基于IPO视角的财务规范性问题探析

陈日英

【摘要】随着资本市场运营日趋完善，许多公司纷纷寻找IPO机会，以此募集资金，提高公司形象，不断提高品牌影响力和可持续盈利能力。企业上市是一项复杂系统的工程，财务规范更是IPO过程中最关键的环节之一。文章从IPO角度出发，对公司在IPO计划中的财务规范问题进行了探析。主要从财务规范的关键点、优化策略等角度，论述了如何规范财务工作，从而为公司顺利进行上市奠定了财务规范的基础。

【关键词】IPO；内部控制；财务规范

【中图分类号】F275；F832.51

IPO流程是公司内部财务制度的一次更新与加强，对提升会计核算与财务管理的规范性、提高公众的信用度能起到正面的推动作用。因此，从IPO的角度来看完善企业的整体财务规范是非常必要的。

一、财务规范性对企业长期发展相关概述

规范化管理是公司提升核心竞争力、实现可持续发展的一个重要手段，财务规范性作为公司规范化管理中的一个重要环节，对企业长期发展具有重大影响。财务规范化能够提高数据的准确性，为公司的经营决策提供数据支持，对业务起到有效的指导和监督作用，促进公司业务流程和管理的良性循环。尤其是在创业初期，公司的经营模式比较清晰，管理人员精练，建立规范、科学、高效的财务管理体系，有助于管理者提高企业内部管理的质量与效率，并对日常的运营风险进行预防和化解。

二、IPO过程中常见的财务问题

（一）会计基础薄弱，未能发挥财务的核算及监督职能

会计基础薄弱主要表现在财务数据失真，财产不实，会计资料不完整；企业没有制定完善的财务管理制度，各分子公司没有执行统一的会计政策、核算流程没有统一财务软件；缺乏一套完整的财务核算制度和财务管理体系；会计人员专业能力及素质不强，不能有效地按照国家财会法规、会计准则进行核算及监督。

（二）财务核算不规范，未能准确反映公司的经营成果

主要表现以下三大方面：1.公司核算采用旧准则；2.数据缺乏共享，财务与业务部门出现信息孤岛，这也是导致出现收入未能及时确认，在建工程未能及时转固、预付账款未能及时冲销、固定资产清理等业务场景账实不符的主要原因；3.会计核算方法不恰当，流程管理不规范。常见问题如：（1）收入的确认还停留在开发票确认的方式，未能按照新的会计准则确认收入。最新的会计准则要求企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（2）财务部门与业务部门信息传递不流畅，往往出现业务部门已验收资产并开始使用，信息反馈不及时造成资产未能及时转固等情形。（3）成本核算不当，存货核算混乱。未能准确登记其进销存数据，账面库存与实际库存存在差异，库龄无法获取。成本核算资料不全，料工费归集不准确或分配标准不恰当，各产品的成本、毛利无法准确获取；（4）长期挂账的应收款项如预付账款、备用金等未及时清理；（5）应收款项、存货、固定资产等资产未计提减值准备或计提不足；（6）会计估计如固定资产折旧政策随意变更，缺乏一贯性；（7）存在现金的管理与使用不规范的情形，出纳使用个人银行卡支付零星采购、日常支出及通过个人账户收款；（8）第三方回款较多，缺乏委托付款协议书及相关资料证明其合理性。

（三）资产管理存在问题，未能提高资产的使用效率

资产权属不清晰；存在账龄较长的应收账款，与客户回款相关的履约义务未能切实履行、相关合同条款流于形式；资产管理混乱，出现账款不清、账实不符的情况；呆滞过期的存货较多，没有及时盘活闲置的固定资产。

（四）关联方交易占比较高，缺乏独立性

存在较多的关联方交易，对关联方存在重大依赖，影响公司的独立性；利用关联交易粉饰业绩、存在利益输送，侵害小股东权益；关联方交易缺乏商业合理性及公允性；对关联方交易的管控制度不够健全，未明确关联交易的决策机制和决策程序，实控人或关联方占用公司资金或损害公司的利益。

（五）依法纳税意识不足

企业没有严格执行相关法律法规，与税收管理部门缺少沟通；企业税务人员的税收操作能力或专业素养不足等造成企业缴税过程中发生不合法的行为。通常会存在以下纳税问题：企业通过隐藏收入或未能准确完整核算公司利润，通过关联方交易转移利润少交所得税；购买虚假发票；成本费用未能获取正规的发票；进项税抵扣不符合规定；合同、發票收款人和付款人、银行收付凭证三流不一；整体变更为股份制时股东未依法足额缴纳个人所得税等。从近两年直播行业、娱乐行业税务稽查案列可以发现，税务部门是依托并分析税收大数据后依照法律法规来查处相关纳税人偷税逃税行为。处于大数据时代的现代企业依法纳税意识更需要加强，公司财务人员税务知识需要更新，及时、全面掌握政策的变化及动向。

三、财务规范性实施重点

（一）独立性

公司的独立性是指在经营活动中，人才招聘、资产配置、财务规范、组织设计及税收筹划等方面，保持相对的独立性。企业不得对关联方资源过分依赖，从而影响企业的独立性。在IPO的过程中，公司的独立性着重于同业竞争及关联方交易。企业应理清关联关系及交易，使得关联交易能够完整披露，具有合法性、必要性、合理性和公允性，不得显失公平。

（二）内部控制

安然事件暴露出的财务造假丑闻引发人们对内部控制的思考与重视。随着市场竞争的加剧，企业需要面临各种风险，公司对于风险的防范迫在眉睫。在IPO首次申报审计截止日之后原则上不能出现内控不规范和执行不到位的情形。内控制度健全且被有效执行，能够保证企业经营合法合规。

（三）财务管理

财务管理是企业管理活动的基础，也是中心环节，建立足够合理完善的财务管理制度，能够充分发挥财务管理的监督功能，保证企业健康发展。企业需要建立套健全的财务管理制度，以明确企业各项经营活动的工作要求和流程，如资金的使用规范，财务核算流程等，能够规范约束与指导各级人员及财务机构的行为，做到账账相符、账实相符、账证相符，保证财务数据能够准确公允反映企业的经营成果。

四、企业财务规范性的优化策略建议

（一）严格遵守相关法律法规

任何行业或公司的发展都离不开法制部门的监管，IPO是一个财务管理体系、商业系统的自我优化和改善的过程；让企业经营者对自己的管理状况和财务状况有一个更加全面的理解与认识，积极主动地发现和处理企业内部的财务管理问题，改进经营架构和风险管理措施，测试和评估公司的各种经营和运营行为是否合法。从IPO的角度看，公司必须严格遵守法律法规，做好有关的财务信息披露，维护公司的内部控制，敢于承担起企业的社会责任，使得公司持续健康发展。

（二）健全内部管理制度

内部控制未来仍将是拟上市企业重点关注的重要领域。建立符合自身行业特点的内控体系，不要让内控及合规成为公司上市途中的绊脚石，早做诊断，尽早整改。公司要加强对内部控制的认识，管理者要转换管理观念，加强内控意识，建立完善的内部控制体系以保证公司合规、资产安全、确保财务报表数据真实可靠。

企业在完善内控机制的过程中，可以考虑从下列方面入手：加强对企业管理层的合规指导，提高公司高级管理层的合规观念，明确管理层的合规责任是提高业务运营合规性的基础保障和核心要素，奠定管理层合规基调。利用技术手段、推动合规监管，将企业业务运营管理流程（包括销售流程、报销流程）线上化，利用技术工具监控，识别异常。

（三）规范会计基础工作，完善财务管理制度，提高财务核算质量

企业需加强会计基础工作建设，建立一套完整的财务管理制度和财务核算规则，使得财务人员有法可依、有章可循，正确指导财务部门及人员的财务操作流程，整体提高财务管理水平。

会计基础方面：会计基础是否完整、是否真实，将直接关系到企业的日常财务数据处理，从而使其在财务分析中能够真实地反映公司的运营状况和经营业绩。参照同行业上市公司的会计政策，依据会计准则制定本企业具体的会计政策及具体会计处理方法，统一全集团的财务核算流程及方法，有效提高数据的准确性。企业需加强与各业务部门的交流与沟通，实现业财融合，财务要走进业务，业务要懂财务，从而增强会计信息的真实性和准确性。

企业可以建立财务共享服务中心。财务共享是企业的一种新型管理模式，指的是企业在财务领域基于统一的系统平台、会计系统、会计核算方法、操作流程等共享以及管理企业的财务数据。通过财务共享可以解决企业各公司之间会计政策和核算不统一的问题，并提供高效、优质、低成本核算和数据服务，较大程度上提升财务核算的效率和质量。

另外，为了提高公司内部会计业务的规范化，企业可以聘请外部资深会计师对其进行指导。

财务管理方面：公司IPO的背后，必须有一个完善的财务管理制度。企业财务管理可以从财务岗位职责管理、营运资本、筹资和投资管理、预算管理、财务核算等方面建立一套完整的财务管理体系。

将预算管理、成本管理、资金管理等业务部门进行整合，建立以全面预算为中心的财务管理系统，实现实时共享信息，指导企业正常运营和对资金运行的安全管理；通过信息化管理平台提高企业财务核算效率，释放财务人员生产力，加强财务工作的精细化管理，让管理者集中精力于财务分析、资金计划、发展决策。

标准化的财务管理水平，能够指导财务人员在其本岗位上持续提高执行能力和职业道德，使得财务工作稳定有序的开展。因此，企业需完善财务管理制度，并严格执行。

（四）合理利用财务软件，提高工作效率

财务核算是一项繁重而复杂的工作，如依赖于财务人员的传统管理方式，既费时又费力。由于IPO财务核查期间，需要提供大量或不同维度的财务数据，如销售明细、采购明细等，如果会计没有信息化，通过人工统计往往出现统计不全等低级错误，数据规模较大的企业通常需要大量的人力及物力统计数据并耗时较长，从而影响IPO进程。

在数字化时代，企业可以通过运用财务软件来提高数据处理的效率。企业可将内部控制流程和财务管理信息化，通过开发相应的系统功能，将企业日常活动与企业的ERP系统连接起来，实现信息传递顺畅，加强企业业财整合，能够真实地反映公司的业务活动，并保证财务数据的及时、准确和完整性，实时高效获取财务数据。

（五）企业需规范化管理，为财务规范提供合理保证

一个企业要想持续发展，就必须实行规范化管理。不规范的企业往往会造成数據缺失、混乱，财务无法获取相关数据或获取数据受到限制，无法保证数据获取的及时性、完整性和准确性，失去财务核算的数据基础，因此企业规范化管理对财务规范尤为重要。

企业需建立一套完善的规章制度，以制度管人，流程管事。明确各部门的职能和责任，不相容职务相分离；完善企业规章制度，规范员工的意识和行为；工作流程标准化，管理规范一经批准，必须落地执行。严格按制度办事，有章必循，违章必究。

另外需注重人才培养，提高业务知识和技能，人才是公司的第一生产力，人才是公司发展的不竭源泉，企业的发展离不开人才的支持。财务规范的制定和实施依靠企业的财务团队，在公司设定IPO目标时，会计人员要积极提升自身的相关专业技能，可以借鉴IPO案例来警示或完善企业的财务规范性。同时，还可以引入具有较强专业能力的财务人员。加强财务人员的整体能力，才能够有效地组织和管理公司IPO的财务活动。

五、结语

企业IPO审计过程，财务规范性成为成功上市的关键因素。从各个角度来看，企业需规范化管理，建立和执行有效的内部控制制度，行之有效的内部控制能够增强财务管理效果；遵循相关法律法规，借用会计准则工具建立一套完整的财务体系，使得财务数据能够准确及时反映公司财务状况及经营成果；提高财务人员的专业能力，及时补充新知识及相关技能，不断完善公司的财务制度，使得公司财务管理越来越规范。

主要参考文献：

[1]王晓琪.基于IPO视角的财务规范性问题探析[J]. 商讯，2021（05）：43-44.

[2]文翩翩. 基于IPO视角的财务规范性问题探析[J]. 财会学习，2021（27）：28-30.