互联网时代背景下的集团财务内部控制优化研究

黄小莉

摘 要：随着时代的快速发展，财务信息化正推动经济组织结构的转型升级。但是在推进财务信息化过程中集团财务内部控制存在问题，难以实现经济效益最大化，甚至还会带来财务风险。基于此，本文以互联网时代背景下集团财务内部控制为方向展开探讨分析，首先分析互联网时代背景下加强集团内部控制的必要性，其次对互联网背景下集团企业的财务风险类型进行分析，最后提出优化建议。

关键词：财务;内部控制;问题;建议

引言：目前，在全球经济大融合的背景下，为我国企业带来了历史性的发展机遇，加之互联网信息化背景迅速，使企业对外交流、沟通、贸易也更加便捷，内部各项工作的处理也更加高效。但同时也增加了财务风险，需要通过进一步优化财务内部控制才能有效地避免各项环节的问题，发挥互联网在集团财务内部控制的优势。

一、财务内部控制的基本概念

财务内部控制的开展过程中，需要了解财务内部控制的基本概念，以理论为指导结合实际经验才能促使财务内控的开展更加合理。对此，以下主要介绍财务内部控制的基本概念。

1.财务内部控制的概念与意义

目前各界均认可的财务内部控制概念是基于《内部控制——整体框架》。具体来说，内部控制是通过组织、制定以及实施的程序，从而能够为该组织达成其战略目标提供行之有效的保障。国内当时最普遍的定义是在2008年4月28日由保监会、财政部、审计署、证监会、银监会在《企业内部控制基本规范》中把内部控制定义为监事会、董事会、经理层、全部员工共同参与。可将内部控制框架分为几种基本要素，即控制环境、内部监督、风险评估、信息与沟通、控制活动。在COSO报告中则是将内部控制定义为各界针对内部控制形成的认识进行的统一，包含了之前所有的内部控制方法与理论，这一定义是在各界重新认识了内部控制后，且得到广泛认可的。所以，企业在构建财务内控时还应该建立、实施一套统一的、高质量的企业内部控制规范体系，有利于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业有序进入国际市场、参与国际竞争。

2.财务内部控制的目标

财务内部控制的目标是对企业各种经济业务实施规范，并利用各种合理的、有效的措施制定出符合该企业发展的各种财务制度与规定，并且对企业在发展过程中的各个环节作出调整、控制、引导以及监督，并对实施情况作出考核和评价，从而实现企业财务内部控制的目标。此外，财务内部控制还可以对企业的整个管理进行指导，是企业内控中的重要组成部分，是企业经营管理中非常核心的部分。可以将其概括为一种过程控制。罗列为以下几点：首先，财务内部控制可以促进企业各项财务活动符合相关法律规定，严格按照企业的各项财务规章制度进行，同时还可以以此为依据制定出与企业相关的各种规章制度、操作细则，并对企业的各项经济活动进行监督，从而及时地发现其中存在的问题，并找出解决措施，如此一来企业可以降低很多因规定、制度以及个人私心引起的资金损失现象，降低很多不必要的风险;其次，保证企业财产的安全和完整，企业在发展过程中财务内部控制是一件非常重要的工作，涉及到企业的资金，同时也存在很大的安全隐患，对此企业还需要制定出行之有效的规章制度，从而控制企业在运行中有可能遇到的风险，并且实现资源的优化配置;最后，确保企业战略目标的实现，企业只有构建与自身相符合的财务内部控制制度，才能更好地实施生产经营活动，为确保企业战略目标的达成保驾护航，使企业赢得更好的发展机遇。

二、互联网时代背景下集团加强财务内部控制的重要性

互联网时代背景下集团加强财务内部控制具有多种意义，例如满足企业管理层需要、推动企业可持续发展、有利于企业提高自身的经济效益，实现经营发展目标，为企业的可持续发展夯实基础。

1.满足管理层需要

集团公司与小企业存在很大的差别，包含母公司、子公司、法人联合体、控股公司、参股公司组成。组成机构和资金都较为庞大，管理起来也具有一定难度，通常存在效率低、上下联动缓慢等现象。财务工作也非常困难，推动信息化是必然选择，但推进过程中会存在各种有可能的财务风险，如流動性问题、数据问题，在这种情况下企业的综合效率不高，上传下达无法满足企业的发展需求。特别是财务数据新型的传达不及时等，可能会出现财务失真，甚至会影响企业管理层的决策。但是通过加强财务内部控制，有利于优化这一问题，使财务信息数据的准确性和质量有保障，满足管理层的需要。

2.推动集团企业的可持续发展

互联网时代背景下，各种技术在飞速发展，对集团企业带来了很大的机遇。因此，集团企业也需要顺应时代的发展，加快内部的转型升级。其中，财务内部控制是现代企业组织的重要管理内容，可以帮助企业实现财务管理的优化和提高，所以企业应分析互联网背景下对集团企业财务带来的新挑战，并认识到财务控制的重要性，制定相对应的控制策略，推动集团企业的可持续发展。

3.提升集团企业的经营效益

互联网具备多种优势，集团通过利用互联网为基础开展的财务内部控制工作可以实现集团与子公司的发展统一规划，解决以往各自为阵，各自为战的状态，实现资金集中经营，负债统筹管理，提升资金运行效率，降低负债成本，特别是对集团企业来说，通过集中经营资金的管理、使用会更加科学高效。同时，利用互联网信息技术，建立与企业自身发展相关的应用模块，形成分级审批，统一调度管理模式，使得企业实现经济效益最大化。

三、互联网时代背景下集团企业的财务风险类型

互联网时代背景下集团企业的财务风险类型也与传统模式下的风险存在差别，具体包括四个方面，即信息失真风险、决策风险、技术风险、监督风险。

1.信息风险

根据目前来看，集团公司虽然建立完善的制度，但是在信息传递方面仍存在不足。具体来说，集团公司业务内容丰富，而且与之相对应的财务处理方式也存在差异。因此，这就需要对其进行个性化处理。然而根据目前的实际现状来看，部分集团公司在使用财务共享系统时，没有将单独业务处理的全部内容传至财务共享系统中心，如此一来相关工作者也就不能够充分、全面地掌握该业务的信息，审核也就不能及时完成，还需要线下财务人员进行单独处理。无疑增加了财务工作的负担，而且还会大大降低工作效率。财务信息处理效率低下，不能及时满足财务工作的需求，特别是部分业务需要推迟到下期账单中，在这种状态下，财务信息的准确性也就不能保证。内部沟通较为匮乏，互联网时代下的集团财务处理中，各单位需要及时地进行沟通交流，且需要相互配合，同时将工作任务及时执行下去，这样才能达到相应的控制目的，但是实际中各单位之间的沟通交流较为匮乏，不能有效明确各单位账款、用款规则，极易出现账户透支等流动性风险。

2.决策风险

互联网时代背景下，企业只有不断地改进创新发展理念，才能跟上时代的发展需求。特别是在做决策时，需要集团各个部门的协同合作，对相关数据进行整合分析，为决策提供科学的依据，特别是财务部门和业务部门提供的信息具有很大的价值。也就是说，通过其真实数据的汇总，可以提高财务决策的科学性和合理性。但是从实际现状来看，多数集团企业部门虽建有完善的制度，但只是构建了相关制度，至于制度的科学性、合理性、与企业发展的匹配性不得而知，这样一来各项工作的开展也就不能保证最大化的符合科学利益的目标，增加了决策的风险性，为集团带来潜在的危机。而且个别业务部门和财务部门的融合性较差，处处突显独立工作，导致决策存在失真失误。

3.技术风险

集团财务信息化和数字化是互联网时代背景下的要求。虽然目前多数集团企业的财务管理工作进行转型，但是只在乎前期的投入，对于是否真正符合企业自身财务信息化和数字化的需要则不能保证，而且在投入后期的系统维护和系统升级等存在不足，同时还包括安全等工作也存在缺陷，在这种情况下很有可能遭受来自黑客或是竞争对手通过技术获取商业信息，增加了互联网财务管理的风险。

4.监督风险

集团企业的监督管理和控制是非常重要的内容。但是就目前来看，集团公司虽建立了集团内部控制体系，但内审体系薄弱、增加了操作难度。互联网背景下，监督工作也开始逐渐转型，多数工作都是在网络上开展的，这就对企业相关部门人员的互聯网应用能力带来了更高的要求，如果不能有效地进行监督和控制，那么在出现风险后，就会带来较大的损失。

四、互联网时代背景下集团财务控制中存在的问题

互联网时代下对企业内部改革提出了更高的要求，且其意义也愈加重要。但是根据实际情况来看，一些大型的企业依然出现一些问题，例如财务危机、财务造假的现象，对企业的未来发展带来了威胁，究其根本是由于很多企业形成的财务内控体系缺乏科学性导致的，最终导致企业的财务内控流于形式。对此将其总结为以下几个问题。

1.不能正确认识财务内控

企业经营层在传统管理理念的影响下对财务内控的认识存在严重的不足，这种情况下后续相关的制度、资金投入、人力投入就较为薄弱，且科学性也不高，导致企业的财务内控、企业的经营活动不能有效的协调和处理，片面地认为财务内控工作只属于财务部门，其他部门和人员不能积极地配合财务部门开展内控工作，内控质量和效率也大大降低。同时一些经营者片面地认为在财务内控中制定的相关制度，不仅没有意义，还会增加企业的管理成本，降低企业的经营活动效率。因此他们在财务内控体系方面的投入自然存在匮乏现象，那么后续企业的内部管理等工作也会受到影响。

2.缺乏完善的内控制度

完善的财务内控有利于企业提高内控质量，但是实际中企业的财务内控效果低下。笔者认为其原因之一是由于财务内控制度不完善导致的。具体体现为以下几个方面：第一，部门权责划分不清晰，新时代下人力资源是推动企业发展的重要部分，直接关系着企业的经营质量和未来的发展情况，这也使得人力成本得到了显著提高，可是人力成本在企业中占比非常大。一些小企业为了节约成本一般会安排一个人担任很多工作，这样一来企业会节约人力成本，但是对于员工来说其工作压力也会加大，面对多项工作可能会力不从心出现各种失误和问题，严重时直接损害企业的经济效益。一些大型企业中内部具有完善的组织结构，划分也相对清晰。但是实际中仍然存在一些问题，这些问题使得企业人员不能正确认识自己的工作职责和岗位职责，一旦出现问题时各部门互相推诿责任，这些都影响着企业财务内控效率的实现。第二，不具备有效的风险控制机制，风险监控是企业的核心，特别是互联网时代下，各种数据信息冗杂多变，这也对企业的风险管控和控制提出了更高的要求。但是一些大型企业的风险控制系统往往较为单一，导致市场潜在风险很难短时间内及时找出来，也不能准确地对决策中的风险因素进行分析，导致企业在面对风险时常处于被动的状态，对企业的可持续健康发展带来消极影响。第三，不具备内部监督机制，目前企业主要是外部监督和内部审计。其中外部市场监督主要是与企业有关的投资者，以及市场监管部门，从而有效地对企业进行监管，但是在各方面条件的限制影响下很快进一步扩大企业的监督范围;内部审计监督，企业的内部审计监督可以帮助企业严格审查内部的财务活动。其中审计人员是内部审计的主体，可以直接获取与企业有关的数据，同时对企业的工作流程进行密切的观察，保证能够全面地掌握企业的经营活动。但是根据实际情况来看我国很多企业对内部审计工作的重视度较为匮乏，内部审计人员较为匮乏，且监督权也较为匮乏，同时其独立性也不高，这就很容易受到其他因素的影响，监督质量较低，不能发挥审计的作用。

五、互联网时代背景下优化企业财务控制的路径

上述对互联网时代背景下企业财务控制中存在的问题和原因做出了分析阐述，从中得知财务控制微弱的问题和原因是来自多方面的，通过了解这一点才能为优化财务控制的路径指明方向。对此，以下提出几点优化建议。

1.构建科学合理的财务风险预警

科学的财务风险预警可以帮企业及时地找到风险源，因企业还应该构建科学合理的财务风险预警，具体应从以下三个方面入手：第一，建立财务风险预警体系。建立财务风险预警体系的目的是帮助集团企业应对有可能的风险，并根据风险类型采取针对性的措施。预警体系建设中预警信号要非常明确，包括集团企业的流动性导致的声誉风险、财务风险、经营风险，以便集团董事会及时做出决策，那么在构建这一体系预警时要根据实际情况作出风向评估模型。第二，制定完善的财务风险预警指标。财务风险预警指标是财务风险的节点，设置科学合理的财务风险预警指标应具有可测量、有代表性、相关性、可控性的原则。第三，构建完善的现代化预警制度，结合目前最先进的技术等使集团财务内部控制可以流程化服务，同时管理层也要加大资金投入，推动财务管理信息化的发展，及时发现有可能存在的财务风险，实现财务内部控制。

2.加强内部控制管理

进一步强化集团企业的内部控制，应设置合理的组织架构，即根据集团企业的实际情况、子公司的实际现状、业务情况设置相对应的内部控制人员，并明确重点和关键环节，保证工作的规范开展;应防止财务舞弊现象，具体从以下入手：（1） 明确绩效考核，绩效考核是现代企业人力资源管理中的重要部分，将其用于企业内部控制中，通过对每个部门分发绩效，在确定绩效时，还应该进行综合的、具体的、科学的考量，保证绩效的合理性以此来促使各部门都能严格按照内部控制的具体制度、内容进行。具体根据各部门的财务内部控制目标严格落实到各岗位人员中，并根据各岗位的实际财务风险进行及时的排查，最后通过健全完善制度的方式，与绩效考核合理地联系起来，实现相互监督、相互制约，确保责任落实，防止舞弊发生。（2） 制定科学的绩效考核指标。考核指标的制定中应主要以内控制度的执行为关键，具体包括经办人和审批人是否分离、财务负责人使用印章是否登记、各项财务手续是否由专门的部门岗位人员进行，以此作为绩效考核的关键。构建科学合理的绩效惩治制度。科学的奖惩制度是绩效考核的重要部分，可以有效地激励职工。在实施过程中还需要由集团人事部门按照各部门年度内部控制执行情况为依据，倡导合规经营，对违规违纪操作人员有举报义务。除此之外，如果发现财务内部控制考核出现不合格并造成严重后果的，应采取一票否决制度，通过奖惩保证内控制度的执行力。

3.提升信息技术管理水平

互联网时代下，信息技术的出现改变了人们的工作和生活。特别是对于这种集团类型的大企业，旗下子公司众多、业务众多，通过互联网将各旗下公司的业务和财务联合起来，优化传统管理中存在的问题。在此过程中，企业还需要不断地提高自身的网络安全建设，才能使互联网办公更加安全。具体可从以下开展：首先，企业应该根据内部财务工作的实际情况，购入高质量的信息化设备，又或者是根据企业的实际需求寻找相关公司进行量身制定。其次，为了使财务软件与企业内部财务发展要求一致，还可以由软件公司进行专门的开发，并配备先进安全的局域网，最大程度地保证各项内部数据的财务安全、保密，同时應该提倡采用加密传输文件，这样既能查看传输记录，同时也可以留下可以追踪的线索。最后，通过设置防火墙、数字签名等，防止外部黑客的恶意入侵，从而保障企业内部的财务数据安全。另外，需要提出的是想完成上述，企业还应该加大资金投入，只有这样才能满足互联网时代下的信息化发展需要。

4.提高财会人员的综合素质

互联网时代背景下集团财务工作环境也发生了变化，这对财务人员的综合素质也提出了更高的要求。因此，要多方面提高财务人员的专业素质。首先，在人才招聘时应该提高招聘门槛，除具备会计、财务管理等相关知识外，还要对应聘人员的财务软件的使用情况进行考核，包括数字签名、安全验证、数字化运算等方式，使得相关人员可以在以后的工作中高效、高质量地完成工作，化解与降低有可能出现的风险。其次，重视人员培训工作，结合集团人力资源管理部制定科学完善的财务培训制度，使财务人员可以定期或不定期地接受财务培训，以此不断提高其理论知识和专业素养。最后，提升财会人员自主学习能力。通过考核财会相应资格证书取得情况，并且考核的结果和员工的奖金、岗位晋升等挂钩，从而提升财务人员的学习主动性和积极性。

六、结论

互联网时代背景下对集团企业的财务内部控制提出了更高的要求。因此，这就需要集团企业了解加强财务内部控制的必要性、重要性，了解互联网时代背景下集团企业的财务风险类型，提出针对性的优化建议。全面避免潜在的风险，推动集团企业的健康发展。

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