企业往来账款管理的问题与对策思考

邬果连

摘 要：当前，企业越来越重视往来账款管理工作，逐步建立相关制度，但往来账款中呆账、坏账的现象仍然无法解决，有潜在国有资产流失等风险。企业应根据自身特点和实际要求，加强相关人员培训，建立健全损失追责机制，落实损失赔偿责任;加强往来账款的监督检查，强化日常检查工作，增强监督实效，确保账实相符。往来账款管理是财务管理的重要内容，它关系到财务工作质量以及财务基本数据的真实性，同时企业能够通过往来账款，对自己的资金流向有充分的了解，便于企业进行筹融资和发展规划管理。很多企业由于在财务管理工作中忽视了往来账款的重要性，导致往来账款管理存在很多的问题，给企业带来许多潜在损失。文章主要从往来账款的内涵入手，然后就往来账款的重要性进行分析，最终针对往来账款管理现状提出合理的解决措施，提高企业财务管理能力，增强企业的竞争力，促进企业高质量发展。

关键词：企业;往来账款管理;问题;对策思考

有效的往来款项管理有助于公司应收款项压降，提高公司资产周转率，方便企业报表合并。随着财务信息化的推进，很多大型企业上线ERP系统，但仅靠系统的标准功能无法完全满足公司个性化往来管理需求。依据财务管理工作内容及要求，企业都要组织财务管理工作培训，提高单位内部财务人员业务能力和专业素质，确保企业财务管理工作更加科学、严谨、有效，以此加强对往来账款核算管理，杜绝出现财政资金流失的风险。

一、往来账款在财务管理工作中的重要性

首先，公司往来账户直接反映公司与客户之间的资金往来，包括方向、去向等，公司通过往来账户记录，可以反映资金的真实情况，便于分析和概括公司内部往来账户，从中发现问题，解决问题，为后续资金使用提供可靠保障，提高资金使用效率。准确记录往来账，能够为企业领导的业务决策提供必要的数据支持。经常账户流动性的优良特性，与公司流动性正常周转的可能性相关，无论公司水平或财务管理水平如何，都能保证公司资金安全，合理规避防范财务风险、市场风险，保障公司资金链正常运行。其次，往来账也能真实地反映企业经营过程中和内部控制管理中存在的问题，促进企业领导层适当的管理方法的持续改进，作为内部控制的一个体系，减少企业活动中存在的风险，提高企业的行业竞争力，最终有利于企业的质量发展。财务管理涉及很多事情。具体的工作绩效需要明确的分工和责任分工。为了真正提高管理效率，日常管理必须制度化和规范化。交易中日益重要和更长期的往来账户，则建议引入不同的管理形式。此外，对经常账户进行规范化，根据其内容和特点，建立不同的机构和部门，详细说明账户细节，进行定期或不定期收款。由于应收账款管理的长期性和规律性，财务人员必须具有管理的责任感，以帮助有效提高经常性应收账款的管理水平。

二、往来账款管理中存在的主要问题

1.往来账款长期挂账未清理导致会计信息失真

在部分企业会计核算中，往来账款长期挂账未清理的问题较为突出，造成了往来账款项长期挂账难以收回、往来账款项余额过大、往来账核算不规范，内容复杂，潜盈潜亏挂账、往来单位间对账不符、虚列经费支出挂往来、银行未达账过多长期未处理等一系列问题，不利于规范财务管理，而且带来了资金管理上的风险隐患。部分往来账款项存在已支付但未获得发票及时核销、长期拖欠工程款但经手人更换频繁无法支付、因往来单位注销无法退还的借款、因找不到公司及找不到人导致无法退还的质保金等问题。甚至部分往来账款时隔年代久远，且个别当事人已死亡、个别单位已撤销、部分经办人员退休或离职后无法联系，无法进行核实，也无法进行追偿，最终形成了单位的呆账和坏账，造成会计信息质量失真。

2.疏于对往来账款的管理未建立管理制度

往来账款是反映单位债权债务的一种体现，但是部分企业并不重视债权债务的管理，没有建立往来账款管理配套制度，没有规定由哪个部门牵头建立往来账款台账管理，也没有制定有效的跟踪管理和监督办法，一旦经手人、报账员、会计、分管领导退休、换岗等情况出现，接手这项工作的人员就无法了解前面的发生事项，无法继续跟踪管理到位，长期下来造成企业往来账款明细不清晰，可能产生争议，给往来账款的清查和管理带来一定的难度。

3.内部管理工作不积极

对于企业内部的往来款项来讲，其包括应收款项和应付款项两大部分，在企业的各个部门之间都会形成。例如，通常来讲，应收款项应当与企业的销售部门关系较为密切，而应付款项则与采购部门等关系较为密切。在实际情况中，一些企业在对内部的往来款项进行管理时，许多人员在积极性上较为欠缺，从而使得企业的财务工作无法顺利进行。例如，一些企业部分应收款项清欠的时间比其他款项要长，而企业在根据自身的发展对部门人员进行调整后，新的负责人往往会对以往的清欠款项疏于管理，使得企业内部应收款的清欠工作无法顺利开展，此类问题在我国企业中较为常见，由于不同的负责人具有不同的立场，因此无法有效对应收账的清欠工作进行处理，而调离后的负责人也不愿承担相关的清欠成本，仅将其视作是企业在特定经营环境下形成的产物，因此与自己并不存在非常密切的聯系。在此状况下，企业在面对内部往来款项的管理时由于态度不够积极，从而给往来款项的管理与控制带来诸多的挑战，一定程度上威胁着企业日常的财务运行。

4.缺乏有效分析，内部监督体系监管不到位

企业的财务管理部门未充分发挥应有职能，其财务管理制度不够完善，执行力度不够强，除了上述有些企业没有对往来账款及时核对与定期清理，对长期挂账无法收回的债权和无法支付的债务未能开展具体分析，未确认损益，不能真实反映企业有效的债权、债务情况以外，还应从往来账款的源头开始分析。

往来账款的产生涉及了经营管理中众多环节，而往来账款的问题从企业内部说明了管理制度的缺陷。如生产部门因采购发生的预付款项;销售部门为完成业绩，盲目采取赊销方式进行结算，不从大局思考轻视资金回收时间问题等。各种相关情况与信息未及时与财务人员沟通与反馈，从而导致往来款项挂账时间长甚至出现呆账坏账等问题。这些问题产生的原因还在于企业内部监督体系不到位，对往来账款的监督、控制制度，对往来款没有明确职责，现实与管理脱节，未做到应有的监督和控制，产生应收账款损失。

三、企业往来账款管理对策思考

1.引进专业机构协助清理提高工作可靠度

企业可以引进第三方专业机构协助清理，根据每笔往来账款的内容和用途，对往来账款逐笔分类进行处理和落实。对于个人往来账款，通过电话询问、上门走访方式与对方核对，对于欠账未清又无特殊原因的，财务部门将根据“前款不清、后款不借”的原则，暂停其个人及部门今后办理报销事宜，并按照有关财务管理规定处理;无特殊原因逾期不还借款者，将从其工资中予以扣还。对于单位往来账款，通过询证对账核实债权债务关系，若是欠款，及时告知对方在规定时间内归还欠款，若限期不归还的有必要及时采取法律手段;对于一些金额比较大、形成原因复杂、债权人灭失、账龄长的往来账款，应该查清原因，核对相关事实，及时作出处理建议。在对往来款的管理中事前管理是尤为重要的，比如在签订合同时就要对合同中所涉及的项目进行严格的审查，根据各指标分析该合同可能存在的往来款风险，要严格规范该合同的实施，建立与之相符的评价机制，从合同的签订、物质的购买以及交付合同款的过程都要实时监督。在销售合同签订前，一定要先调查购货方的信用水平及经营情况，要关注该购货方的经营能力以及偿债能力，并建立该客户的信用档案，对该客户的实时资信水平进行记录。对于价值较高的销售业务，应邀请相关的财务、法律人员参加合同的谈判，规范合同签订的流程，并且要对谈判的整个过程进行完善的书面记载，不能因为眼前较高的利润而降低对客户的要求，随意降低对客户的信用评价标准，这样将易导致往来款项不能及时收回，增加了往来账款的风险。对企业的投资决策，应当在事前做好充分的研究，探讨其可行性，在事前做好防范控制，减少投资决策失误。

2.加强业财融合，提高精细化管理能力

往来账户管理涵盖公司运营的所有方面，需要商业和金融部门之间的密切协调。第一，往来项目涵盖不同的业务领域，根据不同的交易具有不同的性质和内容。深度运营财务人员应该清楚，业务流程可以划分为不同类型的有效措施，这有利于运营部门及时清理运营、验证和对账，确定原因并有针对性地提出解决方案，以防止积压以偿还无望的债务。对于需求负债，重点应放在加强内部会计管理，加强与商业部门在对账工作中的参与，定期审查账户关闭，特别是估计的临时成本，以避免公司膨胀和剥削，并确保准确的结果。第二，要做好这些往来项目的分析，制定好拨付计划，确保资金按时拨付，避免因拨付延误对生产经营造成影响。综上所述，金融工作者定期加强财务管理、整合往来账户资产负债表，考虑到组织经济活动的状况等，一一分析、报告汇总问题清单并提出建议。企业家决策的合理有效解决方案确保资产的有效运作。

3.加强资金往来的控制

加强集团公司内部的资金往来是确保内部往来款项能够得到有效管理与控制的重要手段，在企业的往来财务管理中扮演着极为重要的作用，因此应当引起重视。对此，企业可以从以下几个方面进行入手：其一，要加强借款与收款的控制。企业可以制定统一的信用政策，避免各部门在进行资金往来时秩序混乱的状况出现，同时在往来款项形成后，相关人员应当按照约定的期限对款项进行催收，可以将催收成效与绩效考核进行结合，进而提高财务人员的工作积极性。其二，各部门在进行款项的往来时，应当根据企业的相关规定签署资金往来的协议，并严格按照相关的规定进行款项的清账与偿还，从而在提高管理与控制效率的同时，避免出现内部往来款项的账务纠纷，为企业整体财务工作的顺利进行打下良好的基础。建立往来账款的定期清查制度，发挥单位内部各部门之间的沟通协作作用，主动对长期存在的往来账款定期进行核对、询证，将清查结果逐项登记，做到内容全面、数字准确。清理登记后，对已查实原因可以核销的历史债权债务，及时进行财务核销，确保账实相符、账款相符。企业要分析产生往来款的主要原因及其特征，并以此为依据，建立有效的内部防控制度并且创建长期有效的监管体系，降低企业的财务风险，增强对资产的管理与控制。企业要对财务进行定期与不定期清查，通过内部审计找出往来账款中存在的隐患，并且能够及时将这些问题反映给管理层进行解决和改正，要创立纠错改错督促机制，能对专项问题建立专用的解决措施，对财务进行持续有效的监督，对企业潜伏的经营风险能实时监控，能真正做到快速、有效的防控，形成一种对往来款风险控制的闭环管理模式。

4.建立完善的往来账款管理制度

完善的管理体系是公司正常运作的先决条件。一是要建立健全公司内部控制管理体系，制定具体的往来账户管理办法和业务流程，确保不同行业的业务人员履行工作职责的流程严谨、清晰、简洁，避免相互伤害的模棱两可，提高工作效率。二是建立运行良好的预警监督机制，充分履行监督和财务管理职能，保证监督工作的独立性和公信力，确保往来账户安全。三是要制定完善的奖惩制度，要量化激励的依据和激励的范围，要充分考虑到交易的不同类别，对交易的不同制度进行规定。四是要建立合理的考核机制，制定详细的绩效指标，将这些目标纳入服务成果，提高活期存款比例，充分调动活期工作者积极性，确保案件管理工作操作的准确性。五是根据企业经济活動的情况，定期对现行制度进行审查、修订和补充，并根据企业发展不同阶段的管理要求，及时检查存在的不足。

5.财务管理在企业的经营运作中起着至关重要的作用，而管理的核心在于人，一些企业从高管到基层员工，都没有充分认识到往来账款的重要性，应从全面抓全员提高财务风险意识。

对于高层管理人员来说，具备一定的财务知识十分重要，随着企业的扩张、业务的发展，公司经营必须与财务管理相挂钩。对于较大笔的应付账款，管理者必须慎重考察对方的商业信用，综合分析时间及其他因素，做出正确的经营决策，将款项发挥其应有的预期效益。尤其是对于财务管理人员来说，既是往来款的经手人，又是其监督者。财务人员对往来款是否处理得当将直接关系到企业的经济效益，因此对于往来款的处理，财务人员应充分尽责，不因其款项大小及时间问题或者是前任遗留等原因而马虎对待，尽量减少因往来款处理问题而造成的财务风险。不仅是管理人员应认识到往来款的重要性，基层员工也与往来款有着密切联系，如采购人员预付的采购款、销售人员赊销造成的应收款等，这些人员只考虑自己这一环节注重眼前，他们的往来款对公司财务整体造成的影响。

企业的信用关乎企业的未来发展，往来账款实质为一种信用交易。企业应当以自身实力为基础，合理正确地利用财务杠杆的扩张效应，控制应付账款的偿付时间;在自己能力范围内来确定应付账款金额大小，不开“空头支票”，避免企业违约风险的产生，从而对企业自身的信用造成影响。若违约无法及时补救，随之而来的财务风险极有可能影响公司的正常运转，引发企业经营风险，甚至涉及法律风险。因此，企业必须重视往来款项，增强财务风险管理意识。

事前管理在日常业务管理中尤为重要。例如，在签订合同时要严格核对合同内容，分析可能存在的风险，根据各项交易指标，规范本合同的严格执行，建立一致的考核机制，签订合同，采购和供应设备，实时监控成本数量，采购成本考虑，采用综合管理系统管理，可以根据较高的分数在不同类型之间进行比较，这也使得采购员工职责更加清晰明确。在签订买卖协议之前，应该对买方的信用水平和交易进行调查。我们需要看看买方管理和偿还债务的能力。我们还需要为这个客户创建一个信用档案，并实时记录他们的信任程度。相关法律专门针对交易价值较高的金融合同的买卖，邀请参与谈判订立合同，并且整个过程已经写成即时盈利，不随意降低客户的需求，标准用于评估信用度的客户有及时返还资金转移，增加活期存款风险。对公司的投资决策应提前充分研究，研究其可行性，提前实施预防控制，减少投资决策失误。往来项目的产生，部分是由于对企业财务监管不力，导致形成呆账坏账。对此，企业需要提高财务管理效率，确保往来账户管理安全。在一个特殊的采购环节，对采购成本引起的财务控制意识，明确采购、权力和工作程序，规范合同管理，制定适当的工作考核制度，不断提高其公共性。一定条件下的采购制度，严格控制设备企业采购，定期对采购和合同管理进行审计，及时明确报送稿，有效减少呆坏账的形成。此外，企业应收账款应采取合法可行的催收方式，加大催收力度。财务部会同有关部门加强日常监管，改变以往往来项目管理只注重发放催收清单，忽视催收效果的问题。进一步完善按需发票收集，建议监管人员参与，增加财务人员管理责任，发挥他们的潜力和专业技能，在财务管理方面表现出色。

四、结语

总之，加强企业往来账款管理工作，能进一步提升单位管理质量和水平，能有效防范国有资产流失的风险。各企业要重视往来账款管理工作，加强往来账款项定期清理机制，完善往来账款定期核对催收制度，不长期挂账，防止往来账款沉积，建立往来账款台账和已核销往来账款台账，实行动态管理，确保企业资产安全完整。我们了解到往来账款对于企业未来的发展以及企业财务管理的工作质量等都有一定的积极意义，同时也是现代企业财务管理的重要内容。虽然企业在往来账款管理的实际工作中存在一些问题，但是企业要按照自身的发展情况，在提高思想意识的基础上，完善往来账款管理制度，提高工作人员的综合素质，最终能够提高往来账款管理水平，为企业实现可持续发展提供支持。合理有效地防范和控制往来款财务风险是企业财务、业务等部門间的一项系统工程，需要企业高度重视。销售及采购部门应当树立全新的经营管理意识，完善相关的经营管理模式，严格规范销售采购制度，对客户的信用水平、经营状况进行合理的评价，使采购部门及销售部门的工作人员能够各司其职，更具有责任意识，工作也更加严谨。财务人员也要完善相关的会计核算制度，加强对往来款项的监管，促进企业往来款内部防控制度的有效实施，努力将当前的往来账款风险最小化，使企业价值最大化。往来账款直接影响着企业的利益，是企业利润的重要来源之一，因此企业要加强对往来款项的监督与管理。从事前预警控制开始，对往来款的产生进行严格把关，再到建立长期有效的内部控制制度，加强对往来款项的清查水平。对往来款的防范与控制，能帮助企业管理往来款项，降低往来款项存在的财务风险，增强企业的获利能力。所以，企业的往来款防控能为企业的生产经营提供一个更好的环境，使企业在激烈的竞争中能够稳定、健康的发展。

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