才能有效推动内部控制制度的建立和实践，在各项经济活动之前分析其财务风险，做好有效规避措施和应对策略，才能在面临风险时做到有效应对。多数企业在风险管理方面缺乏专业的评估人员，在我国风险管理的实践时间较短，发展同样不充分，没有较多的实践经验使得我国缺乏较科学的风险管理体系[7]。在这样的背景下，阻碍了企业建立健全内部控制制度和实施，同时还影响企业面临突发事件的应对能力，情况严重时会影响企业发展道路，对企业造成重大的经济损失。

（三）企业内控制度执行力较低

内控制度执行力的高低，是其是否能在企业经营管理工作中取得积极作用的主要环节。如果说内部控制制度能够不断推进企业进步与发展，那么执行力就是推动的主要力量。如果内部制度没能得到最大化的发挥，不论多么完善的内部控制体系，对于企业来说，也只是纸上谈兵。部分企业在内部管理制度工作中，会定期对设计人员进行相关的培训和学习，但是没有将相应的考核机制，实施到每一个具体职工身上，不管增加多少培训讲座也只能流于形式。企业内部员工缺乏对内控制度的了解，没有认识到内控制度为企业带来的积极作用，没有使命感，从而降低执行力度。企业在内部控制实施前，进行一系列的制度设计，在该设计当中由于没有得到充分的意见和建议，存在一定问题，在该制度建立后也会增加其实践阶段的难度，同样是造成内部控制得不到最大化发挥的原因之一[8]。大部分企业建立内部控制制度都是为了严格管控基层员工，对领导管理层来说没有约束力。

（四）企业内部控制缺乏风险管理意识

随着我国社会经济不断发展，各行各业飞速运行，企业面对市场经济环境的竞争压力越来越大。随着经济全球化，企业在国内扩大市场范围也受到了国际市场的影响。在国内市场压力和国际市场双重影响下，企业内部资金运转、成本控制以及企业的经营管理面临的风险也在不断增大。国内企业受国际市场化影响较晚，企业没有具备较强的风险管理意识，造成企业领导与管理者在制定经济决策时未充分考虑到风险管理，在追逐利益和发展的状态下，容易导致企业的经济活动存在较大的风险，严重时会造成企业巨大的经济亏损。

三、加强企业内部控制的措施

（一）增强内控执行的力度

内部控制的实施就是为了对企业进行风险管理，企业需要加强风险管理。比如，在企业投资时，需要有专业人员对投资方的信息进行详细了解，以防被虚假信息迷惑造成经济损失[9]。企业为了内部控制制度的有效实施，需要完善内部管理体系，只有内部管理体系得到完善，才能发挥内部控制制度的积极作用。同时企业需要加强高质量人才的引进，想要在激烈的市场竞争中稳定发展，首先要确保有丰富的知识储备。企业主要建立健全企业员工奖惩机制，调动整体员工的积极性，提高其工作效率和工作质量。

（二）不断优化风险管理的制度

实施内部控制制动以推进风险管理，使企业财产安全得到保障。首先要提高企业全体员工风险管理的意识，领导和管理层要参与其中，使员工的积极性得到保证。增强企业员工风险管理的意识，推动企业长远发展。企业完善风险管理体系，发挥其作用准确分辨机遇和风险，为企业高层制定决策提供依据。市场经济不断变化，企业需要提高风险评估能力，能够对市场经济进行动态评估，以保证制定出科学、准确的策略。企业风险管理体系建成后，要在企业内部进行宣传，以加强企业内部员工对该体系的了解，促进其加强沟通和探讨，对该体系不足处提出建设性意见，增强员工的参与性，结合企业全体员工的力量，对风险管理体系进行完善[10]。

（三）实施内部监察和审计

企业需要建立完善的内部监督以及审核机构，是推行内控制度的关键。内部控制的有效实施，需要在企业内部建立具有针对性的审计、检查部门，对内控制度实施过程进行监督、审核，检查部门记录其审核结果，完善相应的绩效机制，将内部控制工作的结果与工资绩效挂钩。在检查部门审核内部控制工作结果时，要充分考虑到各个部门的职能职责、管辖范围等，了解各部门实际情况，才能保证审核结果的全面、准确性，加强了企业内部控制制度理论依据。同时检查监督部门在工作过程中必须坚持公平公正原则，是监督部门工作的重点。

（四）加强企业内部控制风险管理的意识

内部控制制度就是企业的风险管理工作，想要企业风险管理得到真正的重视，首先企业管理者就需要全面了解风险管理，在企业内部树立正确的风险意识以及管理模式。为了使企业全体员工增强风险管理意识，企业可以将企业文化同风险管理相结合，加强在企业内部的宣传，让全体员工正确认识风险管理，认识到风险管理的各种途径以及发挥的作用，促进企业全体员工参与到风险管理的建设中[11]。企业只有加强自身风险管理的意识，不断促进企业风险管理工作，做到及时向上级反映，制定相应的管理措施，才能在面临风险时及时应对。

四、总结

综上所述，在现如今市场经济竞争压力逐渐增大的环境中，及经济全球化的影响下，企业经营管理面临的风险也越来越多。想要保证企业有效控制风险，减少不必要的经济损失，只有建立健全内部控制制度，对其进行完善以减少企业财产损失的风险，然而完善內部控制制度不是一蹴而就的，是一个积累经验不断实践的过程。

参考文献：

[1] 别小娟. 风险管理视角下企业内控制度的实施与应用研究[J]. 商场现代化， 2019， 903（18）：144-145.

[2] 王音漩. 试析风险管理视角下高新技术企业内控制度的实施与应用[J]. 财经界， 2019，（30）：43-44.

[3] 周丽琴. 风险管理视角下企业内控制度的实施与应用分析[J]. 中国产经， 2020，248（16）：164-165.

[4] 曾德轩. 风险管理视角下企业内控制度的应用与实践[J]. 中外企业家， 2019， 636（10）：12-13.

[5] 颜廷旭. 战略风险管理视角下的公司内部控制体系研究[J]. 理财（财经版）， 2019，（12）：96-97.

[6] 刘一博. 基于战略管理视角下的财务风险管理与企业内部控制问题研究[J]. 现代经济信息， 2019，（3）：294.

[7]  Chatterjee S ，Kar A K ，Mustafa S Z . Securing IoT devices in smart cities of India： from ethical and enterprise information system management perspective[J]. Enterprise Information Systems， 2019（8）：1-31.

[8] 梁红姣. 基于风险管理视角的企业内部控制创新方法研究[J]. 企业改革与管理， 2019，（18）：31，38.

[9] 邓轶群. 风险管理视角下对企业内部控制探究[J]. 现代营销：经营版， 2019， 316（4）：138-138.

[10] AkMF ，Ahin S . Analysis of Manager and Teacher Opinions on the Management of School Risks in the Framework of the Internal Control Risk Management Model[J]. Educational Policy Analysis and Strategic Research， 2021， 16（2）：208-245.

[11] 曹莉莉， 王新筑. 基于风险管理视角的企业内部控制研究[J]. 企业改革与管理， 2019， 348（7）：22-22.

作者单位：佛山市聚多鑫生物科技有限公司