过程预算绩效管理的实践探析

赵泽滨 章凤妹 章成

摘 要：本文从企业过程预算绩效管理的现状出发，阐述了企业过程预算绩效管理深化推进的战略意义，提出了现阶段推进过程中存在的主要问题，并有针对性地给予了问题的解决建议，旨在帮助企业通过过程预算绩效管理的深化开展实现持续、稳定的发展，抓住战略机遇期，为未来更好更快发展奠定良好的制度基础。

关键词：过程预算绩效管理 经济高质量发展 总结与评价机制

一、预算绩效管理现状分析

过程预算绩效管理，是企业全面预算管理的重要构成内容，是以企业战略发展目标为导向、以运营成本为衡量标准、以企业业绩评估为核心的预算管理体制，能够实现资源、资金使用与配置效率的大幅提升，增加企业运营与发展实效。但是现阶段，企业在推进过程预算绩效管理做实、做细、做好的过程中，仍然存在着认识不足、配套制度缺乏和管理效率低的突出问题，是阻碍企业在新形势下发挥新职能，获得新发展的桎梏。基于此，企业通过制定有针对性的问题解决策略并仔细执行，仍将扭转当前存在的负面问题，充分发挥过程预算绩效管理的功能和优越性，优化组织管理模式和成本构成结构，获得稳定、长足的发展机会，推动实现最终的战略发展目标。

二、推进过程预算绩效管理的战略意义

（一）有利于提升企业的综合竞争实力

现阶段，企业间的竞争更多是管理模式科学性、工作任务效率性和人才队伍储备量的综合较量，而绩效管理工作作为企业的基础性、全局性工作，是综合竞争实力最直观、最主要体现，也是推动其日常管理和运营工作开展的最基本动力之一。良好的预算绩效管理工作开展，彰显了企业强大的综合竞争实力，有利于企业在繁杂的日常工作中理清战略发展思路，扭转现有的发展劣势，及时关停“毒瘤”型项目，优化成本构成模式，实现资源、资金的最大化节约，抓住转瞬即逝的市场发展机会，在最大限度上规避运营管理错误与各种内外部风险，争得发展身位优势，在“十四五”规划下经济发展转型升级的关键时期牵住“牛鼻子”，标定未来发展方向，实现长足发展。

（二）有利于标定企业的未来发展方向

现代企业制度下，过程预算绩效管理工作开展并不是单一部门能够完成和胜任的，需要多个职能部门的协同配合，对流程化、系统化要求较高，其全面性包含了企业日常运营管理的各个环节。由此，在新形势下深化开展过程预算绩效管理，有利于企业审视自身发展现状，细化组织管理模式，理清发展思路，通过密切职能部门间的有机联系提升预算编制的合理性，实现工作效率提升、工作质量强化和工作成本缩减的战略目标，推动企业整体运营与管理模式的科学化、现代化转型升级，顺应国家“十四五”规划对企业提出的具体要求，在激烈的市场竞争中谋求持续、稳定的发展。

（三）有利于实现企业的战略发展目标

预算编制工作，作为企业的一项基础性、先导性工作，是推动企业开展日常运营与生产经营活动的“发动机”，也是决定着企业发展上限和持续稳定性的直接因素。在推动建立现代企业制度的当下，以充分分析企业运营发展现状为基础，通过综合收益成本要素、目标函数的过程预算绩效管理模式，有利于企业综合审视各个项目的投资与产出计划，在全面比对、综合分析的基础上，开展“关、停、并、转”，优化项目清单，实现成本规模的大幅度缩减，增加投入产出比，以最少的资金投入换取最大的收益产出，达到市场化价值的最大化，抓住转瞬即逝的时代发展机遇，响应国家“十四五”规划推动经济高质量发展的号召，最终实现战略发展目标。

三、现阶段企业开展过程预算绩效管理中的主要问题

（一）企业内部尚未认识到深化过程预算绩效管理的重要意义

现阶段的企业竞争，本质上就是人才储备量和人才队伍质量的竞争，也是决定着企业实现持续、长足发展，争得竞争身位优势的最根本因素。而就预算绩效管理工作本身而言，其拥有着较高的专业性和灵活性，其开展效率与实践效果与工作队伍成色有直接的联系，这也是阻碍企业过程预算绩效管理工作做好、做强的桎梏，体现在以下几个方面：一、对过程预算绩效管理重要意义的认识不足。客观而言，绩效管理在企业全部工作中的地位和重要性不高，也是近年才重视起来的，因此，认识程度和投入意愿不强，认为绩效管理工作可有可无，这也是导致当前过程预算绩效管理效率不佳的重要原因;二、过程绩效管理队伍的战斗力不强。当前企业绩效管理人员往往是财务会计部门抽调或临时借用的，专业水平较低且存在身兼数职、不能兼顾的情况;三、过程预算绩效管理的评价难。由于战略发展的不重视和制度的缺失，导致当前企业在开展过程预算绩效管理的过程中过于“随缘”，对开展效率及结果评估缺乏依据，常常是以完成指令性工作任務为目标，应付了事，效率低，不能发挥过程预算绩效管理应有的效用。

（二）企业缺乏科学、合理的过程预算绩效管理配套体系建设

随着“十四五”规划提出要实现经济高质量发展，为企业发展提出了更高、更严苛的要求，相较下，拥有更为完备制度体系建设的企业往往能在愈发激烈的竞争中抢占先机、脱颖而出，从而拉开和同类型企业的差距，形成“好的越来越好”的效应。在这样的大背景下，拥有科学、合理的过程预算绩效管理配套体系建设，不仅仅是对其战略发展规划的补充和完善，也为工作人员开展实务工作提供了理论和制度依据，能够在最大程度上规避因个人主观原因所导致的预算计划失真、脱离实际的情况，提升资金、资源的综合使用效率，增加投入产出比，实现成本组成结构的最大优化。而现阶段，企业在配套体系制度方面的缺乏，不仅导致了预算绩效管理的效率低下，更可能形成制约企业稳定发展的最大桎梏，长此以往，企业管理层和工作人员对过程预算绩效管理的信心和热情将逐渐消失，甚至弃用，最终导致企业不能良好地实现现代化、科学性优化升级，被日益激烈的市场竞争所淘汰。

（三）现阶段企业绩效管理工作开展的整体效率较为低下

现阶段，部分企业在开展日常运营管理的过程中存在老旧思想，保守型较强，对于绩效管理制度和实务方式方法的创新意愿和力度不足，虽然在战略发展和具体工作两个层面分别提出了过程预算绩效管理工作的落实和执行思路，但整体的开展情况较差，达不到既定的目标和效果。究其原因，是因为企业在开展过程预算绩效管理中，“单向性”较强，缺乏适时回头看的制度和意识，常常是依照以往工作开展的程序和模式进行，照本宣科，对绩效工作开展的新形势、新问题预计不足，不能及时发现绩效管理过程中出现的问题和不足，在无形之中为错误和困难的进一步蔓延保留了增长空间，容易导致绩效管理效率持续走低，长此以往，过程预算绩效管理在企业整体工作中的重要性也将不断下降，导致企业在发展过程中逐渐落后于行业和同类企业，最终被日益激烈的市场竞争所淘汰。

四、针对企业推进过程预算绩效管理存在问题的解决策略

（一）提升企业内部对深化过程预算绩效管理重要意义的认识

现代企业制度下，企业应该将员工队伍建设作为重点工作，着力引导各职能部门及其工作人员认识到深化过程预算绩效管理的战略性意义，以點带面，敢于、善于打破传统模式，创新预算绩效管理开展模式和具体方式方法。现阶段，企业主要应该依托以下三个方面进行：第一，加强员工队伍建设，将过程预算绩效管理的知识学习作为工作人员培训的重点内容，辅以一定的工作激励措施，提升工作人员开展绩效管理的投入度和意愿，推动预算绩效管理实现专业化、科学化转型升级;第二，以实务工作为导向，锻造高素质的过程预算绩效管理团队，一方面，定期开办工作能力“培训班”，通过师傅带徒弟的形式，组织财务会计工作业务骨干就工作开展经验、注意事项和重点等方面进行教学，实行优秀人才内部轮岗制度，发挥模范先锋的带头作用;另一方面，灵活运用互联网、社会招聘、校园招聘等方式，扩大人才来源，做好优秀人才招聘工作。通过内外结合，达到“关关难过关关过”的良好效果，保证绩效管理队伍高素质、高水平;第三，开展常态化绩效考评，以开展系列教育培训为基础，通过开展专项讲座、邀请专家学者授课等多种方式，强化培训预算绩效管理相关知识，增加工作人员对于过程预算绩效管理必要性和紧迫性的认识，形成全局性、全员性的预算绩效管理意识。

（二）建立健全企业科学、全面的绩效管理体系配套制度

立足战略发展全局，密切过程预算绩效管理所涉部门的配合协同性，建立健全配套制度，是企业实现优化发展的基础和前提，基于现阶段企业的实际情况，主要可以通过三个途径实现配套制度的更新和完善：第一，企业的预算绩效管理工作要实现向知识型、科学型的演变，积极学习预算绩效管理实务典型案例，结合自身情况，取长补短，在具体问题具体分析的基础上制定过程预算绩效管理模式与方式方法，规定绩效管理时间为财务会计工作开展的配套时间，敦促企业各个层面、全部成员都能共同参与到预算绩效管理中来，发挥规模优势，从而提升过程预算绩效管理的系统性、效率性;第二，以客观科学性为指导原则，在分析当下工作开展情况的基础上，总结以往经验教训，编制过程预算绩效管理推进手册，划定过程预算绩效管理的涵盖内容，确保相关工作不遗漏、无关工作不干涉、上下游配合不失策。同时，根据以往经验制定常态化指导细则，实践工作提供指导，消除以往工作开展无所依的尴尬局面，严格进行资金、资源的开支与控制，预测现金流量情况、风险隐患和利润率等问题，在全方位、全员性与全面性投入的基础上提升过程预算绩效管理的执行规范性水平;第三，发挥企业的规模效应，推动预算绩效管理各流程协调。现代企业制度下的预算绩效管理并不是独立的，因此，企业应立足发展全局，建立健全科学、全面的绩效管理体系配套制度，提升过程预算绩效管理相关工作的优先等级，尽可能规避因衔接不畅导致的工作效率下降、信息失真等负面影响，从而实现过程预算绩效管理质与效的同步提升，灵活应对瞬息万变的市场所带来的威胁与挑战。

（三）建立健全企业过程预算绩效管理定期总结与评价机制

现代企业制度条件下，在推进过程预算绩效管理的过程中，应适度降低标准、提升容错率，着重从工作失误中获取经验和教训，从而加速实现过程预算绩效管理模式的“本土化”适应，这就要求企业能够构建起定期总结与评价机制，对预算绩效管理实施全过程监督：首先，要做好过往经验总结。在学习典型案例的基础上，总结历史经验，吸取教训，从而形成一套符合行业、市场要求的，满足自身发展条件的过程预算绩效管理指导原则，提升财务资源、实物资源与人力资源的配置效果;其次，立足实践，在过程预算绩效管理指导原则的引导下对预算绩效管理实况进行调整和纠错，及时发现工作中存在的问题和不足之处，并通过制定针对性措施予以改正和弥补，及时止损;再次，建立绩效管理责任制，明确全流程责任人或牵头部门，通过权责统一提升预算计划编制、预算计划执行和绩效管理评估工作的责任心，减少因主观原因造成的操作失误或预算执行超限等问题，出现问题第一时间锁定责任人，扭转局面;最后，在日常运营的过程中，要通过设立专项奖励的方式鼓励工作人员敢于创新、敢于打破常规思维，对预算绩效管理指导原则的合理性、科学性进行实时检验，出现问题时及时上报财务会计部门，通过召开集体会议等方法实现指导原则的优化升级，形成“常学常新”的良好机制。

五、总结

在现代企业制度逐步建立和日渐成熟的大背景下，企业通过深化开展过程预算绩效管理，实现成本结构优化与运营模式更新，对于企业自身乃至国民经济的更好更快发展有着不容忽视的重要意义。诚然，当前企业的过程预算绩效管理工作开展仍然存在着各种各样的问题，但通过实施有针对性的解决策略，必将转危为机，抓住重要的战略发展机遇期，推动企业登上发展“新台阶”，实现“大进步”。

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作者简介：赵泽滨，（1995.1-），女，浙江省杭州市人，现职称：无，学历：大学本科，研究方向：财税。