小型微利企业应收账款风险分析及其防治对策

作者简介：郭盼盼（1993-），女，汉族，河南周口人，西安石油大学研究生，MPAcc。

摘 要：在改革开放市场政策的指引下，小型微利企业如雨后春笋般不断壮大发展，在我国国民经济中扮演者越来越重要的作用。但是小型微利企业由于规模较小，风险管理意识淡薄，同质产品竞争激烈等情况比较突出，在对应收账款的管理中，存在很大难度及风险。因此，小型微利企业对于应收账款的管理变得尤为重要，本文首先分析普遍小型微利企业应收账款风险产生的原因，最后对我国小型微利企业的应收账款风险管理提出普遍适用的对策。

关键词：小型微利企业;应收账款;风險管理

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.10.047

1 应收账款、小型微利企业及应收账款风险的定义

（1）应收账款是指因销售商品或者提供劳务而向对方收取的款项。应收账款有广义和狭义之分：广义的应收账款有应收销货账款、预付的账款、应收的票据和其他应收账款等;而狭义的应收账款则指应收销货款。

（2）小型微利企业（以下简称小微企业），根据2019年1月17日颁布的国家财税文件《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，小型微利企业的定义是从事国家非限制和禁止行业，并且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的这三个条件的企业。

（3）应收账款风险的定义。风险指一个事情的发生结果往往具有不确定性。应收账款的风险既包括计提的坏账准备金的损失、延迟还款造成的资本成本和为了收回欠款导致的管理成本的增加;也包括应收账款在回款时间和回款数额上的不确定性。此外，应收账款风险的大小与应收账款的金额大小呈现出一定的正相关性，即是企业的应收账款金额越多，其所承担的应收账款的风险性就越大。因此，只有全面提高风险管理意识，并制定相应的防治措施，才能对应收账款风险进行有效的控制。

2 应收账款产生的原因

2.1 小微企业产品同质化严重，市场竞争激烈

小微企业大多资金少，规模小，商品同质化严重，属于竞争激烈的劳动密集型行业。在这样的现实情况下，小微企业在议价和收回应收账款方面处于弱势地位，因此，小微企业为应对激烈的市场竞争，占据和扩大市场份额，维系客户，对客户采取宽松的信用政策，一味赊销来推销商品和劳务，忽略了对客户信用咨信的深入调查。虽然这部分应收账款作为小微企业的流动资产，扩大了商品销售，减少了库存压力，提高了企业销售业绩，维系了新老顾客，扩大了市场份额，但是这部分应收账款如果不能及时收回，会影响企业的现金流和正常生产经营。

2.2 不全面的内部激励机制

为了提高公司业绩，和员工的销售积极性，一些企业在考察员工业绩时单纯注重员工的销售业绩，工资的多少取决于销售业绩，忽略了相关人员在应收账款的追回的责任。因此，销售人员往往只追求个人利益，只关注销售任务的完成，为了业绩采取赊销、回扣等方式强销商品，虽然企业业绩提高了，库存减少了，但是相对应的应收账款也大幅度上升。如果这部分应收账款不能及时收回，相应的企业的经营风险也将增大。

2.3 小微企业不健全的应收账款管理制度

小微企业之所以面临较为严重的应收账款管理风险，根本在于企业应收账款管理制度、信用管理制度不健全甚至缺失，没有建立相应的赊销审批制度。因为没有建立健全的客户档案，销售人员在没有事先对客户的信用情况进行客观公正的评估基础之上，确认是否进行赊销，很容易产生呆账坏账。没有健全的坏账准备金制度来降低应收账款的坏账损失。企业的销售人员之所以不会积极回收应收账款是因为缺乏账款回收的激励制度和相应的惩罚制度。管理者往往忽视了应收账款收回的考核，在企业绩效的考核上还是以销售指标为准。这就导致了销售人员只管销售，应收账款像滚雪球一样不断增加。

2.4 我国对失信的处罚机制和对守信的激励机制有待完善

由于目前中国在信用法律法规方面的不健全加之对全社会信用教育不全面导致全社会在信用观念上的淡薄，诚实守信并没有得到相应的奖励，并且失信老赖也因钻法律的空子而得不到应有的惩处。即时存在企业恶意拖欠货款，也因相关法律法规的缺失导致逃过制裁的情况。大多数情况下我们国家对于失信行为的惩罚，只能是隔靴搔痒的行政处罚，对相关责任人老赖产生的处罚不高，或者执行起来有难度，从而导致我国对于失信的惩罚力度太小，对市场的失信行为的打击效果并不理想。

3 小微企业应收账款风险管理的对策和措施

3.1 产品创新增加竞争力

根据市场规律，产品或者劳务供大于求在市场竞争中往往处于弱势地位，在于买家的谈判中往往受对方约束，因此为了促销商品，采用赊销、延期付款成了完成销售指标的重要手段。即是企业明知存在收款风险仍愿意一试。小微企业之所以在市场交易中处于弱势地位很大原因在于其产品和劳务缺乏创新性，市场上同质产品很多，导致企业之间竞争激烈，为了抢占市场笼络客户压价、赊销成为常用手段。因此为了增加竞争力，扩大销售，注重产品的不断更新创新和劳务服务水平不断提高才是取胜关键。这就要求小微企业找准市场定位和市场中的竞争对手，通过加强在核心技术方面的研发，开发出具有高技术含量的和拥有自主知识产权的商品或服务，来提升企业在众多的市场竞争者中的地位。相关事实证明，小微企业只有在自身不断的自我创新之中，做到人无我有，人有我优，不断提升产品特色和产品质量才能提高自身的生存和发展能力，在激烈市场竞争力获得主动权。

3.2 树立应收账款风险管理意识

小微企业必须从源头上预防和控制应收账款风险，销售人员的责任不仅仅是推销商品和劳务，还应负担应收账款回款的任务。对客户是否赊销，以及赊销的金额大小、回款的方式和期限需要销售人员做出合理的判断。因此，这就需要小微企业增加对客户的信用管理，全面调查客户的信用状况，根据调查出来的客户信用状况，对客户做出合理的信用等级上的划分，并不断进行动态调整。销售人员根据信用评定结果决定是否对客户赊销，并且在接收客户订单的同时，和客户约定好付款方式和时间以及一旦违约延期付款问题。除此之外，小微企业还应根据赊销额度，提取相应的坏账损失准备金。坏账损失准备金可以预防因坏账损失而造成的现金流不足对企业日常经营产生影响。管理层要树立应收账款的风险管理意识，在绩效考核的指标里加入对应收账款回款的考核，从而激励相关人员对应收账款回款的重视程度。

3.3 建立完善的应收账款管理制度

3.3.1 事前控制

无论是新客户还是老客户，相关管理人员和销售人员，以及财务部门都需要全面深入了解客户的信用状况，进而选择信用良好的客户合作。企业对客户的审查内容可以按5W来进行：who既管理层信用情况，企业销售业绩，企业社会关系;where既货物的物流配送;when既客户开始从事本行业的时间，之前有无合作过，何时开始进行的合作;what既信用记录，有无不良拖欠款纪录等;why既合作原因，合作动机、合作前景等。

对客户的评定等级可以大致划分为四类。回款2个月内为a类客户，回款5个月内为b类客户，回款9个月内则划分为c类客户，c类客户必须先要预付部分货款，回款时间相当长，不可靠的客户划分为d类客户，此类客户要做到钱货两清。

合法合规的合同为应收账款追收提供有效的法律依据，所以在签订合同时要对合同的每一项内容都进行仔细的核对，这些条款可以为以后应收账款的追回提供法律凭证。因此在销售合同中，签订合同的负责人要重点关注以下几点：（1）明确公司和客户的交易条件，比如，商品的名称、交易商品的规格、付款的方式、付款的日期交易的数量、什么时候交货，以及定价等;（2）合同中要注明交易双方的权利以及违约责任;（3）如果采用电话订货的方式，供货方要保留购货方的传真文件作为以后追收货款的法律凭证;（4）签订的合同需要经办人签名并且要加盖合同专用章或者公司的公章。

3.3.2 事中控制

做好发货前的查询工作，产生的应收款项要及时催收。因此，公司在每次发货之前都要与销售合同仔细核对，一一比对;同时公司在销售货物之后，就要开始对客户催收货款，并且根据客户不同的信用状况采取不同的催收政策，催收货款时要注意催收的方式，避免催收的方式不当，从而损伤了与客户的关系。销售人员要和财务人员保持对收款事项的经常沟通。要特别的关注bc类和d类客户，bc类客户最好预付一部分货款，对于d类客户，必须货款两清。

定期检查回款记录，进行账龄分析。财务部门必须定期的与客户进行对账，形成定期的对账制度。公司与客户每间隔一段时间核对一次账目，可以很好地的避免因时间原因造成的账目上的混乱和相关人员之间互相推诿责任、导致责任不清，延误收款。财务人员在对完账之后还要形成并保存具有法律效应的文书，而不是客户之间的口头承诺;财务人员要仔细记录好每笔货款的回收情况，进行账龄分析。要注意以下幾种情况造成的误差：（1）交易中包含多品种、多规格的产品;（2）多个产品的回款期限不同;（3）残次产品的退换货;（4）客户回款金额和每笔合同金额不等。上述情况会对财务及销售的人员的催收货款带来困难。如果不能定期一笔笔的核对清楚会对双方的财务往来账款混乱，而造成大量呆账和坏账。

3.3.3 事后控制

严格责任到位，追收欠款。对于拖欠的账款要需采用多种方法追讨，责任到人。一般由销售部门负责人负责，然后具体到负责该项订单的销售人员，由销售人员定期进行催收。产生的应收账款，对应收账款可以按照收款的难易程度以及应收账款的账龄大小来分类排序，与客户沟通找出拖延还款的原因，并根据实际情况逐一确认催款方式，限期清还。对还款确实有压力的企业，强硬的催还方式可能效果甚微。因此可以更改还款方式、适当延缓收款期限，但是延期时间不宜过长，不能超过还款期限的三分之一。

控制应收账款规模，进行分级管理。一般应由财务部门负责制定专门的回收应收账款的计划、应收账款总额的控制和对销售人员回收应收账款的考核。销售人员则应直接负责收回应收账款。货款追款可以按照以下三种方式：首先，以电话联系为主，销售人员要定期与客户电话联系，保持沟通，以便随时了解客户的财务情况。其次，通过信函的方式与客户进行全程跟进，给予客户还款上适度压力。事实证明，保持与客户的接触对尽快回收账款是有积极影响的。尽早地与客户进行沟通，保持一定的催款压力，应收账款的回收率越高。最后，实地走访，通过电话沟通，信函方式仍有收款压力的客户，需要销售人员实地走访客户，询问面谈，催收账款。确实存在收款风险压力的，要及时报经责任负责人，层层上报，由责任人共同决定解决方式。

4 结束语

小微企业随着我国市场经济快速的发展其规模也越来越大，在国民经济中扮演的作用也越来越大。在保持市场经济快速发展，稳定社会，增加就业，增加税收方面发挥着重要的作用。但是应收账款风险对小微企业来说是极大的隐患，小微企业本身规模小，现金流不充足，一旦发生资金断裂，将会对企业经营产生致命的威胁。所以小微企业应该因地制宜研究出一套适合自身的应收款项风险管理体系，提高公司员工的应收款项风险管理意识，不断提高企业的市场竞争力，才有利于小微企业的长期发展。

参考文献

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