浅议以协同监督巡查推进审计发现问题整改

张慧

摘 要：本文首先分析了过去审计发现问题整改模式存在的问题，其次详细阐述了以协同监督推进审计发现问题整改的工作思路和运行方式，最后分析了协同监督巡查推进审计发现问题整改的三点优势，以期为相关研究提供一定的借鉴与参考。

关键字：协同监督;审计;整改问题

1 引言

党的十九大要求要对审计管理体制进行改革，把审计监督放入党与国家监督体系的关键构成部分中，清楚要求对国有企业、领导干部贯彻执行经济职责状况进行审计监督全面覆盖，很多国有企业受到中央巡视、政府督察以及社会舆论关注会成为经常状态。从当前对国有企业的外部巡查和审计检查结果来看，在落实上级部门决策安排、贯彻执行中央八项规定精神、管控重点行业以及防范重大风险等多个方面仍然有着一定的问题，建设法制企业责任重大。审计的三个主要任务分别是揭示、整改以及预防。目前的不足之处是整改，应当下功夫完善不足。早在2018年审计署11号令便规定，审计部门在内部审计过程中发现并且已改正的问题将不在审计报告中体现，这表明外部审计正慢慢倚靠内部审计的力量与结果。这就要求内部审计不仅要高度关注且加强审计监督，也要以零容忍的态度将发现的问题整改到位。揭示问题与整改问题必须双管齐下，内部审计才具有重要意义，才可以确保企业的可持续发展。

2 过去整改模式存在的问题

2.1 整改责任部门交叉

一方面是职能部门和业务部门交叉。例如某个培训班经费收入和支出有问题，而业务部门可能没有办法独自完成问题的整改，还应当满足财务核算办法的有关要求，并且由财务部门最后进行账务处理，有的时候还需要财务部门向上级领导请示或者是外部主管部门审核通过以后才能结束整改。另一方面是业务部门与业务部门之间的交叉。审计发现的问题可能会与两个甚至是两个以上的业务部门相关，例如跨部门调拨转移资产等。像这类问题如若没有牵头进行协调的人，推进问题整改便会变得十分困难，审计一般不具有充足的资源去一个一个问题协调推进。

2.2 问题整改推进力度较弱

一般而言，审计部门和单位的其它部门是一个级别的，而且在实际业务中并不具有管理控制关系，这就使得审计部门在推动一部分复杂棘手问题整改的时候力度较弱。第一，审计部门对问题的有关状况没有足够的了解，例如问题产生的原因、涉及范围、主要责任人、重点环节等。第二，因缺少直接管理关系，有关工作人员在沟通交流的过程中存在较大的难度，整改要求的权威性会极大地降低，致使审计部门推动问题整改的难度加大。

3 以协同监督推进审计发现问题整改

3.1 协同监督推进问题整改思路

内部审计应当加大和其它部门之间的协调配合和合作力度，从以审计部门独自开展监督为主逐步向着注重及推动职能部门充分发挥管理与监督职能转变。协同监督的主体是组织职能管理部门，将内部力量进行统一协调和有效整合，加强各个职能部门的责任，通过横纵联动，对组织运行过程中的符合法律规定的问题进行监督。如若发现职能范围之内的问题，及时牵头抓总将问题整改落实，更好地将职能部门的监督协调作用充分地发挥出来，为组织依法管理企业能力的提高献出一份力。

3.2 协同监督推进问题整改运行方式

在协同监督推进问题整改模式之下，如若审计检查发现问题之后，就一部分跨部门交叉、业务部门推动整改存在一定难度的问题而言，在监管部门的统筹安排之下举办各职能部门协同监督会推动问题的整改。审计部门仔细对问题进行定性和类型划分，依照职能分工把问题分别安排给各个职能管理部门。就有职能交叉的问题而言，敲定一个负责整改的牵头部门，其它部门依据牵头部门的有关要求进行配合完成好整改工作。审计部门依照实际需要安排整改、明确分工，对整改进行督促与协调，将整个整改状况进行汇总。由各个职能部门综合协调推动各自分管领域内问题的整改，深入挖掘問题的根源，将整改责任分解落实，编制整改方案，汇总整改信息资料，制成整改报告，承担起整改的主要责任。在这一过程中，由对应的职能部门和业务部门进行沟通交流而不是审计部门，对问题进行妥善地处理，有效地提高问题整改的推进力度。

例如，依据法律规定治理企业检查的时候发现集体企业财务管理存在一些问题，依照传统的整改模式，会把整改的责任部门确立为协调集体企业管理的后勤保障部门。而在协同监督推进问题整改的新模式之下，问题整改牵头部门便应当是单位的财务部门，由该部门总体协调推动集体企业财务管理问题整改到位，并且向审计部门进行报告。

4 优势分析

4.1 发挥监察与审计问题整改合力

监察工作和审计工作有着密不可分的关系，可是二者的工作重点和效力有一定的不同之处。前者侧重点在行政管理方面，但是后者侧重点则在业务运行管理方面。运用协同监督的方式，可以把审计过程中及时发现的问题用监察的力量推动整改，尤其是一部分整改推进难度较大的问题。

4.2 明确问题整改主体责任

在协同监督推进问题整改的新模式之下，任何一个问题的整改责任部门都是一个并且只有一个职能管理部门，整改的主体责任清楚，推动力度较大，能够很好地解决跨部门交叉问题。例如，明确整改责任可以与上级主管部门进行更好地接洽。公司审计部门开展依法治企综合检查工作以后，会将问题分解到各个职能部门，这些部门将下发问题和整改要求给各个二级职能部门，其在整改结束之后再汇报给上级部门整改的状况以及上交整改印证资料。依照公司的整改方式，运用协同监督方式满足公司的工作要求，整改效果也更加契合内部各个职能部门管理要求。

4.3 推动问题整改力度增强

第一，将各个职能部门的牵头抓总作用充分地调动起来。运用协同监督推进问题整改模式，可以把各个职能部门的牵头协调作用有效地发挥出来，人力资源更加丰富，推动整改问题力度更强。第二，对应的职能部门提出的整改要求更具有针对性。审计部门依照职责分工把审计发现的问题合理地安排给各个职能部门，因日常工作中对该类业务直接管控，各个职能部门非常清楚问题的来源，可以十分明确地确定整改责任部门、计划、对策和未来的整改效果，极大地提升问题的整改质量。

5 结语

（1）审计发现问题整改推动力前移。根据审计部门的整体工作思路，将职能部门监督合力有效发挥，审计部门开展好问题整改整体追踪督察问责工作，各种问题整改工作协调推进动力向前移动到相对应的职能部门。协同监督模式既要监督以前发生问题的整改状况，也要提升对类似问题的日常管理力度。

（2）有效落实整改举措，建立完善长效机制。相关单位应当构建起协同监督促进审计发现问题整改的长效机制，固定时间举办协同监督会议，对各个职能部门的监督责任进行明晰，确定问题的类型划分标准。

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