税务风险管理问题重重 国企何以“破题”

李佳

国企税务风险管理中面临的问题

风险意识较为薄弱

只有充分理解税务风险管理的必要性，构建完善的管理制度与体系，方可应对潜在的税务风险。目前，部分国企没有正确认知税务风险，并对此缺乏足够的重视程度，认为财务部门具体负责税务风险管理，只需按时申报、及时纳税即可规避税务风险，其他部门及人员无需参与进来。在这种观念下，其他部门的工作人员就不太可能积极配合税务管理人员的工作，因而也难以提高企业的税务风险管理水平。

风险管理制度不够完善

国企逐步将税务风险管理制度、管理办法等制定出来，但很多制度、办法都较为笼统，缺乏实用性，难以有效指导实际工作。此外，部分国企内风控机制并不健全，难以及时发现和消除风险隐患，這样将会持续累积税务风险。在事前管理方面，部分国企所制定的税务管理办法也没有紧密结合实际经营现状，不具备良好的可操作性，导致税务风险得不到有效控制与防范；在事中控制方面，国企往往具有较广的业务范围，各部门之间的沟通协作机制不够完善，容易因理解错误、信息不及时而导致税务风险的发生。

税务审核机制不够健全

民营企业最核心的经营目标是盈利。很多民营企业虽不具备良好的税务风险管理意识，但为避免税务风险损害经济利益，也会定期、深入地研究税务问题。

相比民营企业，国企具有一定的特殊性，其并不会通过规划税务从而最大程度地扩大经济效益，反而乐于及时缴纳税款，提升自身的利税贡献。在这种情况下，部分国企容易忽视税务风险管理、缺乏完善的税务审核机制、设置较为宽松的税款发放标准，导致税务风险的出现。

税务风险管理队伍需进一步加强

部分国企没有构建专门的税务风险管理团队，或组建了税务风险管理队伍，但成员缺乏相应的专业背景，导致税务风险管理成效难以得到保证。

国有企业加强税务风险管理的对策

提升税务风险管理意识

第一，加强宣传引导。税务风险管理是一项复杂系统的工作，涉及到较多部门及经济业务。当前，部分人员税务风险意识薄弱，导致财税部门在开展工作时得不到充足的支持与配合。面对这种情况，国企需综合利用内部培训载体，提升全体人员的税务风险管理意识，营造全员参与、全面管理的优良氛围。第二，关注税收政策变化。近年来，国家大力调整与更新税务政策。如果税务人员不能及时、准确地掌握新政策，将难以规范、科学地处理涉税业务。因此，税务人员要实时跟踪政策变化，深入分析政策变动对涉税业务产生的影响，并及时调整和优化税务工作模式，灵活、实时地应用新政策，使税务管理的合规性得以保证。如果部分税收政策难以深入理解，还需为其提供专业化指导。

完善税务风险管理流程制度

税务风险管理制度不够健全、内部控制水平不高也是企业税务风险发生的重要因素。为提高风险管理水平，需建设并完善税务风险管理流程制度，全面梳理、分析潜在的税务风险，并且制定针对性的控制措施。由于国企的业务体系较为庞大，可将节点管理办法应用过来，通过分解、梳理业务体系，识别税务风险的关键节点，采取相应的管控策略。在具体实践中，先由国有企业内部税务管理人员拟定初稿，再聘请外部专业机构补充和修订，建构起完善的流程与制度。为保证税务风险节点管理成效，需要准确定位税务风险节点，制定完善的控制措施，在具体工作岗位上落实，并明确划分权责。

定期开展税务自查工作

通过税务自查活动，有助于及时发现和防范税务风险。完成自查后，要及时向税务机关上报结果，如此，税务机关也可对国企税务风险及成因进行了解，继而优化服务管理模式。

通过税务风险自查，可了解当前面临的风险，与税务机关沟通税法适用、税务理解等争议性问题，降低因税收政策理解分歧所导致的风险。

在具体实践中，需注意以下问题：

第一，自查时间。自查工作一般于年度结账前开展，国企的会计核算工作与税务工作紧密联系，如果在税务自查过程中发现问题，可及时调整相应账务内容。国企要重点检查本年度发生的各种费用，包括业务宣传费、无形资产摊销等。同时还要对税前扣除发票的真实性、规范性等进行自查。第二，自查内容。要将各类涉税环节作为检查重点，如会计单据的真实性、各类税种缴纳情况等。尽量重新计算复核各类税款金额。第三，人员安排。国企要依据自身规模、涉税事项等因素，构建起专门的税务风险管理团队。也可聘请专业机构等，定期检查企业的税务风险。

加强专业技能培训

国企税务风险管理主要由税务风险管理人员负责，如果他们缺乏良好的专业能力，即便构建了完善的风险管理制度与流程，也难以保证效果。

面对这种情况，国企要切实加强队伍建设，开展定期、经常性的培训，引导其对最新税收法律法规、纳税申报、税务自查、税务评估等相关知识进行持续学习，提高专业素质与能力。同时，结合工作要求，也可专门引进专业化、高素质的优秀人才，通过补充新鲜血液，提高队伍整体能力。为调动工作热情，还要明确划分职责，完善配套的薪酬绩效考核、奖惩制度等，切实增强责任意识与主动意识。

结语

综上所述，税务风险会对企业经济利益及社会形象造成严重影响，管控不当将不利于企业的长远持续发展。因此，国有企业要充分认识到税务风险管理的必要性、完善构建税务风险管理机制、明确各岗位人员的职责，切实提高风险管理水平，高效防范与应对潜在的税务风险。

作者单位：四川公路桥梁建设集团有限公司大桥工程分公司