优化供热企业全面预算管理的对策探讨

毕天真

摘要：在全球经济一体化发展的背景下，供热企业应该形成忧患意识，还需要承担自身应尽的社会职责，为公众提供优质的供热服务。供热工作为了更好地实现工作目标，需要在当下合理规划全面预算管理，借助全面预算管理控制各类经济活动，为自身实现可持续发展目标提供保障。

关键词：供热企业;全面预算管理;发展现状;控制措施

供热企业应该适应时代的发展环境，将全面预算管理引入自身管理架构中，借助其对经济活动进行合理控制，及时发现活动存在的风险因素，基于供热企业发展目标与工作特性，编制科学、有效的发展规划。在相关规划下，科学指导各类活动，确保企业资金得到合理的使用。

一、全面预算管理概述

全面预算管理可以视为预算管理的升级版本，提高预算管理水平。预算管理围绕企业设计的战略目标，收集企业过去一段时间的工作数据，预测企业在未来一段时间中的表现，并给出对应的财务分析结果。通过预算管理可以为企业开展的经营活动提供坚实的数据，科学地配置企业资源，监督企业各类经营活动，评价经营活动执行结果并进行合理的反馈。基于相关信息，可以为企业开展经营活动提供依据，对企业实现战略目标有一定的推动作用。全面预算管理以预算管理为工作基础，各预算责任单元主体应明确责任，完善体系，优化流程，组织所属企业、部门有序做好各环节工作衔接，同时强调全员参与活动，建立全流程跟踪、全业务覆盖、全员参与的综合管理系统，着力推动全员参与、全局谋划和全过程统筹。将财务预算、专项预算、业务元素纳入全面预算管理涵盖的主要内容。财务预算可以反映企业在预算范围中经营结果、财务状况、现金收支情况等方面的资金預算;投融资决策预算为专项预算的主要内容，对预算结果分析有不小的影响;生产、销售、费用、采购、人力资源为业务预算包含的内容，应该保证相关数据内容准确、可靠，否则会对预算形成影响[1]。

二、全面预算管理意义

在市场竞争日益激烈的过程中，企业承担着不小的压力。引入全面预算管理成为企业提高内控管理水平的一种方法，对企业实现发展任务有一定的促进作用[2]。

（一）合理配置资源

全面预算管理包含资金预算、业务预算等内容，企业引入全面预算管理并按照工作需求，编制全面预算，统筹各方面数据并合理规划，对企业各类经营活动进行合理控制，控制资金支出，将资源浪费控制到最低值，提高企业内部资源利用价值[3]。

（二）提高企业内部协调程度

全面预算管理应用到企业管理活动中，促使企业内部沟通、交流，编制全面预算，为组织内部提供数据，让企业各部门了解其他部门工作情况。企业各部门基于掌握的信息，清楚其他部门工作需求并开展评估工作。在此基础上，各部门可以从企业发展层面出发，相互协调重新调整发展方向，更好的推进发展活动[4]。

（三）为业绩评估提供可靠依据

全面预算管理已经成为企业评估业绩的一种手段，引入全面预算管理后确定预算，划分各部门工作内容与职责，比较预算目标和执行结果，提高工作绩效评估的合理性。在绩效评估方面，企业必须选择拥有激励效果的方式，从而可以提高员工参与工作的主动性与自觉性[5]。

（四）强化经营风险控制能力

在市场经济高速发展的背景下，企业面对不少风险。借助全面预算管理，对业务活动进行合理的控制，经过层层授权审批等控制措施，可以掌握活动开展情况并进行合理控制，达到降低财务风险的目的[6]。

三、供热企业全面预算管理现状分析

（一）缺乏完善的管理制度

预算管理实施为预算管理的基础。很多企业盲目的引入全面预算管理，不清楚全面预算管理对自身的作用，对管理理念掌握不足，没有在全面预算管理实施前编制科学、完善的管理制度，不能保证各类活动可以在全面预算的监督与控制下进行。因此加强预算管理落实力度，成为了企业需要高度关注的内容，而全面预算管理制度可以提高制度的落实力度。预算管理组织、预算管理制度、内部控制制度为预算管理的基础工作，企业必须基于自身实际情况和管理需求，编制相关制度，可以有效控制企业开展的各类经济活动。然而，当下大部分企业引入全面预算管理后，仿照模板建立预算管理组织、预算管理制度、内部控制制度等内容，没有基于自身情况与诉求进行调整，不能发挥制度与管理组织在活动控制方面的作用。全面预算管理制度直接关系到企业财务控制，在内部管理制度缺失的情况下，难以结合企业的实际情况落实任务。部分企业在活动中，不能保证数据真实、可靠、完整，数据缺乏客观性，致使预算分析的准确性得不到保障，定额工作也不能按照要求实施。随着活动的开展，定额会发生一定的变化，在预算管理制度不健全的情况下，不能及时掌握定额变化情况，也无法及时修改定额[7]。

（二）预算编制的能力不足

预算编制关系到全面预算管理的实施效果，大部分企业在编制预算时，没有将其和其他工作联系起来，可能导致全面预算管理工作方向出现偏差，不能获得良好的执行效果。很多企业在从众心理下引入全面预算管理，没有从思想上认同全面预算管理，对其重视程度不足，没有从企业发展战略的维度编制预算方案，这样会弱化全面预算管理的实施效果。管理作为企业控制各类活动的一种手段，一旦管理与企业发展战略相悖，难以为战略目标实施提供助力。企业制定预算目标时，需要基于自身实际情况，目标制定必须与战略发展方向一致，如果战略目标设定过于粗糙，无法落实到具体活动中。部分企业设定年收入目标，没有基于过往工作业绩，同时将重心集中在比例增长方面，该方法并不科学，执行相关方法，难以实现管理目标。企业编制预算时，现有能力无法量化经营目标，不能在业务活动开展时进行合理的控制，对企业发展会形成一定的冲击[8]。

（三）缺乏全面预算管理意识

全面预算管理涉及企业各类带有经济性质的活动，在全面预算管理实施期间，需要全员参与活动，否则难以发挥全面预算管理在财务管理与风险控制方面的价值。我国大部分企业均引入全面预算管理，但是其在应用中的表现不同，其中不少企业未能发挥全面预算管理在财务管理与控制方面的价值。很多企业高管对全面预算管理认知程度不足，将其视为简单的费用预算。对全面预算管理认知不足，也不关注其在企业中的落实情况，致使全面预算管理很难有效地落实到具体工作中[9]。362349B0-2C7C-4392-9653-D7E558A50ABD

企业不少职员不了解全面预算管理，不清楚全面预算管理与自身的关系，将其归于财务人员需要负责的工作，并没有参与到全面预算管理活动。企业全体员工对预算的掌握不足，预算编制没有经过反复纠察与改良，预算方案内容可能与设计存在差距。在此状况下，工作人员难以通过全面预算管理监督各项经济活动的运行情况，不利于企业控制流动资金，埋下一定

隐患[10]。

（四）没有完善的监督体系

在全面预算管理实施期间，需要全过程监督活动的开展情况，对各类活动进行合理的控制。然而，企业对全面预算管理重视程度不足，没有在全面预算管理实施阶段建立健全的监督体系，不能对各类活动进行合理的控制，无法在第一时间发现全面预算管理中出现的问题。企业没有推进监督体系完善工作，也没有建立全面预算管理组织体系。预算组织作为全面预算管理实施的一种控制手段，可以提高全面预算管理执行力度。但是当下企业没有在全面预算管理方面投入大量的资源，全面预算管理组织体系和监督体系建设迟缓，依托相关体系难以有效地控制工作，无法及时发现经济活动存在的风险，会削弱企业在经营活动风险控制方面的能力。

四、优化供热企业全面预算管理策略

（一）完善管理制度，提高基础管理能力

全面预算管理制度建设是企业当下需要高度关注的内容，基于企业在预算管理方面的需求和自身实际情况，建立满足自身管理需求的全面预算管理制度。企业编制全面预算管理制度，确定预算工作的管理范围，将其作为企业执行预算工作的依据，确保各类活动可以按照要求执行，提高预算管理工作的整体水平。企业在推进预算管理工作前，需要进行统一规划。工作人员应该建立科学、有效的制度，加强对预算管理活动的控制力度。补充、修改規程内容，规范工作人员的行为，提高预算管理控制的控制能力，保证会计账目和项目实际发生的费用一致[11]。

为了进一步提高企业在预算管理方面的能力，应该在完善管理制度的基础上，设立全面预算管理机构。该工作机构包含执行与组织两部分，企业全面预算管理组织机构，机构人员由销售、财务、人力、计划、研发、采购、运行、工程等部门人员。全面预算管理需要公司全员参与其中，否则会影响到全面预算管理工作的执行效果。组织机构在全面预算管理前，需要按照工作需求适当制定目标，拆分制度目标，评估并制定程序，上报审定，配合执行部门推进编制工作。随后汇总预算草案，将其提交到委员会进行审查。跟踪监控预算工作的执行情况，定期汇总预算执行情况。各部门需要设置预算员，统计部门各项支出，与审核人员更好对接信息，保证预算管理工作按照规划要求落实。另外，执行全面预算管理工作的机构，应该承担起自身需要肩负的职责，从本部门预算推进信息呈报，落实分解等工作，保证各类工作职责可以落实到实际人员身上，对各类工作进行科学的控制。

（二）创新管理手段，加强预算编制能力

全面预算管理的实施效果和预算方案关联密切，应该保证预算方案内容的合理性，从而可以提高企业在预算管理方面的实施效果。预算方案编制，需要选择科学的方法。企业必须改变照抄其他企业成熟管理模式的恶习，预算编制需要基于企业自身实际情况和管理诉求，灵活选择适合自身的预算编制方法，提高编制方案对各类经济活动的控制力度。工作人员在编制预算方案时，难以照顾到所有方面，为了提高全面预算管理对企业经营管理工作的价值，预算编制必须以企业实际情况作为基础，选择可以量化控制的方法，将有数据支撑的项目纳入预算体系中，应实现经营计划与全面预算的紧密结合、业务部门与财务部门的紧密协同，实现全面预算编制内容与范围的横向到边，纵向到底。对于其他项目，可以使用系统项目管理的手段进行控制。天气变化会对供热造价预算形成干扰，企业面对降温天气时，需要调整供热参数，热网进行调峰，启动相关应急预案，在保证供热成本不超预算的前提下，还可以保证服务质量。对此类活动进行动态监督，掌握各项活动资金应用情况，对项目进行强有力的规范与控制。企业确定预算目标后，需要随着项目运行选择动态管理的手段，滚动调整各类内容，及时应对突发情况并进行合理控制。

预算管理工作尤为重要，直接关乎企业在风险控制方面的工作，当下需要提高核算方法的可靠性。企业在运营活动中，应该完善内部管理制度，提高全面预算管理制度的合理性与科学性，选择准确、可靠的预算管理方法。企业梳理内部各项目时，需要系统控制预算方面的工作。企业落实预算管理活动中，应该按照不同成本类型，选择核算方法，还需要统计成本明细账目，建立囊括企业热，水，电，维修改造、人工与管理费用等的账目表。企业需要加强对项目成本的控制力度，按照要求划分各项目成本支出类别与成本支出边界，在此基础上完成预算管理任务。

以某供热公司为例，经营模式为从当地热源单位购入热源向居民和单位供热，该公司成立的时间短，尚未制定全面预算管理制度。公司制定预算时，面临固定资产预算不准确，热单耗、水单耗、电单耗不易控制，与气温变化有较大联系，容易造成预算与实际有差异。供热公司统计成本明细账目，选择动态管理的手段，对各类活动进行合理控制。

（三）提高管理意识，强化全面预算管理

企业高层与职员均需要正确认识全面预算管理，这是明确其在全面预算管理活动承担职责的基础，也是全面预算管理可以落实到具体工作中的基本条件。企业工作人员应该形成预算管理意识，管理人员需要关注全面预算管理的实施情况，需要随着管理活动的开展，进行适当的控制，确保企业全体职员均可以参与到全面预算管理活动中，编制预算并实施预算。在企业全体职员均参与预算编制工作后，逐渐加深职员对全面预算管理的了解程度并形成责任感，有助于预算目标的实现。

企业落实全面预算管理工作，应当建立符合企业实际诉求的全面预算管理组织体系，由工作机构、决策机构、执行机构负责全面预算管理的实施。其中全面预算管理在编制、控制、审核、分析、调整、考核等方面的工作，由工作机构负责并进行控制;决策机构基于企业活动数据，作出对重大事项的决定，在全面预算管理中拥有极大的影响，对企业活动开展与战略目标实现均会产生不小的影响。执行机构由企业各部门组成，在各部门相互协作下，可以按照一定的方向，组织资源并落实全面预算编制中的任务。企业在全面预算管理实施中，需要建立健全管理组织体系，确定不同部门承担的职责与授权批准内容，由此可以对各类业务活动进行合理的控制。全面预算管理编制制定时，应该结合企业年度计划和战略目标，基于自上而下、上下结合、自下而上的原则编制方案。在工作人员相互沟通交流后，结合掌握的具体信息，对方案进行反复论证与修改，提高编制方案的合理性。编制方案时，与其他部门人员沟通，可以提高其他职员对预算编制方案的了解程度，良好的参与到全面预算管理活动中。362349B0-2C7C-4392-9653-D7E558A50ABD

（四）完善监督体系，增强管理人员责任感

全面预算管理落实需要企业各部门参与其中，严格按照要求推进工作，可以完成全面预算管理任务。企业依托全面预算管理，对各类活动进行控制，借此完成全面目标任务，这对企业提出不小的要求，企业需要擁有强大、严明的纪律机构和内容健全的监督体系，由此可以约束各部门工作人员的行为，确保各类活动可以按照要求推进，不会出现全面预算管理落实不足的问题。企业实施全面预算管理时，会将预算指标细化拆分，对重点内容进行合理控制，在此基础上选择科学的管理手段，控制活动，达到纠偏的目的。核心指标为全面预算管理实施阶段需要重点关注的内容，按照预算指标落实工作。预算分析考评以各项业务完成情况为对象，考核工作可以评估预算管理的执行情况，总结不同时段预算管理工作的实施效果。企业建立健全的监督体系，对全面预算管理进行强有力的控制，让管理人员形成责任感。企业应该引入责任制，将工作人员绩效和预算执行结果联系起来，由此调动工作人员参与工作的积极性。

五、结束语

供热企业需要具备与时俱进的意识，在市场竞争加剧的今天，为实现节能环保供热，为公众提供安全优质供热服务的目标，需要改变以往的发展方式，依托全面预算管理，对各类活动进行控制，基于自身在供热方面的需求，建立适合企业自身的全面预算管理机制，可以为产业发展提供助力，提高我国供热企业的供热工作的整体水平。

参考文献：

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[2]刘杏.浅析全面预算管理[J].消费导刊，2018 （27）：239-240.

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[4]黄荣.企业全面预算管理存在的问题及优化对策[J].当代会计，2021 （13）：2.

[5]李晖.企业全面预算管理存在的问题与改进建议[J].大众投资指南，2021 （13）：2.

[6]邓素卿.新时期企业实施全面预算管理相关问题探讨[J].环渤海经济瞭望，2021 （2）：2.

[7]朱永静.企业实施全面预算管理的难点与对策[J].企业改革与管理，2021 （09）：2.

[8]邢颖.建筑施工企业实施全面预算管理的困境与对策[J].企业改革与管理，2021 （03）：2.

[9]王芳.企业全面预算管理问题对策研究——以MT公司为例[J].企业改革与管理，2021 （08）：2.

[10]孙希胜.现代企业全面预算管理的现状及完善措施分析[J].财会学习，2021 （13）：2.

[11]张芳.企业全面预算管理中存在的问题及对策分析[J].全国流通经济，2021 （18）：3.362349B0-2C7C-4392-9653-D7E558A50ABD