住房公积金审计重点及风险防范

◆赵东晓/江苏省南京市审计局

“住房问题既是民生问题也是发展问题，关系千家万户切身利益，关系人民安居乐业，关系经济社会发展全局，关系社会和谐稳定。”住房公积金制度具有社会性、互助性和政策性，有利于筹集、融通住房资金，大大提高了职工的商品房购买能力，在保障职工“住有所居”方面具有重要的意义和作用。本文在分析当前住房公积金管理面临的主要挑战基础上，提出新形势下住房公积金审计的重点内容，并就做好住房公积金风险防控的具体路径进行探讨。

一、新形势下住房公积金管理面临的主要挑战

（一）住房公积金覆盖率偏低

与社保参保归集面相比，住房公积金缴费人数还存在不小的差距。目前，缴存对象主要是机关事业单位人员、国企职工、外商投资企业和大型民营企业职工，仍有大量的小微企业职工、新业态从业人员、自由职业者尚未纳入公积金制度的保障，需要进一步提高制度的保障能力，吸引更多职工参与，扩大保障范围。住房公积金作为个人收入的重要来源，房产也是个人财富的主要组成部分，扩大住房公积金归集面，不仅有利于增强职工住房购买力，更重要的是调整收入结构，促进收入分配公平，有利于推动实现共同富裕。

（二）住房公积金业务审核存在漏洞

随着工资收入水平不断提高，职工住房公积金缴存账户余额越来越多，存放在公积金账户中只能获取一年定期利率,收益率偏低。部分不法中介帮助缴存职工伪造“购房合同和发票、异地缴存证明、信用报告、医疗票据、结婚证、离婚证”等虚假材料，利用公积金中心业务经办工程中信息不对称的漏洞，分别以购房、还房贷、大病等原因违规提取公积金，中介从中按比例收取一定的手续费。部分职工通过人力资源公司委托代缴公积金，利用政策漏洞，短期内缴存获取公积金贷款停缴，但实际不存在真实劳动关系。上述做法侵害了其他缴存职工的合法利益，扰乱了住房公积金正常秩序，损害了公积金中心的公信力。

（三）住房公积金大额资金管理风险

住房公积金投资容易出现风险，如市场风险、利率风险、违约风险和流动性风险等，且投资中容易出现决策失误和利益输送，有的地区出现委托理财和购买国债进行挪用质押的情况。如保定3亿元住房公积金失踪案，衡阳2.53亿元公积金国债被质押案，均与资金存放权力未进行有效监督有关。公积金存款根据资金需求应进行动态调整，如果资金规划不科学滞留在存款户中过多，容易造成资金沉淀，影响公积金实现最大保值增值。贷款逾期率高，逾期贷款长期无法收回，容易造成公积金资产流失，部分担保公司违规为住房公积金贷款提供担保，存在极大的安全风险隐患。

二、住房公积金审计的重点关注领域

（一）公积金财务管理审计

公积金筹集渠道方面。一是公积金承办银行合规性审计。关注公积金中心委托承办住房公积金业务的商业银行是否在国家制定银行范围内，有无超范围委托商业银行办理住房公积金业务问题，承办银行是否经住房公积金管理委员会批准同意。二是公积金归集渠道审计。关注有无少数企业自行归集、提取住房公积金和发放住房公积金贷款，不纳入本地公积金中心统一管理问题。三是公积金融资行为审计。关注公积金中心在购买国债和资产证券化等融资行为时，是否经过公积金管委会的批准，是否有银行拆借等不合规的融资行为。

公积金资金调度方面。一是资金存放范围审计。关注公积金和增值收益资金是否在公积金中心承办业务的银行间流动，是否在无业务关联关系银行或大额资金短期转出账户等资金“体外循环”的情况。二是资金一致性审计。关注公积金业务和财务数据是否存在差异，财务电子报表和承办公积金对账单金额是否一致,如果存在差异是否是正常原因。三是资金调度决策审计。关注公积金中心在公积金和增值收益在存放定期存款中，是否做到公开透明和民主决策，是否按照利率优先、考核优先和时间优先的原则进行存放，定期存款竞争性存放有无公开招投标,资金分配是否有据可循。四是定期存款存单审计。关注定期存单的本票和支票有无限制票据流通的“不得背书”字样，定期存单专柜保管的钥匙和密码是否由不同人管理，定期存单是否经内审部门定期对账。

公积金保值增值方面。一是公积金增值收益管理审计。关注增值收益是否在增值收益专户存放，该专户有无核算日常办公经费，公积金中心经费支出有无变相挤占、挪用增值收益问题。二是公积金增值收益核算合规性审计。关注计提定期存款利息等增值收益核算方面是否合规，有无应计提未计提当年定期存款利息，造成增值收益核算不真实、不完整、上交财政不及时等问题。三是公积金增值收益分配审计。关注增值收益分配是否按照提取贷款风险准备金、提取管理费用和提取城市廉价租住房建设补充资金三种方式进行分配，有无超范围分配增值收益资金的情况。是否存在人为调节增值收益、少提或多提贷款风险准备金和建设城市廉租住房补充资金问题。

（二）公积金业务管理审计

公积金缴存业务方面。一是公积金缴存比例审计。查看公积金缴存比例是否低于职工上一年度月平均工资的5%或高于所在地规定的比例上限。二是公积金缴存基数审计。查看是否严格执行不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍的规定。公积金缴费基数和社保缴费基数、个人所得税申报基数是否存在较大差异。三是公积金账户审计。查看一人名下是否存在多个公积金账户，除一个正常账户之外有无封存账户或未销户的情况。四是公积金应缴未缴审计。查看住房公积金缴存单位是否已全覆盖5人以上企业，有无存在职工已就业和已交社保同期未缴公积金的问题。五是缴存进入账户情况审计。查看单位在银行柜面缴存公积金是否及时进入住房公积金存款户，有无滞留挪用等情况。

公积金提取业务方面。一是公积金提取材料合规性审计。审查住房公积金提取档案，查看所提供办理资料是否真实、合法、有效，有无用虚假或过期证明资料提取住房公积金问题，通过与外部数据比对验证办理材料的真实性。二是公积金提取金额合规性审计。查看当职工购买自住住房和偿还购房贷款时，提取的住房公积金，如是否在账户限额以内，有无超过房价总和的情况,是否存在超规定限额提取住房公积金问题。三是公积金提取次数合规性审计。分析住房公积金提取数据，根据不同提取用途筛查职工在一定时期内提取次数是否在规定范围内，如偿还商业贷款和租房提取的每年只能提取一次，建造、翻修、大修自住住房只能一次性提取，是否存在超过上限提取次数问题。四是公积金提取对象合规性审计。以退休、出境、低保、失业和租房等提取方式，通过与相关行业外部数据比对的方法，筛查有无不符合提取细则条件的人员，通过假材料或过期材料申请公积金提取。

公积金贷款业务方面。一是公积金贷款利率审计。查看公积金首套房贷款是否按照基本利率，第二套贷款利率是否按照规定上浮至相应比例，是否符合限贷政策。二是贷款清偿审计。贷款公积金中心有无在借款人住房公积金贷款尚未全部偿还的情况下，又向其本人或配偶违规发放住房公积金贷款。三是贷款额度审计。审查公积金中心是否存在向职工发放贷款超过最高限额，是否夫妻双方分别贷款额之和超过家庭的最高限额。四是贷款标的物审计。审查发放住房公积金贷款的标的物是否符合规定，有无向购买车库、商铺和别墅等限制性用途发放住房公积金贷款。五是贷款次数审计。审查向职工发放贷款次数是否超过限制，是否背离保障基础住房消费的原则。

（三）公积金风险管理审计

资金风险管理方面。一是资金流动性风险审计。房地产市场过热时容易引起公积金需求大于供给，出现“入不敷出”的情况。审查公积金资金提取率（提取额/缴存额）是否大于70%，个人住房贷款率（贷款余额/缴存余额）是否大于100%。公积金中心是否有足够的政策手段应对公积金集中提取或贷款的需求，短期流动性风险是否可控。二是计提风险准备金审计。查看贷款风险准备金是否按照规定比例计提，有无多提或少提的情况。风险准备金的流向是否从公积金存款户打入增值受益户。三是逾期贷款管理审计。审查公积金中心是否对逾期贷款按照逾期时间进行分类，是否对逾期贷款借款人采取电话、催告函、法律诉讼等途径进行催收，对于逾期超过3年确实无法追回的逾期贷款是否进行坏账和呆账认定。

内部管理风险方面。一是不相容岗位分离情况审计。查看是否存在系统中公积金会计和内部审计控制权限相互交叉的现象，信息系统开发维护人员是否存在同时拥有增删记录和网络安全的权限，公积金定期存款转存是否由两人一同办理，存放定期存款密码柜的密码和钥匙是否由两人分别保管。二是公积金政策制定合规性审计。查看现行有关住房公积金管理办法进行修改或修订是否经过住房公积金管理委员会批准，是否地方制定的实施细则与《住房公积金管理条例》等上位法相冲突。三是公积金管理机构设置审计。关注有无存在同一设区市中有多个住房公积金管理中心并存现象等问题，中心和分中心是否做到统一制度、统一管理、统一核算，同城公积金是否实现统筹使用，尽可能降低管理成本。

三、住房公积金管理风险防范的实施路径

（一）发挥大数据效能提升精细化管理水平

新形势下，公积金业务经办高度依赖信息系统，公积金缴存、转移、贷款、租房提取、购房提取等主要个人业务均实现线上办理，每年业务系统产生的数据量都以TB级计算。进入大数据时代，充分依托社保缴存、公安户籍、不动产登记、民政婚姻低保、银行金融资产、税务个税缴纳、卫生疾控、就业登记等多行业的大数据资源，通过云计算实现智能共享比对验证，“让数据多跑路，让群众少跑腿”，实现“不见面审批”。利用外部数据公积金归集扩面时可以主动发现新的5人以上公司，办理提取业务时可以交叉验证申请材料的准确性。大数据接入公积金业务系统后，可以实现在线实时核对办理资格，去除群众提供纸质收入证明、房产证明、房产预告登记证明、低保证明和失业证明等多个流程。目前数据共享程度依然存在行业壁垒，公积金中心“数据孤岛”虽在一定程度缓解，但因涉及个人隐私和部门利益等原因，距离全方位数据融合共享还有很大差距。应进一步打破数据行业壁垒，依托大数据融合共享，提升公积金业务经办的精准度。

（二）健全业务经办全流程防控机制

建立和完善以风险评估与风险控制为重心的风险管控机制。住房公积金贷款必须要坚持贷前调查、贷时审查、贷后管理的基本原则，不断健全审批制度，贯彻落实公积金贷款责任制，健全公积金贷款风险预警机制，制定符合实际的科学合理的应急措施和不良贷款核销机制。做好内部稽核工作，落实监督反馈责任。建立个人信用评估体系，对于按时缴纳、按规定提取、贷后按时还款的人，应将其信用等级评定为优秀，并根据信用等级采取一定的奖励措施，如加快贷款审批速度、提升贷款额度等；对于发生违约或钻政策空子的借款人，应采取一定的惩罚措施，如缩减贷款信用额度，取消贷款优惠利率等。通过加强业务经办全流程上每个环节的控制，做到“分类管理，分级管控”，最大限度降低出现经办失误的概率。

（三）构筑住房公积金资金风险防控体系

健全资金内部控制制度体系，根据资金业务的类型和风险级别，科学进行权责划分，合理将权限分配至个人，实现“不相容岗位分离”，避免权限过大滥用职权。持续规范资金管理程序，严格关键环节控制，对资金进行全流程管理，对于公积金大额定期存款流通环节应在票据背书“不得转让”字样，实现从“结果控制”到“流程管理”的转变。科学设定制约机制，资金调度使用的决策者和执行者由不同人负责，确保每一笔资金运用都在系统保留痕迹，资金调度计划应详细记录并妥善保存，每年开展纪检和审计监督。加强资金运行监测分析和资金风险预警，在充分考虑资金的流动性、安全性和收益性的前提下，科学测算资金调拨量。对大额资金的划拨、调度实行集体研究决策制度，确保大额资金存储管理的规范、公开、透明。