营改增后企业财税工作的实践策略之研究

摘 要：当前我国社会正处于快速发展阶段，企业数量以及发展规模持续扩大，为了能够为企业营造良好的生存环境，我国提出了多项改革政策。营改增政策的实施打通了增值税的抵扣链条，有效避免出现重复征税的问题，减轻了企业在税收方面的负担，属于供给侧结构性改革过程中的关键内容。然而，很多企业没有结合营改增政策的实施对财税工作进行调整，使其在发展过程中仍然面临着较多的财务风险，不利于企业稳定发展。基于此，本文对营改增以及其改革背景进行了分析，探讨了营改增后企业财税工作面临的挑战和具体的实践策略，以期能够为营改增后企业财税工作开展提供参考。

关键词：营改增;企业;财税工作;实践策略

截止到2015年，我国企业的税率达到67.8%，企业税收负担严重，给企业的发展带来了严重的压力，特别是我国企业多数为中小型企业，资金链条流转存在较多风险，给企业的生存环境造成了严重影响。营改增政策的实施可以针对税收负担过重的问题进行调整，可以为企业的转型升级提供重要支持，让企业能够拥有良好的生存环境。但是，个别企业存在着应对不恰当的问题，不但没有减少税收负担压力，反而增加了负担，限制了企业的持续发展。企业财税工作和营改增政策之间有着紧密的联系，要想能够保证营改增政策的功能和效果得到发挥，需要企业可以对自身财税工作模式进行调整，对工作策略进行创新。

一、营改增改革背景和影响

1.营改增改革背景

营改增是指将营业税改为增值税，将之前企业在缴纳税收时营业税的相关项目改变为增值税，能够避免重复征税的现象出现，促使社会内部形成良性循环模式，减少企业税收负担。增值税只是针对产品增值或者服务增值的部分进行税收缴纳，是我国政府部门结合当前社会发展形势所制定出的重点决策，能够减轻企业的负债压力，充分调动企业的发展积极性。其中营改增政策对于现代服务业的发展是有着极大促进作用的，能够加快产业升级速度，积极培育新的经济增长点，对供给侧结构性改革进行进一步深化。营改增政策自从2012年开始在部分城市进行试点，2013年试点城市扩大到全国，并且多个行业均参与到政策试点中。2016年我国则开始全面推进营改增试点，可以对全部行业以及领域进行覆盖，从2012年到2016年，整体上减少了近5000亿元的税收，可以为企业的发展带来新的动力。

2.营改增影响

营改增给企业带来的影响主要表现在以下两点：第一，原增值税纳税人变化。在实施营改增政策之前企业级属于增值税一般纳税人，在实施政策后计税的形式没有出现改变。企业和其他企业进行合作时没有涉及到有关于营改增的业务活动，计税工作也不会受到影响，如果存在业务往来，则可以将营改增企业提供增值税专用发票作为税收抵扣，能够有效减少税收负担。在税收制度改革之前，小规模纳税人所需要缴纳的税收按照销售总额的5%进行计算，税基是销售收入，在改革之后为不含税收入，征收率是3%。如果企业和增值税一般纳税人企业出现业务活动后，由于不能自己开具有关于增值税的专用发票，会大幅度降低企业的竞争能力。第二，营改增后增值税纳税人变化。这一类纳税人在税收制度改革前企业需要将自身的效益情况当作税基，在上缴营业税时按照相应税率进行缴纳。在制度改革之后，如果属于交通运输业则其按照增值额11%的比例进行缴纳，属于现代服务业则按照6%的比例进行缴纳。企业税务收入负担会受到产品增值税以及劳务增值税的影响，同时固定资产的采购方案也会影响到应需缴纳的税收额度。小规模纳税人需要按照3%～20%之间的比例上缴营业税，交通运输行业以及现代服务业的上缴营业税比例分别为3%和5%。在改革之后将销售效益作为税基，按照3%的比例缴税，征收率降低。

二、营改增后企业财税工作面临挑战

营改增政策虽然对以往的税收问题进行了改进，避免了无法抵扣和退税的现象，减轻了企业税收方面的负担，但是这也给企业财税工作的开展带来了重大挑战。第一，营业税和增值税的适用税率有所差异，营业税为3%和5%，增值税则包括5档，分别为3%、6%、11%、13%、17%，这增加了纳税过程中所需要的成本投入。此时企业需要确保可以获取足够量的增值税发票，而这一工作就增加了采购管理和财务管理的困难程度。财务管理是现代企业发展过程中出现风险事件的关键因素，如果财务管理不合适，则会直接影响到企业的发展质量，增加企业出现风险事件的概率。第二，营改增政策的实施需要企业能够提升自身会计核算的水平，核算难度增加，纳税申报流程也愈发复杂。然而多数企业内的财税人员无法及时适应政策变化所带来的影响，这会使其无法真正领会营改增政策的意义，反而认为增加了工作压力。第三，在税收制度调整的过程中税务部门会针对营业税进行清缴，个别企业在营业税缴纳方面如果存在较大缺口，则会带来一定经济压力。

三、营改增后企业财税工作策略分析

营改增政策对于企业发展而言是极其重要的，能够减少企业的经济压力，提高税收的合理性，充分激发企业在市场环境中的主体作用，对于缓解现阶段经济发展问题有着重要的意义和影响，也能够为之后经济高质量发展提供重要基礎保障。下文针对营改增后企业财税工作策略进行了深入的实践分析。

1.针对税务风险实施精准评估

营改增是针对税收负担过重的问题所提出的改革措施，能够大规模降低企业的税收负担，避免企业在生存过程当中出现较大的经济压力。企业也需要针对财税工作进行评估，结合营改增政策的要求分析财税工作中存在的风险问题，避免企业在发展过程中出现税务风险。企业应当在内部针对营改增政策进行研究和分析，了解在营改增政策实施之后税收环境以及税收业务流程，安排专门的人员负责涉及到税务的工作。常见的工作内容包括税收数据收集、税款核算、申报缴纳以及发票领购等，通过安排专人负责相应的工作内容，能够避免因人员引起税务风险问题。企业需要针对税务风险问题进行合理内部管控，针对财税工作的各个流程进行监督，审查财税工作中存在的问题和风险因素，并针对相应的风险问题制定合理的解决措施，降低税务风险事件的出现概率。

2.针对税务处理流程进行完善

税务工作是一项要求较高的工作内容，需要工作人员能够规范完成各项工作的处理，具有严谨性和细致性的特点。因此需要企业可以针对税务处理的流程进行改进和完善，针对工作要点进行有效管控，保证可以提升税务工作规范化水平，避免税务风险问题的产生和出现。

（1） 会计核算要点

会计核算是财税工作中的重点内容，企业需要结合营改增政策，对计价方式进行调整，对核算内容进行丰富，同时根据不同税收项目设计核算科目。例如，在应交增值税之下，应当设置增值税往来这一项目，能够了解销项、进项税额以及具体的转出时间、数目，清晰地将已经缴纳的税收和减免的税收款项展示出来。在对账务进行处理时，应当重视和以往收入以及成本记账核算存在的差异，对各类税收的额度进行精准的计算。会计核算人员可以利用财务报表作为核算工具，及时对进项税实施认证处理和抵扣处理，避免因核算体系不完善而引发经济损失。战略财务报表分析改变了传统财务报表分析存在的问题，创新了工作理念，可以从多个角度对企业的财务运行体系实施全面评估，可以为企业的持续发展提供重要动力。在财税工作中会计人员可以利用战略财务报表分析进行战略分析、会计分析、财务分析和前景分析，了解现阶段企业的财务管理水平，预估未来企业的发展情况，及时对财务管理模式进行优化，保证税务数据的真实性。

（2） 增值税申报资料要点

增值税申报过程中也需要上交较多的材料，需要注意申报资料的准备要点，这样才能够提高审批效率。如果企业发展规模较大，可以利用信息化平台对增值税申报表相关资料进行排列，明确表格之间以及表格内部的数据逻辑关系，对范围内不同分支机构在一定时间内的数据实施汇总整理，根据一般纳税人申报要求对资料进行填写。规模小的一些单位如果也存在需要汇总纳税的分支单位，不能用软件处理填报增值税申报表系列资料，就需要根据填报资料的内容设计比较全面的表样，供汇总主体在汇总申报时使用。各分支单位均应关注增值税核算与申报之间的差别。除了涉税服务外，各分支机构发生的销售货物、提供加工、修理、修配劳务等增值税服务，需要就地申报缴税，如果不在申报范围内不用上转汇总主体，但是在向当地税务机关报送资料时仍应填列在相应的行次内。

3.重视加强税务信息沟通效率

相关人员需要重视税务信息沟通的必要性，作为财务部门的工作人员需要和税务机关进行沟通了解增值税的政策变化，能够将政策合理应用到企业发展过程中，提升企业纳税筹划效率。企业需要针对供应材料的厂家进行筛查，选择和诚信度较好的企业进行合作，保证增值税专用发票的规范性，增加抵扣额度。对于合同管理、发票开具、发票传递以及发票管理不同环节，需要明确具体的规章制度要求，提升财税工作规范化水平。在信息化时代下，应当重视电子发票的推广，在信息平台上完成发票申请以及发票认购不同环节，能够减少管理工作中的成本投入，提升工作效率。

4.落实纳税筹划工作要求

纳税筹划是指对有关于税收的业务实施有效处置和安排，制定信任度高、未损坏的税款缴纳方式，在法律规定的基础上分析国家调整税收关系方面存在的不足问题，减少企业的纳税量，减轻企业发展负担，提高企业的经营效益。在实施营改增政策后，需要针对纳税筹划工作进行完善，利用节税手段、避税手段、分散手段、转移手段等对税务缴纳情况进行分析和筹划。在营改增政策中提出固定资产可以在增值税抵扣时有着一定的作用，企业可以采购自动化水平较高的设备，能够增加进项税抵扣量，从而提升企业生产效率，减少税收负担。在进行采购时可以选择集中式或者批量式的采购手段，在供应商处获得最高优惠以及增值税专用发票。企业需要将主营业务中的资源进行整合，将优势资源投入到主营业务活动中，将其他不属于主流体系中的业务进行外包处理，能够对成本体系进行优化和调整，提升各类资源的使用效率，同时还可以获取增值税专用发票，减少企业经营过程中的负担。

5.重点宣传税收政策

要想能够让营改增政策贯彻到企业生产经营活动中，需要针对现有的增值税政策进行宣传，并结合岗位的差异制定不同的宣传贯彻重点。第一，在评估增值税专用发票涨价标准时要按照以下情况进行，对方此时属于小规模纳税人开设发票时开具普票，未来仍然为小规模纳税人需要前往税务局开具专用发票，税收负担为3%，从本质上分析税收负担没有变化，不应当涨价。如果对方此时属于一般纳税人开具普票，未来身份仍然相同，则在开具专用发票的过程中，销项的税率处于不变状态，不应当进行提价。当未来存在小规模纳税人转化成为一般纳税人情况时，需要对增值税的计算方式进行调整，此时需要进行涨价评估。第二，构建增值税专用票据传递的制度要求，要求相关人员能够统一使用相同登记表格。

6.提高财税人员整体工作素质

企业需要强化财税人员的综合素质，这样才能够为财税工作的开展提供重要的人力资源支持。第一，针对现有的财税人员进行培训。在培训过程中应当针对财税管理的内容制定培训计划，如结合营改增政策讲解财税工作所出现的变化，加强财税人员对于营改增政策的了解程度。同时还应当组织财税人员直接进行沟通交流，分享在财税工作过程中所产生的经验，强化财税工作队伍整体素质。第二，企业需要招聘拥有先进理念和专业能力的财税人才。在当前的社会发展过程中，人力资源是影响企业核心竞争力的关键因素，因此财税人才的综合素质也会影响到工作质量。企业需要重视吸引新的人才，为财税工作队伍注入新的活力，在招聘人才后需要对其实施岗前教育，让其能够了解到财税工作的具体标准，能够将营改增政策中所提出的变化灵活地应用到工作实践中。第三，将财税工作开展效果和薪资水平进行挂钩，企业应当定期针对财税人员的工作情况进行评估，了解财税人员在工作过程中存在的问题，从而针对问题对薪资水平进行适当调整。

四、结束语

在供给侧结构性改革活动中，营改增政策的实施能够加快企业产业升级速度，属于税制改革活动中所关注的重点内容。在经济高质量发展的背景下，企业在发展过程中所遇到的竞争也愈发激烈，必须要及时了解税收政策的调整和变化，合理利用税收政策调整所带来的机遇，为企业发展提供重要保障。企业应当针对税务风险实施精准评估，针对税务处理流程进行完善，把握会计核算要点和增值税申报资料要点，重视加强税务信息沟通效率，落实纳税筹划工作要求，重点宣传税收政策，提升财税工作的合理性，减少企业在税收方面的负担和压力，促进企业的经济效益能够得到有效提高。

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作者简介：董倩（1988.02- ），女，汉族，陕西省延安市人，本科，研究方向：会计学、财税