国有企业内部控制体系建设分析

范敏 张凯希

[摘 要]在国有企业未来发展进程中，只有对企业内部控制评价体系进行全面分析，明确发展中具体存在的问题，并对问题进行针对性的处理，才可以让国有企业顺利地发展下去，发挥出内部控制体系的作用。本文基于我国当下的国有企业内部发展进行能力研究，针对企业构建的内部控制体系进行详细的分析，提出工作中面临的问题，并提出具体的解决意见。

[关键词]国有企业；内部控制体系；信息完善；控制质量

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）08-0019-03

在我国当下的国有企业发展进程中，很多企业在内部控制评价体系建设环节，都面临着各种各样的问题，这给国有企业的未来发展带来了直接的阻碍。为了推动国有企业的可持续发展建设，需要积极完善当下企业的内部控制体系，这样才可以创造出更多的经济效益。由此可见，有必要从国有企业入手，针对其内部控制体系的建设进行研究。

一、研究背景

自改革开放之后，国有企业一直是我国经济发展的重要组成部分，同时国有企业发展的稳定性，也直接影响我国国民经济的发展情况。特别是经济全球化后，受到国际形势以及经济市场变革的影响，我国国有企业的未来发展面临更大的调整与压力，因此需要进一步提升企业内部的管理水平以及实际的管理能力，这样才可以有效提升国有企业在未来市场环境当中的竞争力，并提升应对风险的整体能力。我国经济水平的全面提升，也对企业的未来发展提出了更高的挑战。

国有企业的内部控制体系就是基于企业的实际经营发展情况，制定出一个科学合理的内部管理规范和制度，并对企业当下的经营管理目标进行全面的分析以及考量，通过明确的控制目标和完善的控制手段，来有效管控企业的各个经营环节以及处理各种问题，从而保证企业在经营过程中的资产安全性。另一方面，在企業的未来发展进程中，有效管理企业的财务工作，也提升了企业的内部控制制度的完善性，这是保障国有企业未来经营活动开展的重要途径，可约束和规范企业内部员工的工作行为，提升工作效率。在未来发展的进程中，企业的合理内部控制度是影响企业整个企业经营流程的关键因素，也是企业进行自我控制，并明确管理中心的关键所在，可推动国有企业的未来可持续发展与建设。

二、内部控制评价体系

（一）概念

在我国推出的《企业内部控制评价指引》当中，明确规定了企业进行内部控制评价的具体内容，需要利用企业董事会或者各种权利机构，对企业进行全面的评价处理，并最终得出一个具体的评价报告。

（二）评价原则

1.重要性

在内部控制体系中，需要基于企业控制风险水平，明确企业当下的评价重点，提高对这些问题的关注程度。在当下诸多的内部控制过程中，由于涉及诸多方面，需要工作开展得精细化，保障每一个工作的开展都可以形成一个良好的评价与管理。评价过程中，需要基于企业的重点管理区域，以及对评价重要影响因素进行综合分析。

2.一致性

在评价的过程中，需要保障评价的内容、标准、程序以及方法始终保持评价体系的一致性，都要保障工作开展的一致性，这是最终形成一个具体客观的评价结果的关键所在。企业通过这样的评价体系，可以明确发展的弱势和缺点。

3.公允性

在评价过程中，基于设定的规范，能够保障采集的数据信息、参数等始终准确具体，并以此为评价体系起到一个良好的效果。

4.独立性

在内控评价过程中，需要以活动责任为基础进行系统的评价分析。在评价过程中，无论是部门主导还是管理层主导等，都需要保障评价进程的独立性，不受外界因素的影响，否则会造成评价结果的不完善不具体[1]。

三、我国现有企业内部控制体系的现存问题

（一）内部控制重视程度不足

随着我国现代化企业的发展，内部控制的作用也日渐凸显。虽然内部控制的理念已越发成熟，但在实际的操作中，由于受到我国经济发展起步较晚和国有企业在市场中基本处于垄断的位置，导致企业的内部管理实践经验不足，且缺乏对管理的重视。例如，国有企业在发展进程中所开展的内部控制管理制度一直都处于发展的初期阶段，很多企业内部的管理人员对当下的内部控制工作认识不充分，导致始终无法形成一个较高效率的工作模式。另外，内部控制的内容很多都停留在纸面上，实用性不强，且所制定的内部控制体系也仅仅是对成本控制与资产管理这两方面进行处理，因此很多监管工作的重心并不稳定，无法提升内部控制管理的范畴[2]。

（二）内部治理环境需要优化

国有企业在未来发展进程中，所开展的内部控制工作，主要是为了能够在未来发展中，可以对各种资产和资源进行优化利用，同时保障资产的完整性，在宏观调控的过程中，可以发挥出应有的价值与作用。这样不仅可以很好地提升企业的经济效益，也能够在开展内部控制进程中起到良好的效果[3]。由此可见，内部控制的顺利落实需要一个良好的工作环境基础。这就需要企业不仅要提升内部控制意识，同时还要提升企业管理层对内控的重视程度。我国国有企业基本都是以董事会、监事会、经理层等权力机构为主，但在实际工作中很多机构的管理职能缺失，无法发挥出应有的管理效果。例如，受到传统管理理念的影响，企业始终无法建立三方会签的制度体系，也就无法明确企业的决策流程，这样内部治理的表面化、职能化缺失问题，直接影响了企业的内部控制落实效果，导致企业的抗风险应对能力较低[4]。

（三）内部控制体系不完善

由于企业前期缺乏对内部控制的重视，同时认知也存在着一定的偏差，就导致企业始终无法保持一个良好的内部控制制度的完善性。首先，在岗位职能的设置过程中，一些国有企业存在着岗位无法进行科学合理分离的问题，这样就会导致组织机构与岗位之间始终存在着权责体系不清晰的问题，从而影响了后续的工作开展。其次，对于大规模的国企而言，在其日常工作开展中，内部工作人员较为复杂，业务类型也比较丰富，这样就会导致工作人员的工作难度较大。在经营与管理的过程中，始终面临着大量的风险问题。一旦企业无法形成一个风险防范机制，就会导致在决策项目的开展中缺乏对风险的预测以及评估。或者在一些关键控制节点的工作实践中，缺乏一个风险预警机制，因此也就无法及时地了解企业所面临的各种风险。这是导致国有企业无法顺利发展下去的关键原因。63334256-D28B-4619-9239-7AF17A443338

四、构建国有企业内部控制评价体系的关键途径

（一）营造高质量的企业内部环境

为了保障国有企业可以在未来发展进程中，始终保持内部控制体系的完善性与合理性，就需要在日常经营管理中，严格落实内部控制，以形成一个良好的工作环境基础。

例如，首先要加强对工作人员的思想培训，形成一个较高的思想认知，认识到我国国有企业在发展中所面临的风险。通过对一些企业发展、行业变革以及管理政策性文件的学习，提升对企业内部控制体系工作的认知，特别是在内部控制的经营情况、发展战略目标等方面，组成我国国有企业在未来内部控制当中的重要内容。组织企业员工定期参与到一些培训活动中，可以很好地提升員工对国有企业当下开展内部控制体系建设的认知程度，并提升企业当下对内部控制的意识，这样不仅可以更好地建设国有企业内部控制体系，还可以全面提升工作人员的积极性。

另外，也需进一步优化国有企业的内部组织。国有企业的未来发展路径要顺应市场经济发展的特征与规律，同时也要以国有企业的未来发展实际需求为基础，进行内部组织架构的全面优化。例如，可以构建出股东大会、董事会、监事会等各种类型的组织框架，并结合国有企业当下的具体规定，进行董事会权责与资质的详细调整以及优化，这样就可以在未来发展进程中，能够对不同的董事会成员进行资质方面的评估。为了保障国有企业组织架构的合理性，往往要在企业中形成监事会，以起到监督管理的作用，并每隔半年召开监事会议进行企业当下发展的阶段性总结与评估。但需要注意的是，国有企业中的董事会与监事会的构建都是独立于管理层，并不会受到管理层的影响，以发挥出组织机构的真实作用。另外，国有企业在未来发展中，还需要设置出一个科学合理的内部组织结构，结合现阶段企业内部控制体系的建设要求，进行企业策划部门、人力资源部门等方面的规划以及处理。其次，还需要多个组织机构肩负起责权工作，以发挥内部控制的作用，保障企业的稳定运营发展。

（二）完善人力资源政策

通过完善的人力资源管理方式以及科学合理的管理制度，企业可以引进更多的人才，并进行人才方面的培训，以此营造出一个良好的工作氛围。同时可以基于不同部门的工作开展需求，制定出不同员工的不同培训计划，从而最大程度地提升员工的专业知识水平。而为了进一步激励企业员工积极参与到内部控制体系的建设工作中，可利用绩效考核评价体系让员工在参与到内部控制工作后得到一定的奖励，同时也可以对一些消极工作的工作人员进行一定的惩罚，以起到提升工作效率的效果。

在企业的文化建设进程中，为了保障企业内部工作人员始终处于一个良好的工作环境中，需要企业员工认识到企业当下所开展的内部控制管理体系是为了推动企业的发展和进步，并创造出更多的经济效益。因此，在实际工作开展中，在积极开展企业文化宣传工作的同时，需要结合市场的发展，进行企业文化的变革，促进企业更好地发展。

（三）改建内部控制评价方式

国有企业需要应用各种先进的信息技术，使内部控制体系在完善进程中，可以发挥出各种信息技术的优势，这是提升内部控制评价多元化效果的关键所在。例如，在某国有企业的发展中，为了进一步提升内部控制水平，同时保障业务的开展不会对控制评价造成负面影响，就尝试使用了计算机技术与互联网技术，以此构建出了信息化的评价体系。在这个平台中，对大量的数据信息进行了比较全面的分析，以此可以了解到企业当下的业务开展情况。这种信息技术下的内部控制评价体系也让企业内部实现了信息的共享以及交流，完善了整体的内部管理系统，有效推动了企业未来的发展与进步。

（四）优化内控评价流程

在未来发展进程中，需要完善国有企业的内部控制评价工作，让相关工作人员可以基于当下的评价工作进行系统性的评估，并制定出一个改进方案，方便后续内部评价活动的开展。例如，国有企业需要明确未来发展的战略目标，同时结合企业当下发展的实际情况，确定企业内部控制评价、体系目标以及评价范畴，这样所开展的内部控制评价工作才可有效提升评价的效果。其次，还需要制定出一个科学合理的内部控制评价方案，这是保障内部控制评价工作科学合理的关键所在。再次，国有企业的领导层还要加强对方案的完善以及评估力度，通过全流程的评估保障方案落实环节的有效性。在发现问题之后需要马上进行方案的调整和处理，最大程度地提升处理的效果。其中，企业要科学地分析评价结果。在一些数据的采集中，则需要加强对数据信息的准确性评估，保证分析过程中所使用的数据信息都较为可靠。这种模式下的评价方式可以直观地体现出当下企业的经营发展状态。另外，可以制定一个完善的风险预警机制，这是提升企业在未来经营发展中的抗风险能力，不会受到财务、市场风险的直接影响，造成企业内部管理的混乱。最后，需要加强对不同部门的内部控制力度，在一些管理细节上要进行全面的监督和管理，这是保障部门顺利开展工作的关键所在。

五、结语

综上所述，国有企业在进入新时期后面临着更多的发展机遇和挑战，只有提升企业的抗风险能力，构建出一个完善的内部控制体系，才可以保证企业的稳定发展。

参考文献：

[1]李正.党组织参与国有企业内部控制建设研究[J].会计之友，2021（23）：2-7.

[2]赵奇.全面深化改革背景下国有资产管理创新研究[J].中国集体经济，2021（35）：57-58.

[3]王明建.国有建筑施工企业内部控制现存问题及对策探讨[J].财会学习，2021（32）：185-186.

[4]席龙胜，万园园.营商环境优化促进创新的机制及其异质性研究[J].经济纵横，2021（11）：52-60.63334256-D28B-4619-9239-7AF17A443338