关于企业全面预算管理存在的问题和对策探析

李智梅

摘 要：改革开放的几十年中，我国的经济和科技都发生了巨大的改变，各行各业的发展模式也不再只是靠着大量的劳动力，而是开始应用自动化的作业方式，不仅能够提升工作效率，还可以降低因人力紧缺而投入的成本，同时减少了人工在支配中产生的错误和误差率，在一定程度上保障了企业在生产中的相对稳定。但是现阶段的市场经济体制在不断地完善和调整，作为配置社会资源的一项基本手段，随着社会化大生产以及竞争压力和各项环境因素在潜移默化地改变。企业为了在所处的大经济体制之下，更好地控制企业各方面的投入成本，开始实施全面预算管理的管理方式。文章首先对全面预算管理有一个正确的认识，并且分析全面预算管理工作的重要作用，并结合现阶段企业实际运营情况找到企业全面预算管理工作存在的问题，依据问题探索解决对策，确保企业构建完善的全面预算管理机制，发挥全面预算管理的优势，意在于提升企业控制能力和抵御风险的能力，促进企业经济效益的全面增长。

关键词：企业;全面预算管理;问题;对策

引言：企业作为市场经济体制中的主要参与者，根据所处行业和性质的不同，在发展中应用的商业模式和应用流程也会有所差异，但是无论哪种行业，其中有一项是不变的，就是人员的任用，任何一项工作都需要人员来实施和应用，是企业发展和运营过程中的重要介质，能够有效地处理资金、信息技术、资产之间的关系，使三者朝着一个中心轴有规律地运行，以此来完成企业的整体经营。然而企业的全面预算管理通过优化和调节，对企业内部各个部门的财务和非财务的一切资源进行合理的分配，切实地落实各个部门的工作内容，明确每个员工所要承担的职责。与此同时全面预算管理作为企业内控管理中的一项成熟的管理手段，发挥其控制、激励、评价的功能，是一种能够衔接企业整体战略目标的经营战略管理工具，对于企业的整体发展具有深远影响。

一、全面预算管理的相关内容

1.全面预算管理的定义

全面预算管理作为一种重要的管理会计工具，对企业的现代化以及促进企业发展具有积极的作用，同时也是一项必不可少的管理模式。反映了企业在一段经营周期内的各项计划和指标，以职能、业务及计划为切入点，科学分配企业各项资源，合理应用财务、实物及人力，尽量實现物尽其用的效果，来完成企业设定好的目标。企业必须实施全面预算强调的是“全面”二字，一方面说明预算管理这项管理办法要应用到企业生产管理的各个环节，另一方面要求企业的每一位员工都能有全面预算的思想和意识，并参与到全面预算管理的工作中，编制出与企业各项业务管理活动相符的预算报告，能够真实地反映出企业的经营状况和成果，成为日后企业发展的重要指导依据，避免各项资源的浪费和低效率的使用。

（1） 经营预算

在企业的整个运营过程中，经营预算是最为根本和基础的步骤，其中包含了销售预算、生产过程的预算、采购预算、生产中的各项费用的预算以及管理费用预算等。是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。

（2） 财务预算

财务资金是企业发展的血液，也是企业稳定发展的根本所在。财务的预算中包括资金的现金流预算、企业现阶段的收支盈亏以及资产负债情况。与经营预算有所相似，所计算出的预算结果，能够反映出企业的收支情况及整体计划。

（3） 专门决策预算

主要针对于企业长期投资的项目进行预算和综合评价，这些内容属于一次性业务预算，在企业的正常运行中，应用的次数较少，不是常见的内容。

2.企业实施全面预算管理的必要性

（1） 能够为经营决策提供有效的依据，进一步提升企业的管理水平

企业的各项资源是一个消耗的过程，全面预算管理的实施，能够对企业内部现有的资源进行整合，有针对性地合理利用资源，发挥其最大的价值，对于企业的各项配置提前做出规划，有效地将企业的目标利润和各项经济活动加以结合，激发影响因素的潜能，实现企业整体经营效率的提升。同时能够通过全面预算管理的预测，精准地把握市场动态，站在更好的角度，着眼于全局考虑，制定出合理的预算编制，为企业经营决策提供了有效的依据，大大增加了企业决策的自觉性，合理地发现可以利用资源的潜力，从而提升了企业的管理和盈利水平。

（2） 明确企业经营目标，提升部门员工的积极性和参与性

全面预算管理的基本职能是控制和优化，在企业内部的全面应用，对企业的目标进行优化，合理地分配给各个部门，并细化到每个员工的身上，这样就能确定一段时间内的工作目标，各个部门的领导以及员工都能够朝着既定的目标做出努力，为自己赢得更高的经济收益，这大大提升了部门员工对工作的积极态度，大家也能够全身心地参与到工作中。

（3） 提升各部门之间协调配合，促进企业经济的发展

全面预算管理的应用过程其实是一个改善的经过，对于企业的各项经济业务从开始明确任务到当中发现问题再到后期通过管理办法进行调节和改进来实现各部门之间的有效配合，促进企业经济的发展。企业在发展的过程中，每个部门都是一个独立的个体，只有部门之间能够相互配合才能够促进企业的全面发展。全面预算管理的应用，发挥了统帅的作用，控制好各个部门的经济活动，并能够找出业务活动和经营目标的分歧，挖掘出它们内在更深一层的联系，为各部门之间的协调发展扫清障碍，进而促进企业经济的发展。

3.全面预算管理的特征

（1） 是一项战略性的管理模式

从全面预算管理中的“预算”二字可以看出是对企业以后发展的一种管理，打好提前量做好规划，编制出合理最优的行动计划去完成企业的经营目标，与企业的实施战略有关，所以属于一种战略管理。预算管理的战略性是将预算目标放在适当的位置进行评价，企业在进入发展的不同阶段，战略性的着重点不同，要实现的战略性目标也会有所改变。

（2） 与市场环境和发展轨迹一致

预算管理作为企业内部控制的一种主要方法，在实施的过程中要更加注重全面二字，针对于企业各项资源的合理分配和应用过程中，进行编制、控制与考核来监督战略目标的实施进度，在这其中要树立正确的管理意识，做好市场的调查工作，及时地掌握市场的动态和发展规律，尽量地做到与市场环境和发展轨迹相同，在实践中为企业赢得更大的经济效果和利益。

（3） 以企业全员参与为保障

全面预算管理工作的实施不是哪一个部门的专属工作，是需要全员参与，树立全面预算管理意识，真正认识到预算管理的重要性，在预算编制的工作中能够发挥自身的价值，这样预算的编制才能够更具有实操性和实践性，预算管理的编制与每个员工的切身利益都有关联，只有全体员工共同投入到预算管理的工作中，才能最大限度地降低管理层和基层员工之间的信息冲突和矛盾，不仅保证了预算管理的全员性参加，也进一步完成了企业全面预算管理的发展标准。

（4） 以财务管理为核心

全面预算管理的实施重点就是做好预算的编制，反映出企业在特定期间内的经营情况，对于与生产、经营和财务有关的计划进行优化、执行、控制和考评，在这个过程和每个环节中都要通过信息收集和传递来完成，大量的信息来源都与财务管理工作密不可分，财务管理部门作为企业管理的重要组成部分，是全面预算管理的中流砥柱，发挥着决定性的效果，具有不可替代的重要作用。

二、现阶段企业全面预算管理在实施过程中存在的问题

1.对全面预算管理的认识太过于片面

企业实施全面预算管理可以有效地监控企业战略目标的工作进度，进而推动企业整体管理水平的进一步提升，其应用的重点在于做好提前的准备工作，对企业未来的各项行动做好合理的安排和计划，合理分配、考核和控制企业的人力、物力和财力等各项资源，保证企业在发展中以既定的目标为中心轴有序运行，从而有效实现企业的战略计划。但是从现阶段大部分全面预算管理的实施情况来看，企业对于全面预算管理的内涵没有进行深入的研究和剖析，没有明确既定的经营目标，对于全面预算管理的认识太过于片面，没有将全面预算管理的作用和职能充分地发挥出来，在实施中偏离了企业的发展战略，只是将预算管理作为一种管理制度来应用。同时由于认识不高很多企业在预算的执行上太过于形式化，出现了为了预算而不得不“预算”的现象，忽视了全面预算管理的全面性和实质性，预算管理工作也都是表面的工作，没有深层次地开展预算，同时预算管理的数据来源不可靠，缺乏真实性，虽然对生产经营的各个环节都进行了各项預算，但是因为没有系统的预算，预算管理也没有站在企业发展战略的高度去思考，所以预算管理的指标不全面，因为对预算管理的认识存在偏差，影响整体的预算效果。

2.企业现阶段实施的预算编制方法缺乏实践性

全面预算管理的重点就是制定好科学合理的预算编制，为此企业要应用适合企业发展的预算编制方法。全面预算编制的方法一般有零基预算和增量预算、固定预算和弹性预算以及定期预算和滚动预算方法。在这些常用的预算方法中如何根据不同的经济业务进行合理的应用是十分重要的，选择的预算编制方法要与业务场景相适应。但是从目前企业的预算编制报告中显现出来的问题是，预算编制的方法缺乏实践性，不能作为预算编制的有效工具，在应用中没有与企业自身的行业背后的发展历史、所涵盖的业务范围以及产品或服务特点相结合，只是为了完成预算编制机械地使用预算方法，完全脱离了实际情况。或者企业为追求暂时的效果，简化预算编制过程，在不断变化的外部市场环境的前提下，仍然固守单一的预算编制方法，管理模式缺乏灵活性，将大大降低了全面预算管理的适用性，对于企业的全面发展十分不利。

3.全面预算管理的实施过程中没有充分与考核和激励机制相结合

全面预算管理从开始的计划协调以及发展，到目前为止增加了激励和评价的功能，企业推行全面预算管理的工作模式，可以更好分解目标，落实到各个部门中，有助于工作业绩的评价和对各部门预算管理的执行情况加以考核，这也是全面预算整个实施过程中比较重要的环节。但是大部分企业全面预算管理的应用都太过于形式化，归根结底是因为没有对于预算管理的实施情况进行全面考评，奖惩措施没有落实到位，脱离了激励机制的应用，致使考核指标体系不完善，预算管理的应用一直得不到全面的发挥，从而影响了企业预算目标的顺利实现。目前从企业预算管理的实施进度来看，各项指标的考核并不灵活，受到各方面因素的制约，没有充分地结合激励机制，无法有效地评价各部门的预算执行情况，严重影响了员工的积极性。

三、企业有效落实和实施全面预算管理的相关对策

1.树立创新合理的全面预算管理理念

企业想要切实地在企业中实施全面预算管理，第一，也是最为关键的就是对全面预算管理有正确的认识，树立创新合理的管理理念并且具备科学性。始终遵循以人为本的基本原则，对企业的各个经济生产环节实施系统战略性的管理，充分发挥全面预算控制的职能，全力地优化企业各项资源达到最优效果，进而实现企业的经济利益最大化发展目标。全面预算管理要把工作重点着眼于未来，站在一个更高更全面的角度去安排好企业未来的发展方向，对于各项事宜做好提前量，进行周祥的安排和计划，促使各项业务按部就班有条不紊地进行，从而实现对于企业内部的资源合理化配置和控制，落实全面预算管理的战略性管理目标。第二，实施全面预算管理要与企业的经营管理理念保持一致性，并以企业的治理结构为基础，在预算管理的流程上，要自上而下按照企业管理层的指挥，各级要给予一定的配合，严格按照编制内容执行，并且把预算管理的实施情况纳入考评，以绩效考核的形式激发员工参与预算管理的积极性，同时也可以激发出员工的创新精神和管理

理念。

2.充分发挥全面预算编制的灵活性，选择合理的预算编制方法

企业全面预算管理的实施有助于企业更好地开源节流，做好成本的控制，为企业预测出现金流量与利润总额。在这个过程中预算编制的合理性发挥着重要的作用，选择适宜的预算编制方法是编制科学合理预算方案的关键所在。基于此，企业要重视预算编制方法的选择，要深入了解企业的行业性质、规模、组织结构，并根据内外部环境和管理层信息需求等的差别，选择更具有实践性的预算编制方法，学会灵活选择和应用科学的编制方法，进而达到最高的匹配度，这是全面预算管理发挥决定性因素的重中之重。在企业的实际管理和操作中，其实没有所谓的最优选择，在应用和选择预算编制方法中，只要是与企业现有的情况相吻合就是最适合的预算编制方法。例如，在生产运营部门当中，预算编制采用弹性与滚动预算相结合的方式更加便捷;在职能部门当中，选择固定预算方法，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量等，实现预算编制方法的灵活组合。

3.建立完善的考核和激励机制

考核和激励机制的应用是保障工作完成效果的关键所在，对于全面预算管理工作的实施也不例外，所以企业要建立完善的考核和激励机制，力保各项预算指标的顺利完成不受到其他因素的影响。企业针对全面预算管理机制的要求，确定符合企业实际情况的绩效考核机制，制定绩效考核机制的主要作用就是调动员工工作的积极性，激发员工的工作热情，所以企业需要明确绩效考核管理方案，确定好绩效考核管理的指标，指标需要具备共性和特性指标，不仅要将绩效考核指标与员工的工作业绩关联，所以企业时刻关注关键指标，确保绩效考核管理发挥作用。企业要对员工的生活和工作做调研，确保掌握员工实际的想法，然后针对指标进行考验，长短期的利益相结合，保证企业可以形成全面的预算绩效考核管理机制。企业并通过奖惩办法激励员工的内在潜质，激发员工的工作热情，全身心地参与到企业全面预算管理的工作中，这样不仅提升了预算管理的执行效果，也可以保证全面预算管理的顺利实施，进而实现企业现阶段的战略目标。

4.全面落实企业战略与预算管理的相互衔接和融合

企业的预算管理能够帮助企业实现战略管理目标，而且战略管理目标指引着企业未来的发展方向，所以企业需要全面预算管理目标与战略管理目标一致，要与企业发展战略目标相一致，并实现高度的匹配效果，企业的战略方针的确定要有一定的指导意义，并且能够在实践中得以操作，同时企业战略与预算管理间的连接应该是资源共享，相互帮助和扶持的。企业应设立专门的预算管理机构，前期进行全方位的市场调查，根据经济环境和企业实际经营业态，制定长期发展战略规划，并且明确战略管理方案。企业的全面预算管理要用战略管理的眼光看到问题，做好企业年度预算目标的制定，全面预算管理的过程就是有效分配战略目标的经过，通过分解、实施战略目标，促进企业的全面发展。因此，企业在进行全面预算管理时，必须依据企业的战略目标，以便实现企业全面预算管理工作，规划好企业的预算资金。

四、结束语

综上所述，在全球经济一体化的推动下，企业之间的竞争越来越激烈，行业之间的较量已经不能仅局限于国内市场，要用发展的眼光与国际看齐。近几年企业的发展形势也越来越艰难，给很多企业都带来了不小的压力。为了在紧张多变的市场环境中占据一席之地，赢得更大的发展空间，实施全面预算管理势在必行，也是现代企业管理中的重要手段，能够为企业在经营中开源节流，有效地做好成本的管控，同时有效地分解目标，合理地利用资源，在一定程度上能够全面提升企业的竞争实力，为企业冲击国际市场奠定了基础，为此企业管理者要重视全面预算管理，對实施过程中产生的问题进行总结，并及时采取措施和策略加以解决，全面促进企业的发展，实现企业的经济效益最大化目标。

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