内部审计信息化研究进展初探

■赵帅领

一、引言

审计信息化是一种新型的审计工作模式，随着现代国民经济和企业内部信息化的全面发展，审计信息化主要是指在审计工作中充分利用信息技术并深入审计应用的工作方式，这也是未来审计的深入研究和发展的目标。

张悦涵认为，审计信息化作为一种新型的审计工具，为审计工作深入转型发挥了重大作用，尤其是审计工作软件的开发，为信息化审计的发展铺平了道路，扫清了障碍。

王海兵、董倩和杨娱认为，内部审计信息化可以使企业发展得到强有力的保障，更加有实力的去应对外部的挑战和竞争。信息化是企业内部审计未来发展的关键因素，可以促使企业内部各部门融合发展，跨越不同行业之间、不同时间段业务，让企业得到里程碑式的发展。

贾小东认为，信息化在内审审计中发挥的作用远远强于以往的审计工作方法，由于信息化技术的广度和深度是传统审计无法超越的，所以迫切的需要对现有的工作模式和不足有清醒的认识，从而对可以审计工作的多维度进行改良、升级和重塑。

以往的审计模式已经不足以防控企业的经营生产风险，而发展内部审计信息化，不仅是适应新时代要求，更是目前审计工作的需要，也是审计工作发展规律的重要体现。强化企业内部审计信息化的发展意识，利用现代信息化技术的高效手段，让审计工作模式得以突破，审计环境得以改善，审计工作环境更加规范，审计证据更加有效、审计结果更加真实。信息化使得内部审计变得更加全面化、系统化和流程化，达到提高企业内部审计工作的质量和效率的效果。

二、内部审计信息化的内涵和特点

内部审计信息化，就是在信息化的基础上，使用现有的技术开展内部审计的工作。内部审计信息化的重要组成部分是采用计算机进行审计，也就是说信息化是计算机的外在呈现形式。内部审计信息化在不同的经济情况和社会发展层面，其内涵和外延是不同的，随着大数据的发展，当前内部审计信息化是内部审计人员和内部审计机构采用相关的信息技术为审计方法，开展审计工作，发现内部风险，提出相关的审计建议，使得企业得到长久稳定的发展。

内部审计信息化在以往的审计基础之上，融合了新时代的经济特征，而且利用信息技术对审计方法和模式进行了创新，改变了审计人员的固定思维模式、知识结构和组织方式，拓展了审计对象和范围。内部审计信息化的迭代更新使得原先的需要人工审核的的数据得以快速准确的处理，并且可以实施相应的对比功能，使得数据不再是数据，而是形成了企业发展的内涵式发展动力，与此同时，审计信息化也有一些弊端逐渐显现出来，一些企业安全意识不强，导致数据泄露或者是保管不善导致数据丢失，这些问题都威胁着企业的发展。

总而言之，内部审计信息化让内部审计更加立体、更加规范，使得审计风险降低、审计流程完善，审计结果具备高质量，让审计工作更加高效，降低企业的相关审计成本。

三、内部审计信息化建设的发展现状及困境

1.内部审计信息化建设的发展现状。

伴随着信息技术和经济的不断融合，内部审计信息化同样也在发生着变化，内部审计的高效特征让越来越多的企业意识到其重要性。但是，由于相关瓶颈的制约，内部审计信息化的发展受到阻碍。

内部审计信息化建设发展呈以下发展趋势：

（1）内部审计信息化建设的重视程度日益增强。

中央审计委员会主任习近平同志在中央审计委员会上指出，要加坚持科技强审，加强审计信息化建设以及审计署“金审工程”的实施提高了企业领导和审计人员对于审计信息化的认识，使得内部审计信息化得以发展。同时也加大了内部审计信息化的建设力度，使得内部审计信息化的重视程度得到增强。

（2）内部审计信息化建设的必要条件已基本齐备。

计算机、网络等基础审计办公软件的配备能够促进企业对于内部审计信息化的建设步伐，使得企业能够较好的进行内部企业信息化工作和项目的实施。

（3）内部审计信息化技术和软件应用在不断深化。

审计软件随着时代发展不断完善，已经不单单是相关储存数据的软件了，更可以实现不同地区之间数据的传递，有的可以在不同地区，不同设备上，进行同时操作，进而大大提高了审计的效率和质量。

（4）内部审计信息化专业人士的塑造已经模式化。

一系列考试和考核体系的形成给内部审计信息化专业人士的培养和提高提供了成长的通道，从上岗证书考试、到专技水平评定再到个人实操能力考察，目前已经形成了一条完善的发展流程。

（5）内部审计信息化发展的情况有待改善。

目前内部审计信息化发展存在多种意见，导致未来方向不明朗，同时一些专业人士对其前景表示怀疑，社会上资金投入较少，加上外部经济环境的变化，使得信息化发展的节奏没有得到很好地把控。

2.企业内部审计信息化建设面临的主要困难。

（1）审计信息系统开发不完善。

原有传统的审计模式转变成现有的信息化审计，由于时间短，审计工作繁重，相关的审计信息系统功能并不完善，现有功能不能支持全部的审计工作，存在功能短缺、流程设计不规范，审计工作不能在系统上得到全部实施，相关业务开展不通顺，进而影响审计的工作质量和效率，从而导致审计工作失败。

（2）复合型人才匮乏。

随着计算机的应用变得越来越普遍，审计工作人员主要通过计算机进行辅助审计工作。而且审计信息化的内涵和外延一直在随着时代的发展和大数据环境的改变而改变。

企业审计工作的复合型人才是指掌握了信息技术开发和具有内部审计工作经验的人才，在企业中这类人才相对比较匮乏，使得审计人员与系统开发人员之间的诉求不能准确送达，给内部审计信息化带来了难度，阻碍了审计信息化建设的步伐。

（3）法律建设滞后。

随着信息化的发展促进了企业的不断探索与学习，提高了内部审计信息化的方法。但是，现阶段相关法律只规定了审计的基本原则、审计权限等，而网络审计与云审计越来越成为主流，针对信息化审计的法律法规尚未完善。

3.内部审计信息化建设的对策。

（1）强化内部审计信息化建设的发展目标。

内部审计信息化是被证实有着强大生命力和强大功能的审计模式，所以我们应该重视审计信息化的工作。信息技术在不断的更新迭代，其内涵和外延都有着深刻的变化，以往审计模式逐渐显示出其弊端和不足之处，比如存在不能处理大量的审计证据，或者对审计证据认识不充分，而导致审计结果质量不高。

内部审计信息化可以改善以往的低效率、重复性的工作，进而可以从审计证据中得到更加完善完整的数据，达到出错率降低的目的，保证审计结果的客观和真实。

（2）加强审计人员培训，培养复合型交叉人才。

审计人员作为企业内部审计的主要组成人员，其应该熟练掌握内部审计信息化如何开展、如何实施、如何获取数据、分析数据等相关操作。

我们要培养既懂信息技术又懂审计的复合型交叉人才，而复合型交叉人才的培养是建立在人力资源培养基础上的，企业应该加强现有审计人员的信息化技能培训，制定相关的操作程序和政策，组织开展对内对外的交流活动，使其相关的理论基础和实践操作能力始终处于最前沿的状态。

（3）加大信息化系统开发力度。

企业发展内部审计信息化，不应该只停留于表面，不应该让系统称为只能存放审计相关数据的工具，应该解决审计工作中真实存在的硬伤，解决人工不能处理的问题，充分开发其功能，要有适合的复核、监督功能、充分体现其高效率低成本的特点，让内部审计人员的工作可以充分开展，让信息系统可以发挥其正确应有的功能。

（4）加快相关法律法规建设。

新事物的发展往往需要相关的政策法规去推动其发展，信息化也需要政策法规的支持，不仅仅在法律层面得到认可，更是在一开始就为未来的发展奠定基础，为内部审计信息化的发展制定标准，解决其存在的公信力不足或者不安全等相关问题。依法审计、合规审计需要得到法律条文的支持。

因而，需要进一步推进有关内部审计信息化的法律法律建设进程，为其发挥更全面的作用，奠定良好的社会氛围和环境。

四、结论

内部审计信息化将会成为审计工作的核心和重要发展支撑，本文针对内部审计信息化的内涵特点、发展现状、发展遇到的问题及解决办法展开了论述。当然，我们也应该注意到，当前内部审计信息化存在诸多问题：信息化系统不完善、人才储备不足、法律跟不上发展等等问题，为解决上述问题，急需把理论应用到实际，在实际中发现问题，解决问题。科技强审不是口号，只有攻坚克难，理论联系实际，发挥内部审计信息化的最大作用，使企业发展更上一个台阶。