行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

刘妍

摘要：随着现代经济的不断发展和政府管理体制改革的不断完善，我国经济体制面临着新的要求与挑战，行政事业单位的内控管理制度已经暴露出制度体系不够完善、控制内容不够完备、监督体系不得力等一系列问题，如何适时制定出台合理有效的内部控制制度，是当前最迫切的要求。本文阐述了行政事业单位财务内控制度相关理论概述，分析了当前行政事业单位财务内控制度中存在的问题并进行了原因分析，研究提出了行政事业单位财务内控制度的改进建议，为促进行政事业单位内控制度建设实践提供参考。

关键词：监督体系;风险控制;与时俱进管理制度

随着现代财务管理的不断发展，原来一直延续的行政事业单位财务内控制度已经不再健全，对部分新事项无法起到监测和控制作用，内控监督措施有待进一步完善。近年来，国家也相继出台了新的制度规定，对行政事业单位内部控制的健全和完善进行了规范和管理，但真正将具体制度落实到地方仍然存在一定难度，新的财务管理内部控制面临逐多挑战，改革迫在眉睫。本文就行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策提出相关见解。

一、行政事业单位财务内控制度相关理论概述

（一）内部控制的概念

根据行政事业单位内部控制相关规定，行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了达到预期控制目标，根据制度规范的相关要求，相应制定制度和优化内部管理体制和流程，将业务活动中出现的偏差控制在可承受的合理范围之内，实现规模和效益相适应、报告和实际结果相一致等目的。行政事业单位内部控制的目标包括：确保本单位相关经济业务活动符合法规法规要求、保障资产安全有效、确保财务信息真实可靠、防范违规现象以及提高行政事业单位公共服务效率。

（二）行政事业单位财务内部控制的一般性与特殊性

行政事业单位实施财务内部控制是为了加强管理，实现预定的管理目标，促进单位更好更快发展，但承担公益事业职责的行政事业单位跟企业存在很大区别。企业实施内部控制的目的是实现企业价值最大化，行政事业单位实施内部控制的目的则是进一步提高行政事业单位的内部管理水平、规范行政事业单位的内部控制、加强廉政风险防控机制建设等。

（三）行政事业单位完善财务内部控制制度的重要

一是加强财务内部控制制度有利于提升行政事业单位的服务能力和办公效率。加强内部管理控制，通过思想观念的转变，实现单位内部优化管理，有效适应新形势、新变化，促进单位工作人员履职尽责。二是加强财务内控制度可以保障相关财务资料的准确性、可靠性。通过完善财务内控制度，能够有效监督财务管理人员的工作过程，定期检查、核对相关工作人员工作情况，有效发现工作纰漏并及时采取补救措施。三是保护单位资产和财产安全。通过财务内控制度建设的不断完善，能够减少资产和资金浪费，有效避免违规使用资金和防范舞弊行为，确保国有资产的保值增值。

二、行政事业单位财务内控制度中存在的问题

（一）财务内部控制建设的意识不强

部分行政事业单位财务内控制度意识相对薄弱，个别单位因人员紧缺，可能一人多岗，不相容职务没有分离，权责难以分清，从而容易滋生舞弊行为。有些部门虽能够结合实际情况设置不相容职务，但设置不规范、不完善，缺乏系统性，不能覆盖各类资产和各种业务事项，管理效能大大弱化。另外，高层管理人员对具体的财务工作不熟悉，财务专业知识相对缺乏，因此对财务的内控的薄弱环节没有防范意识，即使设置财务内控制度，也只是流于形式，没有真正落到实处，内控管理水平大大降低。

（二）预算管理有待进一步完善

预算管理是战略执行的保障，是风险控制的重要组成部分。在預算编制、预算批复、预算调整和调剂、预算执行等过程中，必须严格履行预算管理相关规定，部分单位存在预算管理不规范，缺乏对项目的调研和论证，没有明确项目将要达到的最终目标，有的甚至没有列入项目库进行管理，导致预算与实际脱节。另外，部分预算未能纳入政府采购项目管理，导致预算难以执行，或者执行率偏低等现象，导致预算和决算相脱节，决算分析没有充分发挥作用。另外，单位在开展预算绩效管理时不能有效运用评价结果，对预算管理缺乏有效监督。

（三）财务内部控制信息化程度较低

随着我国现在科技水平的不断进步，行政事业单位的财务信息化水平不断提高，但是，因我国财务信息系统的建立比较晚，部分行政事业单位的财务运行系统还是沿用以前传统的模式，在预决算编制、管理审批、政府采购、合同签订、账务记账分析等是由不同开发商制作的相对独立的信息化平台，由于开发商软件制作的水平参差不齐，很难实现数据连接和共享，造成大量的重复工作带来的时间和精力的浪费，大大降低了工作效率。另个，因为财务相关经济业务平台由不同的开发商制，很多事项得到不到统一规范管理，主要风险点也无法预先进行管控，无法为单位负责人提供有效的决策和判断，由此导致各项工作的开展缓慢，严重影响了单位的职能运行效率和效果。

（四）财务内部控制评价与监督体系不够完善

当前，单位评价的主要方式还是由自己单位的人员以自我评价和监督的方式为主，缺少专业性的评审监督人才，有些单位虽然设置了内审机构，但是在内部机构设置中却没有相应的独立性，很难有效发挥评价监督作用，甚至有些单位只是流于形式，并没有切实开展相关监督工作，以上原因导致评价监督效果不明显。另外，在制定财务内部控制制度时，没有将单位自身的特点和实际运行情况相结合，只是搬来其他单位的会计内部控制制度套用在自己单位里，不能适应自己单位的实际情况，导致单位会计管理混乱。还有，在建立内部控制制度时，缺少相应的财务风险预警机制，无法实现全方位、实时审查财务管理流程和细节，缺乏动态化的监控管理机制。

三、行政事业单位财务内控制度存在问题的原因

（一）内部原因

1.管理层财务风险意识不足

行政事业单位具有公益性质，不具有营利性质，所以在很多领导的实际管理之中，都会将政绩放在第一位，对于财务风险缺乏足够的重视，认为行政事业单位的财务风险防范仅仅是财务人员的工作。正是由于意识不足，导致所有财务人员的风险意识不足，从而使得行政事业单位的财务风险隐患始终存在。

2.内控制度管理机制不健全

随着外界环境的改变，行政事业单位的财务事项不断多样化，原来的内控制度已经失效过时，已经不适应单位新的机构设置和财务控制流程，很难产生制衡，使得行政事业单位财务内控体系、方法和模式都与现实脱轨，内控制度很难满足行政事业单位财务内控方面的实际需求，需要在实际工作中，不断健全管理机制。

（二）外部原因

1.监管部门对财务风险不够重视

部分地区监管部门未对行政事业单位的财务风险足够重视，上级主管部门和监管机关，没有严格注重对行政事业单位财务会计管理风险的控制，日常比较注重合法合规则性的监督，对实质性的执行效果方面的监督却很少，而且很少采用外部监督的方式，甚至一些监管部门的风险控制始终趋于形式化，缺乏外部监督约束机制，外部防控措施有待进一步加强。

2.信息和沟通衔接不通

行政事业单位在业务发展和信息交互过程中，上下层之间获取的信息不一样，导致部分单位管理层不能及时了解业务的具体进展，而下层工作人员也不知道管理层的综合安排;还有，同一业务部门的人员之间的信息不对称，导致沟通的不力和沟通成本的增加;另外，不同部门之间的沟通不利，导致业务流程中上下环节之间延误和成本的增加等，从而严重影响单位内控制度的执行力度，最终影响决策目标的实现。

四、行政事业单位财务内控制度的改进建议

（一）提高对内控管理重视度的认识，推动财务管理创新发展

首先相关领导要对财务管理相关理念进行深度认知，掌握财务管理制度的作用，并且带领工作人员学习关于财务管理制度方面的一些知识，通过相关案例的讲解，增强工作人员财务内控风险意识，让各部门工作人员通过有效的规章制度来约束自己的行为，进而加强各部门人员之间的沟通和交流。其次，相关领导人员也要重视财务工作人员业务水平的提升，可以定期给业务人员进行相关的培训，让其对国家出台的新的财务法规以及相关政策和制度文件进行掌握，提高他们的专业技能和专业素质。促进其在财务工作过程当中把好每一关，将工作制度落到实处。最后，为了提升相关财务人员的专业水平，单位还可以鼓励员工去参加会计职称考试。同时单位还要定期对相关财务人员进行专业技能和专业水平方面的考核，针对考核结果给到一定的奖励，并且针对工作人员在工作当中表现出的不足给予有效的指导和建议。

（二）完善和优化财务预算管理制度，增强内控的刚性约束

预算管理制度作为财务内控管理制度建设的核心部分，首先要提高内部工作人员在预算管理方面的意识，对有的经济业务进行全面预算管理。按照严格的程序，制定科学合理的预算编制，明确个人职责权限，并与相关部门进行有效沟通，编制年度预算，促进预算管理制度落到实处。其次，还要对预算的相关过程进行有效的监督，严格按照预算相关制度和规范对相关明细用途使用进行有效的预算，保证每一项预算都能起到实质性的效果。在预算过程当中，不得随意更改项目，对需要进行更改的事项应认真履行审批程序，进一步强化预算管理制度。最后，全面启动预算执行动态监控系统，对预算机制当中存在的不足进行及时优化。一旦发现预算执行与相应的目标相背离，就要及时分析原因，并给到相应的措施进行有效改善。并且在预算过程当中，对预算资金进行绩效评价，合理编制下一年度预算奠定良好的基礎。

（三）提高财务人员内部控制信息化水平，实现财政一体化管理

首先，要促进单位财务工作人员转型升级。信息化建设的推广工作和内控制度的高效运行都需要高素质的财务工作人员。因此，一方面应该对现有的财务工作人员进行专业能力的提升和一系列的转型升级，比如，利用各种途径学习新制度和新政策，使其最大程度的服务好各自职能。另外，在招录人员上始终坚持“德才兼备、以德优先”的用人原则，招录素质高、专业化强的人员负责内部控制信息化工作;建立专业人员储备库，对内控工作人员进行动态管理，有效激发员工的创业激情，调动内控管理信息化人员学习和工作的积极性，打造一支高、精、专的高素质专业人才队伍。其次，要实现数据的关联和共享。需要将单位内部的各个职能划分为不同的模块，并对各模块设置相应端口进行技术链接，打造财政一体化信息平台。同时，行政事业单位内控人员还需要熟练运用信息化系统软件，熟悉内控平台系统的操作流程，全面打造适合现代内控管理制度要求的复合型人才，全面启动内控管理一体化模式。

（四）建立健全财务内部控制评价与监督体系，优化财务内部环境

行政事业单位需要建立监督和激励考核体系，促进财务内控制度的落实和完善。一是，完善财务内控管理工作的监督工作机制。行政事业单位应细化监督方案，优化工作流程，明确监督岗位职责和各个环节的具体工作内容，划分各部门的职务范围，设置内部问责机制，避免发生问题的时候出现推卸责任的现象，确保监督的及时有效和监督内容的全面覆盖。通过开展和落实监督活动，推动财务内控的执行效果并及时进行纠偏，从而进一步优化各项工作。二是，确保考核结果公开、公正、透明。行政事业单位应成立专门的考评工作机构，负责制定考评指标设计考评指标和评价方法，制定相应的激励机制，督促相关部门积极改进。三是，充分发挥内部审计部门的独立性。由内部审计机构独立牵头负责财务内部控制工作，由单位内部各部门对内部审计部门定期或不定期进行评价，提升内审监督效能，充分发挥内部审计预防和警示作用。针对内部审计发现的问题，及时改善存在的薄弱环节，促进单位财务内控管理水平不断提高。

（五）要与时俱进，不断激发员工工作活力

提升工作效率，必须注入新鲜血液，工作的创新和工作人员的支持就是财务内控管理工作的新鲜血液。首先，行政事业单位应该在原有工作的基础上不断创新方式方法。及时发现工作中存在的弊端并及时进行优化调整和流程再造，并借鉴一些先进的工作经验，在实践工作中不断创新，通过在实际工作中提高工作效率、创新工作思路等方式，推动财务内控体系高效推进。其次，重视人才培养，专业人员在行政事业单位发展中起到积极的引领作用，只有做好专业人员工作，才有使单位内部更加高效协调运转。要引导财务人员树立与时代发展和社会进步相适应的创新理念，平等对待每一位员工，采取激励性和鼓励性措施，同时，高层管理人员应该从长远出发，注重投入人力、物力推动内部控制工作的开展，不断提升单位整体工作效率。

五、总结

行政事业单位财务内控体系制度的建设工作十分的重要，需要不断地完善内控机制，使得财务资金信息变得更加的真实，保证其资金的稳定运行状态。除此之外，相关人员必须高度重视财务内部控制工作，正确且深度的分析单位实际的经营状况，以其实际的经营状况为基准，编制出更具科学合理性的管理方案，进一步优化预算管理体制。提高财务人员内部控制信息化水平、建立健全财务内部控制評价与监督体系等措施，打造财务内控制度一体化平台，顺应新时期的发展态势，解决好内控机制中所存在的各类问题，优化财务管理的模式，充分发挥财务工作职能优势，让事业单位可以更为长远化的发展，提升其服务的水准。财务内控体系的建立与完善需要单位切实提高重视程度，认真研究分析目前存在的问题和不足，锁定需要进一步完善的环节，寻求创新和突破，增加管控的适应性和有效性，强化评价考核机制，充分发挥财务内控管理的作用和意义。

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