如何深化预算考核管理改革

彭桂春

在现代企业管理中，预算管理是企业财务管理的一项重要内容，能够有效地保障企业战略目标的实现，而考核评价体系又是保障企业预算管理效果的重要抓手。因此，企业需要强化对预算管理考核评价体系的研究。

“十四五”期间，稳字当头、稳中求进成了我国经济社会发展的总基调。企业是经济社会的重要主体，企业预算管理已经成为企业管理的一项重要内容，直接影响着企业经济效益的提升，对企业未来的发展、对助力经济社会总体发展目标的实现具有重要的意义。当前，很多企业纷纷将预算管理工作作为重点，加大了对该项工作的重视度。而考核评价体系又是企业预算管理的重要抓手，能够反向促进预算管理作用的充分发挥，为企业进行预算管理提供保障。因此，对企业预算管理考核评价体系进行探究意义重大。

一、预算管理的介绍

“企业预算管理”是财务管理的分项任务之一，通常由财务部门牵头，在各部门协同帮助下，进行科学预算，全面预算并规划企业的投资、业务、管理以及筹资行为，目的在于减少资金浪费，控制成本，实现企业目标。此项工作，不是由财务部门独立完成，而是需要多个管理部门共同协作的全面管理。因此，企业预算管理并不是单纯的财务行为，是基于现有财务会计方法下，从整体上提升企业管理及规划效率。总的来讲，企业预算管理包含多种预算管理工作，例如：财务管理、成本预算管理以及投资管理等。在科学合理的预算管理模式下，能够有效提升企業各部门人员积极性，可见，预算管理工作对于企业管理意义重大。而预算管理的有效途径，则是构建完善、科学的考核评价体系，在此基础上，确保企业预算管理目标的良好实现。

（一）深化预算考核管理改革的作用

通过强化企业预算管理，能够有助于企业制定科学的发展战略目标，降低企业资金浪费，有效控制资金成本。在实际工作中，预算编制有利于完善企业基础管理，会使企业管理者对企业发展情况有着更为清晰、全面的了解。在科学的预算管理方式下，能有效促进企业内部的沟通与交流，实现各部门间的良好合作，在企业内部形成良好的工作氛围，优化内部结构，在有效提升工作效率以及质量的同时，保证企业获得更高的社会以及经济效益;可以综合评价员工的工作情况，激发员工的工作主动性以及积极性，促使员工将更多精力投入到具体工作中，提升企业内部凝聚力以及工作质量。科学预测企业未来发展情况，促进企业良好发展。在预算管理中考核评价体系尤为重要，通过构建考核评价体系，能够提升企业预算管理效果，并且有助于解决企业生产经营中的问题，根据考核评价体系指标，企业管理人员能够强化对于各部门的监督与控制，提升企业工作效率，使所有部门均对企业整体发展目标做到深入了解，保证企业得以良好发展。

（二）企业预算管理水平的影响因素

当前，企业预算管理工作开展过程中，会存在较多的影响因素，具体包括以下几点。一是人为因素影响。企业各项经营活动乃至企业发展均需要人员参与其中，因此会受到较大的人为因素影响，企业预算管理也会涉及人的问题。简而言之，在企业预算管理模式下，人们会在利益的驱使下产生相应行为，这种情况下会使此项工作受到人为因素较大的影响，加上人的思想认识有限，因此会使预算管理工作面临一些干扰因素。二是预算本身因素影响。企业预算工作开展过程中，为更好适应企业发展，此项工作方法也逐渐发生着变化，不过一些有效的技术与方法并未得到良好推广，并且也并没有得到企业管理人员的重视。现阶段，较多企业的预算管理仍然通过手工的方式进行操作，并未引进先进的信息技术，在数据的获取上往往会花费较多的时间，也很难保证数据的质量，影响到企业的良好发展。三是使用环节影响。一些企业中上级部门会详细检查下级部门的目标信息，因为种种原因，下级部门会制定出超额完成目标或制造虚假的预算信息，对自身预算信息加以掩盖，这会导致预算功能定位不合理，进而影响到了企业预算的准确性。

二、预算考核管理的现状

（一）缺乏科学的考核指标，不能准确反馈预算实际情况

在企业的内部管理过程中，对绩效考核指标的制定是极为重要的，合理的指标设计可以使员工的积极性被充分调动起来，也可以促进整个考核系统有效发挥效果。而在具体的绩效考核指标设计过程中，一般会出现指标设计过高或过低的情况。如果考核指标过低，就会导致企业忽略市场占有率的问题，例如难以察觉企业产品的销售量增长中的市场占有率情况;而如果考核指标过高就会导致企业发展欲速不达，各考核指标间的考核工作无法顺利开展，员工的工作积极性也逐渐被消耗，从而阻碍企业发展。

（二）预算考核缺乏科学性、公正性

科学的预算管理可以在很大程度上推动企业的快速发展，进而改善企业发展陷入收支失衡的状态。而在当前的企业管理中，一些部门在向上级报告预算计划时并没有与企业内部实际信息相结合，出现了预算信息不准确的现象，人为降低预算计划收入，提高成本，以达到将本部门绩效水平提高的目的。这种人为的“短期行为”，在很大程度上会导致企业的绩效考核工作面临困境，其考核结果也失去了原有的反馈参考价值，同时也无法体现考核的客观与公平，难以激励员工积极参与工作，不利于企业的长期发展。

（三）部门间协调性差

大部分企业对预算管理工作的执行过程仍然停留在各部门的独立预算中，并没有将企业发展的战略目标与企业的预算管理相结合，导致企业各部门之间的沟通缺乏有效性，这种不协调的部门合作，导致企业整体的预算工作难以实现。

三、深化预算考核管理改革的措施

（一）加强信息化建设，对预算方法进行优化、完善

通常情况下，滚动预算的方式较为符合人们的认知规律，这种方式下，能够有效提升预算的准确性。当前市场竞争激烈，虽然社会各界已经对企业生产经营各方面预算做出全面的分析，不过在市场的变化与发展下，势必会对企业预算造成一些不良影响，可能会使预算不够准确。在公司实际发展过程中，开展“滚动预算”，能够有效提升企业管理人员的决策水平，对企业各项生产经营活动进行科学、合理的规划与计划，保证企业能够快速稳定发展。具体而言，企业需要通过“滚动预算”保证企业预算良好开展。此外，需要做好信息化建设工作。科学技术的不断进步为企业预算工作提供了较大的帮助，通过实现预算管理信息化，能够进一步提升预算管理作用。企业需要积极引进信息化技术，做好预算管理的考核评价体系建设，有效提升预算管理的水平及效率，实现企业会计核算管理、人力资源以及预算管理的良好结合，全方位满足企业发展需求，在信息化预算管理下，实现企业预算情况的及时跟踪，对企业生产经营状况进行调整，支持企业决策。

（二）对考核评价进行严格的监督

在考核评价体系建立后，为保证其考核评价作用的良好发挥，需要进行严格的监督，将各项预算管理工作真正落实，有效助力于企业健康可持续发展。应按照相应指标及核算公式，对企业预算做出准确核算，将企业预算有效控制在合理范围内。同时，在企业各个部门落实各项具体的工作，根据实际的工作情况，对于工作落实良好的部门，应给予相应奖励，从而有效提升部门员工的工作热情以及积极性，有效减少企业成本支出，使企业获得更高的经济效益。考核评价体系实行环节，企业需要设立单独的监督部门，实施监督并指导企业预算管理工作，对预算管理工作进行有效管理，以免出现一些不良行为，造成企业预算增加。

（三）对考核评价奖惩机制进行完善和优化

科学的企业考评机制，是按照企业及员工实际情况制定出的预算管理机制，直接影响着企业整体效益提升，奖惩机制制定应做好以下工作：首先，确定对象。构建奖惩机制是有针对性的，需要以企业效益提升为主要目标，因此，企业的所有员工及部门均是奖惩对象，给予优秀员工相应奖励，对于阻碍企业发展的部门及人员，要予以严厉的惩罚。奖惩制度在企业部门及员工的奖惩上存在联系也存在一定的不同，在初期预算目标考核上较为一致，不过在惩罚机制及程度上却有明显差异，员工奖惩机制更为明确，考核结果也会直接体现在员工薪酬中，在企业部门方面，奖励对象存在差异，需要考虑部门整体作用的发挥，又要注重部门中个人作用的充分发挥。其次，分配方式。企业预算管理体制中，分派方式是考核评价的一个关键内容，按照一定的总体预算，与企业整体效益和个人业务情况相结合，在综合考慮多方面因素下进行分配。通常而言，企业一般是通过资金分配的形式实施奖惩处理，在对企业整体利益计算后，确定出个人的分配结果，可以将资金分配与晋升相结合，从而强化企业整体效益与个人效益间的联系。最后，实现目标。在严明、完善的奖惩机制建立下，能够使预算管理更为科学，最终实现企业效益与员工价值的双重提升。当然，企业考核评价奖惩机制需要有明确的考评指标，应注意企业所处的发展阶段，制定的指标应具有倾向性，不同时期，指标侧重点应有所不同，进而更好地发挥出各项指标的真正作用。

（四）有效性考核预算结果

企业建立预算管理考核评价体系时，需要进行整体预算目标的科学制定，并且还应制定出各部门的预算目标，基于预算管理考核评价体系保障下，各部门能够实现有效合作，有效调动各部门工作积极性，促使预算目标的实现。同时，在预算管理评价前提下，能够对预算目标结果进行有效考核。首先，企业需要不断完善企业预算管理评价体系，将重点放在偿债能力、盈利能力等指标上，确保企业负债率维持在预算范围内，评定企业生产经营环节涉及的各项指标，促进企业生产经营活动的良好开展。其次，通过综合评分法分析企业各种预算指标时，需要将重点放在指标预算方面，分析一些要求适度指标时，应对比分析预算指标的实际数值与评价标准的数值，根据预算指标考核范围做出具体划分，通过实际标准对预算指标加以评价。再次，在考核预算指标是否有效时，需要严格按照评价要求及目的进行，选择的评价指标需要具有一定的代表性，在实际进行考核时，用对比方法评价指标的标准值。最后，在基本计算公式的良好应用下，计算出评价指标，根据实际的考核结果，对企业以往发展情况做出全面了解，对企业发展做出合理规划，更好地实现企业目标。

结 语

企业管理工作中预算考核管理评价体系应用较为广泛，在企业管理中发挥出了一定的作用，在企业预算管理不断发展中，已经逐渐转变为全能型的预算管理模式。建立完善的预算考核评价体系，对企业部门员工进行有效考核，能更好地实现企业利益的提升。随着经济社会的不断发展，企业环境与各项经营活动逐渐复杂，尤其“十四五”期间，企业需要更加科学地制定预算考核评价体系，才能有效规避企业经济发展中可能出现的风险，有效地提升企业的经济效益、市场竞争力，助力企业实现高质量发展、我国经济社会实现高质量发展。