大数据环境下审计模式的发展趋势与风险研究

摘  要：随着互联网的发展和进步，各项信息化技术越来越成熟，当前人类社会已经步入大数据时代，在该背景下，作为审计机关，就必须通过现代化信息技术来促进有关工作的开展。以大数据技术为基础，分析处理不同类型和规模的数据，这和传统的人工数据整理分析进行比，不仅效率高，而且准确度有保障。作为重要监督者，政府审计部门和经济社会生活中的数据具有紧密联系，在国家治理结构中，政府审计相当于“免疫系统”，强化审计工作具有重要意义。对此，笔者分析大数据环境下审计模式的发展趋势，并研究其风险。

关键词：大数据环境;审计模式;发展趋势;风险

引言

在大数据环境下，审计工作以及需要处理的数据量都大幅度增长，与此同时，审计工作趋势也变得越来越多元化。在进行大数据审计时，作业审计机关，要紧密结合国家和战略手的战略部署，制定合理的路径，明确着力点，要始终坚持科技强省，要采取数字化和信息化技术，提高审计能力，促进审计信息化发展，推动国家审计事业的进步。在本次研究中，笔者主要探索大数据环境下的审计风险，分析其发展趋势。

一、分析大数据环境下的审计风险

（一）缺乏合理的数据审计机制

截止到目前，多个传统领域都已经普遍使用大数据审计，而且获得了显著成效，包括金融，财政以及社保等。近年来，又有众多新领域获得了新的突破，比如投资，自然资源资产等等。但是，除了上述领域外，其他领域大数据审计并没有获得丰硕的成果，缺乏具有代表性的经典案例。市审计机关和县审计机关的大数据审计能力整体上较弱，没有充分发挥出数据支撑作用。无论是采集与审计数据，还是制定分析数据的模型，或者进行大数据审计应用，审计业务部门都表现的不够积极，部分部门开展工作只是为了完成考核任务，这严重影响了审计质量。数据审计机制的缺乏造成数据集中分析和现场分散核查没有进行有效衔接，双方之间矛盾依然存在。

（二）传统审计局限性较多

首先，作为各级政府审计机构，必须建立属于自己分局的审计系统，确保其独立性，但是这会增加建造成本，定期的维护和保养也会支出一大笔费用，结果造成大量的资源浪费。其次，政府各级审计机关之间相互独立，交流比较少，资源并未实现共享，这导致有限的审计力量遇到了更多的挑战和问题，同时也影响了审计报告质量，在最初审计时，政府就无法进行全面升级。不仅如此，沟通渠道不够多元化，反复的检查造成审计工作效率受到影响。最后，政府审计和审计工作有一定的差异。获得审计报告，参考审计结果，政府部门可以作出审计处理决定，该决定不仅可以下达于行政机关，同时也可以面对国有企事业单位，但是在实践过程中，落实处理决定难度较大，阻碍较多，从而影响到审计结果的应用。

（三）政府审计数据的安全性不足

一般情况下，在政府审计部门，所有的资料都是机密性的文件，或者是机密性的数据。在审计时，作为审计部门，必然要用到这类资料，但是无论是哪方面资料还是数据，如果被泄露出去，就会导致审计部门受到严重的亏损，甚至波及整个国家，而且损失可能无法弥补。但是，在当前的时代背景下，随着大数据技术越来越成熟，应用范围越来越广，数据和资料的传输速度越来越快，处理速度也进一步提高。所以，作为审计工作者，应该强化自身的安全意识，在开展审计工作时，要重视各方面信息和资料的隐秘性，尽可能避免信息不被泄露。作为审计机关，也应该重视保密工作，尤其是关于个人隐私，国家机密或者企业机密的信息和资料。但是当前的实际情况就并非如此，各机关和工作者都不重视数据的隐秘性，导致其安全无法保障，审计质量也由此受到影响。

（四）审计队伍高水平复合型人才缺乏

首先，基层大数据审计工作经过一段时间的发展之后，对其进行调查了解发现，大部分审计工作者的专业都是财务会计，而且都通过了审计署计算机中级考试，但是，他们却缺乏有效的数据挖掘手段，而且能力不足，无法发挥数据的作用，进行多元化分析。但是，即使是经验丰富的老审计工作者，他们也没有发挥自身经验的作用，结果造成数据的价值无法发发挥。其次，审计机关已经成立了计算机审计技术中心，然而，大部分都是挂靠办公室，并且担任工作的人员都是兼职性质，他们通过了审计署计算机中级考试，但是却不是升级专业，所以他们计算机应用水平还有待于提高，在工作过程中无法充分使用计算机技术。

二、大数据环境下审计模式的发展趋势

（一）扩大数据获取范围

要及时整理归纳行业数据，扩大数据获取范围，比如机械业务，财务数据等，把握利用财政或社保等行业数据标准化以及上报契机，推动数据采集常态化，尽量做到审计数据应采尽采;综合使用不同行业数据，及时发现不合理行为。

（二）打造云计算平台

作为审计机关，在进行数据审计统计工作过程中，要将云计算平台的作用发挥出来，以此来整理并分析数据，并实现采集储存数据的目的，同时还要提高信息分享能力，增强信息储存水平，突破时空区域限制，跨区域运算数据，避免数据被泄露，从而提高数据审计分析工作的信息化程度。除此之外，作为审计人员，要合理使用云计算平台，对工作流程进行优化和完善，提高审计工作质量，避免出现不必要的失误。

（三）区块链和智能化发展

到目前为止，区块链技术已经成功用于多个领域，比如国际贸易，数据金融和数据政府等，建立了多元化的新业态以及新模式。针对审计机关而言，区块链技术应用推广为其提出了更多的挑战，传统审计风险大幅度减少，但也需要我们去深入研究新的风险点，并且实施有效的方式应对。随着各项人工智能技术的快速发展，比如Python编程语言等，在未来，大数据审计技术手段会越来越丰富多样，这有利于推动省级的智能化发展。现阶段，已经有部分审计机关开发出了实用性更强的智能化资金追踪工具，也就是说，随着技术的发展和进步，审计智能化探索力度会越来越强，同时会有更广阔的发展前景。

（四）综合利用数据 作为审计干部，应该深入了解大数据以及相关概念和含义，比如多元统计分析等，树立大数据思维，学习信息化技术，并合理使用大数据技术，以此来开展审计工作。通过使用聚类算法，合理分类审计对象，集中相似的个体，建立相似个体集合，并从中详细分析同类人文指标，从而全面了解政策执行情况。

结束语

总而言之，在大数据环境下，审计风险依然较多，审计工作各方面问题没有彻底解决，比如缺乏合理的审计机制，传统审计局限较多，政府审计数据缺乏安全性，缺乏高质量人才团队等，对此，研究其发展趋势非常关键，在未来，审计工作的开展还需要进一步扩大数据获取范围，并且打造云计算平台，促进区块链和智能化发展，综合使用大数据，提高审计工作质量，推动审计模式创新。

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作者簡介：郑凯（1987-04）男，民族：汉，籍贯：陕西省榆林市神木市，当前职务：客户经理，当前职称：助理会计师，学历：大学本科，研究方向：审计学。