区块链技术在饲料企业应收账款管理中的应用研究

黄 辉，胡雨晴

(华东交通大学经济管理学院，江西 南昌 330013)

0 引言

饲料企业受当前新冠肺炎疫情全球蔓延及中美贸易摩擦等多方面影响，饲料原材料成本上升，企业毛利率下降，饲料企业正进入竞争加剧阶段。许多饲料企业为了获得更大的经济效益，选择通过信用销售稳定或扩大企业的市场份额，并且持续向客户放宽付款条件，甚至简化或者省略对客户进行信用调查和评估，使得应收账款的收回存在较大的不确定性，从而导致企业资金管理面临一定的风险。

饲料企业必须要加强自身对现金流风险的管控和应收账款的管理，这是饲料企业经营的重要方面，也是赢得市场的必然选择。所以，如何加强企业应收账款管理已成为饲料企业关注的重点。

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。

本文在既有文献的基础上，对饲料企业应收账款管理存在的问题及其原因进行分析，提出利用区块链的共识机制、分布式账本、智能合约等核心技术，提高饲料企业应收账款回收率，减少应收账款的损失，促使饲料企业高效运转。

1 饲料企业应收账款管理问题及原因分析

1.1 问题分析

近年来，饲料行业竞争激烈，各企业为了稳定市场份额采用赊销方式已经屡见不鲜。由于饲料企业缺乏相关的有效管理措施，在采取赊销的方式销售时使得企业应收账款存在诸多问题。一是应收账款金额较大，选择赊销的盲目性加大了饲料企业的应收账款风险；二是应收账款的坏账损失较多，饲料企业内部管理粗放，内部部门之间协作能力不强，从而更容易忽略合作过程中存在的新风险，增加企业的坏账损失；三是应收账款周转率较低，由于很难收回欠款，会产生资金周转困难，并产生高额的呆账坏账，影响饲料企业正常运转甚至生存。所以，找出相关原因并提出对策来解决饲料企业应收账款管理中的问题十分重要。

1.2 原因分析

1.2.1 事前信用审核机制不完善

赊销而导致饲料企业应收账款规模较大的原因是其信用审核机制不完善。目前大多数饲料企业通过绩效考核机制对销售人员进行业绩评价，这种激励机制虽然可以促使销售人员提高销售额、稳定客户群体，但是可能导致应收账款的虚增以及坏账准备的计提。销售人员为了提高业绩，寻求个人利益最大化，在寻找新的客户或者维持老客户时，对于赊销企业当前的经营状况以及还款能力未能进行信用审核，或者出现“睁一只眼闭一只眼”隐瞒实际情况的情形，从而使饲料企业产生大量非正常的应收账款。

1.2.2 业财融合不足

企业的业财融合不足是影响饲料企业应收账款坏账损失的重要因素，从而影响账款回收的金额和时间。目前，大多数饲料企业都采用了会计信息系统进行账务处理，但是销售部门与财务部门各顾一方，企业内部业财融合能力较差。销售部门将饲料销售出去后，由销售人员通过会计信息系统将相关的单据信息输入，如赊销企业、饲料品牌、饲料数量等信息，信息填完汇总后再上传到财务部门进行最后的结算，财务部门在最后的结算中才知晓业务的达成。基于此，财务部门与销售部门并没有互相沟通和协调，还存在销售部门只负责业务开展，而财务部门负责款项的结算，从而导致饲料企业应收账款金额较大，且呆账坏账也较多，影响企业运转。此外，由于饲料企业采用权责发生制进行会计账务处理，饲料产品一旦发出，无论是否收到货款，都需要确认收入并交纳税款。所以如果财务部门与销售部门业财融合不到位的话，很可能导致饲料企业账上有利润但无资金纳税的情形出现。

1.2.3 事后催款效率低下

催收是应收账款收回的最后环节，也是影响应收账款周转率的重要因素。于饲料企业而言，应收账款收回的越早，企业产生坏账的可能性就越小，而账龄越大，款项收回的概率越小，给企业造成的损失也就越大，所以账款回收是一项及其重要的工作。账款回收效率低有几个原因：一是财务部和销售部未能互相合作和沟通，催款方式较为落后，赊销企业故意拖欠账款这些因素都将增加赊销费用，给企业带来损失。

2 区块链技术在饲料企业应收账款管理中应用的可行性分析

2018 年，《中国区块链产业发展白皮书》的发布，意味着区块链成为我国战略性的前沿技术。区块链技术具有防篡改性、可追溯性、去中心化、公开透明以及集体维护等特征，这有效地奠定了“信任”的基础，利用其智能合约、分布式记账、共识机制等核心技术进行数据传输和储存，使得区块链广泛的运用于各个行业中。如果将区块链技术应用到饲料企业应收账款的管理中，其共识机制可以完善饲料企业的信用评估机制，在事前阶段就做到第一步的筛选与核查，有利于减少应收账款的规模，增加企业资金的利用率；分布式账本可以增强企业内部的业财融合能力，在事中阶段做到信息共享以及责任清晰，有利于减少应收账款信息不对称，提高应收账款管理中的内部协调能力；智能合约可以提高账款的催收效率，在事后阶段加快账款的收回，有利于减少应收账款坏账的损失，提高应收账款的周转率，加快饲料企业的运转。

3 区块链技术在饲料企业应收账款管理中的应用

将区块链技术应用到饲料企业应收账款业务中，便于识别销售企业的信用评级和资金运转情形，促进企业业财融合的能力，提高应收账款的催收效率，使企业资金运转更加快速。

3.1 共识机制创建信用基础

共识机制是区块链技术中一项很重要的技术，它指的是区块链上的所有节点之间对于如何认定、交换、处理及存储数据等手段达成共识。利用区块链的共识机制技术，建立饲料企业应收账款数据平台，让所有的销售企业都参与进来，与饲料企业达成共识。如图1所示，在饲料销售前，销售企业根据饲料企业的要求提供企业的相关报告和数据，通过销售企业提供的信用评级报告以及企业资产净利率、资产负债率等指标之外，结合银行提供的销售企业账户的相关数据进行资质确权，由饲料企业资质审查后决定是否进行销售。这有利于饲料企业减少应收账款的金额，加速企业资金的运转。确定销售后，销售企业将其购买的饲料种类、批次、数量以及当前销售状况等信息也在链上传递，以方便饲料企业了解销售企业的销售状况和企业资金周转情形，避免出现应收账款信息不对称等情况出现，为后续应收账款的收回提供保证。此外，共识机制的应用还可以有效减少饲料企业大量应收账款金额的现象，也能减少因信用赊销产生的坏账损失，加快企业的运转。

图1 饲料企业应收账款数据平台图

3.2 分布式账本促进业财融合

分布式账本是指，可以在任意区块链的节点上进行数据处理和存储，不受地理位置限制，且节点与节点间可互相监督，每一节点上都保存着完整的数据，从而赋予区块链去中心化、公开透明的特点。利用分布式账本进行饲料企业内部会计信息的处理，有利于提高财务部和销售部门之间的垂直整合度，加强部门之间的沟通和协作，促进饲料企业的业财融合能力。图2为基于区块链分布式账本技术构建饲料企业内部账务信息系统，利用分布式账本去中心化的特点，使饲料企业内部所有部门都参与进来，各部门都具有同等的权利且各部门节点及员工节点都保存着完整的信息。当销售部门进行饲料销售时，财务部门也可以随时看到相关信息的上传和变化，无需等到期末汇总时才知晓当期应收账款的金额以及应收账款的回收情况，减少了汇总和核查的时间以及人工成本。

图2 饲料企业分布式账本信息系统图

此外，该技术可以使各部门人员在数据上传、凭证填写以及科目汇总等处理中更加公开透明，每一位工作人员处于任何地点都可以进行数据加工和查看，每一员工所在的节点都具有完整的信息且分布式账本技术下的数据实时更新汇总，比传统的账务系统更加全面和高效，这样不仅可以节约成本，还有利于员工以及部门间的互相监督，使应收账款信息更加全面真实，还可以防止应收账款收回中“无人问津”的情形出现。

3.3 智能合约提高催款效率

智能合约指的是一种计算机协议，协议一旦制定，输入的数据就可以自动化的进行处理和验证，不需要第三方进行干涉。利用区块链智能合约技术，在饲料企业与销售企业销售达成时立即上传应收账款回收协议到链上，引入银行第三方进行账款划拨结算以及证监会等部门进行全程监督，使参与者共同协作。如图3所示，饲料企业与销售企业合约协议上传后，递交给银行，由银行进行最终的应收账款的结算和划拨，银行根据双方商确的时间和金额定期划拨转款。情形①，当销售企业账户资金小于应付于饲料企业的账款资金时，银行在链上实时传达信息给饲料企业，此时饲料企业对于未能收回的应收账款计提坏账准备。情形②，当销售企业的账户资金大于应付于饲料企业的货款资金时，银行自动将款项划拨到饲料企业账户上，直至该销售企业的账款全部收回，该协议到期结束。在区块链智能合约运行过程中，饲料企业无需另外派人催款，不仅节省了人工成本，还提高了账款回收的工作效率以及企业内部员工的工作效率。即使在情形①的状况下，饲料企业虽然未能按时收回应收账款，但是知晓了销售企业当前没有能力付款的情况下，及时计提坏账准备，减少了虚增应收账款所带来的税务负担。

图3 饲料企业智能合约应收账款收回图

该协议的达成和运转，有利于减少饲料企业在应收账款催回过程中的人工和时间成本，提高企业账款收回的效率，同时利用智能合约技术也降低了账款回收的难度，可以避免销售企业故意拖欠饲料企业账款资金的情形，加快应收账款资金的收回和运转。

4 结论与启示

应收账款是企业流动资产中至关重要的一部分，对于饲料行业应收账款周转率普遍较低的情形，本文利用区块链的共识机制、分布式账本以及智能合约等技术，有效地解决了应收账款信用机制不完善，企业内部业财融合不足，以及应收账款收回效率低等问题。区块链技术的应用，可以降低饲料企业应收账款的规模，提升企业内部的业财融合能力，提升应收账款收回的效率，促使饲料企业持续稳定的发展。